36
R
ч
(2018)=220319/1084150=20,3%
Рентабельность затрат
Rс=П/(С+Р) (2.7)
Где – Р – расходы на реализацию (коммерческие расходы)
R
с
(2016)=169763/(664501 + 158000) = =20,5%
R
с
(2017)=203641/(562510 + 161109)=28,2%
R
с
(2018)=220319/(701961+161045) = 25,5%
Фондоотдача
Fa=V/OC (2.8)
Fa(2016)=974459/85156=11,45
Fa(2017)=910503/69278= 13,15
Fa(2018)=1084150/57859= 18,37
Фондоемкость
Fe=OC/V (2.9)
Fе(2016)=85156/974459=0,087
Fе(2017)=69278/910503= 0,076
Fе(2018)=57859/1084150= 0,054
Рентабельность активов рассчитываем по формуле 2.1
ROA (2016) =169763/1228130=13,7%
ROA (2017) =203641/1194950=17,0%
ROA (2018) =220319/1162430=18,9 %
Рентабельность собственного реального капитала рассчитываем по
формуле 2.2
R
K
(2016)=169763/695780=24,3%
R
K
(2017)=203641/865543=23,6%
R
K
(2018)=220319/1029,0=21,4%
На рис.2.1.4 отображены изменения показателей рентабельности продаж
37
по EBIT, рентабельности продаж, рентабельности затрат.
Рис.2.1.4. Динамика показателей рентабельности продаж,
затрат, рентабельности по EBIT ООО «Татнефтьавиасервис» за
период 2016-2018 г.г.
Проанализировав рис.2.1.2, следует отметить, что наивысший
показатель рентабельности наблюдался в 2017 году
Таблица 2.1.4
Анализ эффективности использования внеоборотных
активов
Показатели
Формула
Значение
Изменение
2017
2018
1. Отдача внеоборотных активов
Отношение
выручки к средней
величине
внеоборотных
активов
14.48
4.93
-9.55
2. Рентабельность активов (через
чистую прибыль), %
Отношение чистой
прибыли к средней
стоимости
внеоборотных
активов
0.03
2.89
2.86
За отчетный период каждый рубль, вложенный во внеоборотные активы
организации, принес 2.89 руб. чистой прибыли.
Отдача внеоборотных активов показывает эффективность
использования недвижимого имущества организации (на 1 рубль
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
2016 2017 2018
Рентабельность
продаж
Рентабельность
продаж по EBIT
Рентабельность
затрат
38
внеоборотных активов приходится 4.93 рубля выручки). Отдача уменьшилась
на 9.55 и составила 4.93 руб.
Рентабельность внеоборотных активов предприятия возросла, что
свидетельствует о возможности и достаточной эффективности привлечения
инвестиционных вложений в предприятие.
Таблица 2.1.5
Анализ показателей использования основных средств
Показатели
Формула
Значение
Темп роста
2016
2017
2018
2017 к
2016
2018 к
2017
1. Фондоотдача, руб./руб.
Отношение выручки
к средней величине
основных средств
11,45
13,15
18,15
114,8
138,0
2. Фондоемкость, руб./руб.
Отношение основных
средств к выручке
0,087
0,076
0,054
87,4
71,2
Фондоотдача показывает эффективность использования основных
средств организации. Показатель фондоотдачи ООО «Татнефтьаеросервис»
имеет довольно таки высокие показатели. При этом происходит увеличение
показателя с 11,45 в 2016 до 18,37 в 2018 году. Рентабельность активов
повысилась с 11,45% в 2016 году до 18,37% в 2018 году. Графически динамику
показателей отобразим на рис.2.1.5
Рис.2.1.5 . Динамика показателей фондоотдачи и
фондоемкости
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
2016 2017 2018
Фондоотдача
Фондоемкость
39
Целью анализа деловой активности является оценка качества
менеджмента по критерию скорости преобразования активов организации в
денежные средства. Проведем расчет коэффициентов деловой активности за
период 2017-2018 годов. Результаты расчетов внесем в табл.2.1.6
Таблица 2.1.6
Коэффициенты эффективности работы предприятия
Показатели
2017
2018
Изменения
1. Оборачиваемость оборотных средств
1,6
1,2
-0,4
2. Оборачиваемость запасов
43,3
23,56
-19,74
3. Оборачиваемость дебиторской
задолженности (коэффициент
оборачиваемости средств в расчетах)
6,69
5,65
-1,04
4. Оборачиваемость кредиторской
задолженности
2.19
0.57
-1.62
5. Оборачиваемость краткосрочной
задолженности
2,84
12,55
9,71
6. Оборачиваемость активов (капитала)
1,05
1,01
-0,04
7. Оборачиваемость собственного чистого
капитала
23.71
10.2
-13.51
8. Оборачиваемость оборотных активов
2.32
0.59
-1.73
Коэффициент отдачи собственного чистого капитала показывает
скорость оборота собственного капитала, т.е. отражает активность
использования денежных средств. В организации на каждый рубль
инвестированных собственных средств приходится 10.2 руб. выручки от
продаж.
