Краткосрочные финансовые вложения 0
Чистый денежный поток от
операционной деятельности
(4587)
По данным отчета, составленного косвенны! методом, могут быть
сделаны следующие выводы.
Основной причиной расхождения полученного чистого финансового
результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение
дебиторской задолженности на 1176 тыс. руб., повлекшее отток денежных
средств.
Дополнительный приток денежных средств в рамках операционной
деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности
на 922 тыс. руб.
Проведем коэффициентный анализ.
Для обеспечения необходимой ликвидности денежного потока
коэффициент ликвидности должен иметь значение не ниже единицы
(превышение единицы будет генерировать рост остатка денежных активов на
конец рассматриваемого периода, т.е. способствовать повышению
коэффициента абсолютной платежеспособности предприятия).
Рассчитаем коэффициент ликвидности денежного потока от текущей
деятельности.
ЛТд = 8657/8304 = 1,04 (ликвидность денежного потока от текущей
деятельности 2015г.)
ЛТд = 12235/11752 = 1,04( ликвидность денежного потока от текущей
деятельности 2016г.)
Коэффициент ликвидности денежного потока в ООО «Тамбовская
Управляющая Компания» в 2015г.и в 2016г. равен 1,04, что характеризует
платежеспособность данного предприятия.
Рассчитаем коэффициент эффективности денежного потока от текущей
деятельности :
73
ЭТД = 353/8304 = 0,04 (коэффициент эффективности денежного потока от
текущей деятельности 2015г.)
ЭТд = 483/11752 = 0,04 (коэффициент эффективности денежного потока
от текущей деятельности 2016г.)
Коэффициенты эффективности денежного потока за 2015г. и 2016г.
имеют положительное значение 0,04, что свидетельствует о том, что объем
денежных средств достаточен для финансирования текущих и растущих
потребностей хозяйствующего субъекта, его развития либо для покрытия
дефицитного денежного потока от инвестиционной или финансовой
деятельности и др.
Рассчитаем коэффициент обеспеченности собственными средствами :
Кос = 353/8304 = 0,04 (коэффициент обеспеченности собственными
средствами2015 г.)
Кос = 483/11752 = 0,04 (коэффициент обеспеченности собственными
средствами2016 г.)
Коэффициент обеспеченности собственными средствами а в ООО
«Тамбовская Управляющая Компания» в 2015г.и в 2016г. равен 0,04, что
меньше нормативного значение коэффициента обеспеченности собственными
оборотными средствами >0.1.
Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а
предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих
условий:
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет
значение менее 2;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного
периода имеет значение менее 0,1.
Существует же однако мнение, что нормативное значение коэффициента
текущей ликвидности представлено завышенным - у большинства предприятий
этот коэффициент ниже 2, хотя в их платежеспособности сомневаться не
приходится.
74
3.2 Аудит операций по кассе и по счетам в банке
С момента организации ООО "Тамбовская Управляющая Компания"
аудиторская проверка правильности ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской отчетности не проводилась.
На основании вышеизложенного можно предпринять попытку
самостоятельного проведения аудиторской проверки кассовых операций и
операций по расчетному счету и прочим счетам в банке. В качестве
информационной базы необходимо использовать законодательные акты,
учредительные и внутренние распорядительные документы, первичная
бухгалтерская документация, регистры бухгалтерского учета (сформированные
при помощи компьютерной программы «1С:Предприятие», «Интеп-заработная
плата»), бухгалтерская квартальная отчетность, а также полученные во время
обучения теоретические знания.
1. Проведем оценку системы внутреннего контроля кассовых
операций.
В связи с тем, что прием наличных денег в кассу от населения за
предоставленные услуги предприятие не производит, контрольно-кассовая
машина отсутствует; заработная плата, пособия по временной
нетрудоспособности через кассу предприятия не выплачиваются, а
перечисляются платежными поручениями на зарплатные карты; расчеты
наличными денежными средствами с организациями, индивидуальными
предпринимателями не производятся, помещение кассы отсутствует. Можно
считать риск системы контроля по данному направлению аудита низким.
2. Проведем проверку поступления и расходования денежных средств.
Проведем выборочный арифметический контроль правильности
оприходования денежной наличности поступлений из банка. Поступления из
банка проверяем путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках
чеков, выписках банка, оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 «Касса»,
приходных кассовых ордерах и листа кассовой книга. 26 декабря 2016г в кассу
75
ООО «Тамбовская Управляющая Компания» с расчетного счета поступили
наличные денежные средства в сумме 3000 руб. 26 декабря 2016г денежные
средства в сумме 3000 руб. выданы из кассы в подотчет Герасименковой В.В.
на хозяйственные нужды. Денежные средства выданы в подотчет на основании
приказа руководителя организации.
Аудиторская проверка показала, что суммы поступления и расходования
денежных средств идентичны, риск по данному направлению аудита низкий.
3. Проведем проверку документального оформления кассовых операций.
В ООО «Тамбовская Управляющая Компания» учет кассовые операций
компьютеризирован, кассовая книга ведется в электронном виде, листы
которой распечатываются на принтере в двух экземплярах (первые -
периодически сброшуровываются в виде книге, вторые - служат отчетом
кассира). Программа автоматически проставляет нумерацию приходных и
расходных ордеров.