Графически динамика коэффициентов оборачиваемости отображается
на графике ( рис.2.1.6).
40
Рис.2.1.6 – Динамика показателей эффективности работы
ООО «Татнефтьаэросервис» за период 2017-2018 г.г
Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы.
Финансовый цикл организации можно признать "классическим". Дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков превышает полученные авансы.
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками
превышает выданные авансы. Такая ситуация не оказывает влияния на
финансовую устойчивость, поскольку дебиторская задолженность
уравновешивается кредиторской. Имеет место небольшой выигрыш во
времени за счет смещения финансового цикла, отсюда небольшое
положительное влияние на прибыль. Положение предприятия можно
охарактеризовать как рынок "покупателя" на рынке сбыта и рынке поставок.
Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый период
величина длительности оборота чистого производственного оборотного
капитала отрицательна, что не обеспечивает платежеспособность организации
в долгосрочном периоде.
Длительность одного оборота оборотных средств уменьшилась на 28
дней, что является положительным фактором для предприятия.
Срок оборачиваемости средств в расчетах показывает средний срок
погашения дебиторской задолженности.
0 10 20 30 40 50
Оборачиваемость оборотных …
Оборачиваемость запасов
Оборачиваемость дебиторской …
Оборачиваемость …
Оборачиваемость …
Оборачиваемость активов …
Оборачиваемость собственного …
Оборачиваемость оборотных …
2018
2017
41
Срок хранения запасов возрос на 276.4 дня, что является негативным
фактором.
Дополнительный приток денежных средств организации возник в связи
с увеличением срока погашения кредиторской задолженности на 467.2 дн.
Оборачиваемость собственного капитала возросла на 20.1 дней, что
говорит об ускорении ввода денежных средств в оборот.
42
2.2 Документальное оформление движения и оценка материально -
производственных запасов
Учетной политикой бухгалтерского и налогового учета ООО
предусмотрен линейный способ начисления амортизации по объектам
основных средств.
Единицей бухгалтерского учета материально-производственных
запасов ООО является номенклатурный номер.
Материалы в Обществе учитываются в карточке учета материалов по
форме М-17.
Материалы учитываются в ООО на счете 10 "Материалы" по
фактической стоимости их приобретения.
Поступление и оприходование материалов отражено в ООО по дебету
счета 10 "Материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками".
Расход материалов отражен по кредиту счета 10 "Материалы" в
корреспонденции со счетом учета расходов на продажу.
Учет поступления и выбытия материалов в Обществе ведется на
активном счете 10 "Материалы" по субсчетам.
При получении материальных ценностей от поставщиков в ООО
оформляется доверенность (формы N М-2 и N М-2а) в одном экземпляре и
выдается работнику-получателю материалов под расписку.
Приходный ордер (форма N М-4) в ООО применяется для учета
материалов, приобретенных от поставщиков. Составляется он на фактическое
количество поступивших ТМЦ материально-ответственным лицом в одном
экземпляре в день поступления ТМЦ на склад.
При полной идентичности сведений в сопроводительных документах
поставщика и фактически поступивших материалов приходный ордер по
форме N М-4 можно и не оформлять, а только проставить на документах
поставщика штамп, в оттиске которого следует заполнить те же реквизиты,
43
что и в приходном ордере. Наличие такого штампа приравнивается к
приходному ордеру.
Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется в карточках учета
материалов по местам хранения и наименованиям.
2.3 Синтетический и аналитический учет материально -
производственных запасов в организации
Материалы в Обществе учитываются в карточке учета материалов по
форме М-17.
Материалы учитываются в ОАО на счете 10 "Материалы" по
фактической стоимости их приобретения.
Поступление и оприходование материалов отражено в ОАО по дебету
счета 10 "Материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками".
Расход материалов отражен по кредиту счета 10 "Материалы" в
корреспонденции со счетом учета расходов на продажу.
Учет поступления и выбытия материалов в Обществе ведется на
активном счете 10 "Материалы" по субсчетам.
При получении материальных ценностей от поставщиков в ОАО
оформляется доверенность (формы N М-2 и N М-2а) в одном экземпляре и
выдается работнику-получателю материалов под расписку.
Приходный ордер (форма N М-4) в ОАО применяется для учета
материалов, приобретенных от поставщиков. Составляется он на фактическое
количество поступивших ТМЦ материально-ответственным лицом в одном
экземпляре в день поступления ТМЦ на склад.
При полной идентичности сведений в сопроводительных документах
поставщика и фактически поступивших материалов приходный ордер по
форме N М-4 можно и не оформлять, а только проставить на документах
поставщика штамп, в оттиске которого следует заполнить те же реквизиты,
44
что и в приходном ордере. Наличие такого штампа приравнивается к
приходному ордеру.
Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется в карточках учета
материалов по местам хранения и наименованиям.
Отпуск (отгрузка) готовой продукции покупателям (заказчикам)
осуществляется по накладным: формы
- типовой № М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону" (утв.
Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а);
- ведомственных отраслевых форм (модификаций).
Накладная на отпуск готовой продукции должна также содержать
следующие дополнительные показатели:
- отражающие основные характеристики отгружаемой продукции - ее
код, сорт, размер, марку и т.д.;
- наименование структурного подразделения организации,
отпускающего готовую продукцию;
- наименование покупателя;
- основание для отпуска - распоряжение руководителя организации или
уполномоченного им лица и договор с покупателем (заказчиком).
Из пяти элементов расходов наибольшую долю занимают материальные
расходы. Их структура в полной себестоимости в 2017 г. составила 78,3%, а в
2018 г. 83,6%.
Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные расходы
являются основным элементом формирования себестоимости.
Увеличение доли расходов в 2018 году связано с:
- сверхнормативный расход на собственные нужды и
сверхлимитную подпитку;
- увеличением транспортных расходов;
- ростом условно-постоянных расходов ввиду падения объема
реализации;
- сверхлимитного водопотребления;
45
- увеличения удельного расхода электроэнергии.
В Графически структура расходов на реализацию продукцию
изображена на рис.2.1.7
Рис.2.1.7 – структура расходов на реализацию продукции
ООО «Татнефтьсервис» в 2018 году
Проанализировав рис.2.1.7, нужно сказать, 2018 г. также резко
увеличились расходы на услуги сторонних организаций по транспортировке
продукции до организации. Общие расходы по перевозке сторонними
организациями составили 7566,8 тыс. руб. при плане 1254,7 тыс. руб.
Отсутствие достаточного количества транспортных средств по перевозке
продукции в период массового завоза и вывоза с мест хранения вынуждает
ООО «Татнефтьавиасервис» привлекать сторонние организации. что
удельный вес заработной платы в структуре составляет 15,7% в 2017 г. и 11,8%
в 2018 г. Снижение заработной платы обусловлено снижением численности
персонала. Подводя итог анализу расходов ООО «Татнефтьавиасервис»
можно сделать вывод об их значительном увеличении на конец исследуемого
периода по причине роста цен на ресурсы и увеличения транспортных
расходов и уменьшению заработной платы.
202 747
80388
1437692,03
4780,43
414882
Оплата труда, тыс. руб.
Отчисления на
социальные нужды, тыс.
руб.
Материальные расходы,
тыс. руб.
Амортизация
Прочие расходы