Проверка показала, риск по данному направлению аудита низкий.
4. Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных
средств в кассе.
ООО «Тамбовская Управляющая Компания» относится к малым
предприятиям. Согласно п. 2 указания №3210-У банта России от 11 марта 2014
года малые компании и предприятия больше не обязаны устанавливать и
соблюдать лимит остатка наличности кассы.
Условия отнесения ООО «Тамбовская Управляющая Компания»
соблюдены, риск по данному направлению аудита отсутствует.
5. Аудит денежных средств на расчетных счетах.
В ООО «Тамбовская Управляющая Компания» имеется три счета. Но
регулярное движение денежных средств осуществляется по счету открытому в
ОАО Россельхозбанк в Амурском РФ ОАО «Россельхозбанк».
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских
выписках и приложенных к ним первичных документах. Выписки банка с
приложенными первичными документами хранятся в сшитых,
76
пронумерованных и заверенных печатью и подписями директора и главного
бухгалтера книгах. Книги сшиваются ежеквартально. Все выписки подшита в
строго хронологическом порядке.
Проверяя выписки банка сплошным методом за 4 квартал 2016 г., мною
было отмечено, что каждая строчка выписки подтверждена первичным
документом. Остатки денежных средств на начало дня каждой выписки
совпадают с остатками на конец дня предыдущей выписки. Учетные регистры
по операциям на счетах в банке формируются компьютерной программой
автоматически. Анализ счетов 51 «Расчетный счет» и 55 «Специальные счета в
банке» по дням, также формируемый автоматически, показывает тождество
оборотов и остатков по счетам банковским выпискам.
На основании корреспонденции счетов, проставленных на банковских
выписках, которые экспортируются с программы БАНК -КЛИЕНТ в
программу 1-С. Перечисленные в ней суммы разносятся в оборотно -
сальдовую ведомость по счету 51 «Расчетный счет». Сопоставление
дебетовых и кредитовых оборотов за отчетный период, выводится конечный
остаток по счету на определенную дату, который совпадает с суммой средств,
отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату.
Установлено равенство.
Во время проверки исправлений и помарок в документах не замечено.
Денежные средства, полученные с расчетного счета в кассу предприятия
расходовались только на цели, указанные на оборотной стороне чека
(хозяйственные расходы), что подтверждено первичными кассовыми
документами.
Платежи с расчетного счета поставщикам и другим кредиторам
подтверждены счетами на оплату и платежными требованиями. В основании
каждого платежного поручения указывается № счета, счета-фактуры или
договора.
77
Бухгалтерские проводки операций по расчетному и прочим счетам в
банке составлены верно (не имеют «минусовых остатков», расхождений в
суммах оборотов и остатков на начало и конец периода) .
Суммы полученных в банке наличных денежных средств согласно
корешкам чековой книжки соответствуют данным приходных кассовых
ордеров. То есть все суммы наличных денежных средств оприходованы в
полном объеме и данные бухгалтерского учета достоверны.
Суммы наличных денег внесенных на расчетный счет по данным
расходных кассовых ордеров соответствуют данным банковских выписок. Это
также показывает полноту оприходования денежных средств и достоверность
учета.
Не обнаружено случаев включения в состав внереализационных доходов
выручки от основных видов деятельности, а значит данные формы №2 и
приложения к бухгалтерскому балансу не искажены.
Анализ движения денежных средств по расчетному и другим счетам
проводится ежемесячно. Обороты по дебету и кредиту за месяц в анализе
движения денежных средств совпадают с оборотами по дебету и кредиту
оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 51 «Расчетный счет» и 55
«Специальные счета в банках».
В целом бухгалтерский учет кассовых операций и операций по
расчетному счету и прочим счетам в банке организован правильно в
соответствии с нормами законодательства. При отражении операций на счетах
бухгалтерского учета соблюдается полнота отражения операций,
Аудит показал не только высокий уровень профессиональной подготовки
работников бухгалтерии, но и хорошее знание ими нормативной и справочной
базы по данному участку учета. Оформление документов и порядок учета
операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним. В ходе аудита не
выявлено существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на
изменение финансовых результатов деятельности предприятия.
78
Отрицательным моментом является то, что на данном предприятии за
время его работы не проводилась аудиторская проверка, и ее проведение не
планируется в ближайшее время. Однако необходимо периодически проводить
аудиторские проверки, т.к. аудит позволяет своевременно выявить нарушения,
ошибки в бухгалтерском учете и устранить их, тем самым избежать возможных
штрафов, пеней.
3.3 Разработка мероприятий по повышению эффективности
использования денежных средств
Управление денежными потоками играет значительную роль в развитии
предприятия. Поэтому формирование грамотной политики управления данным
видом активов должно стать первостепенной задачей.
Хотя приток денежных средств в целом по предприятию в течении трех
лет был относительно устойчив, он практически полностью затрачивались на
текущие расходы и главным образом на управление жилищных фондом по
МКД.
Проанализировав факторы, влияющие на движение денежных средств
можно выделить следующие резервы по эффективному использованию
денежных средств:
- укрепление платежной и договорной дисциплины;
- совершенствование контроля за сохранностью и использованием
денежных средств;
- повышение производительности труда сотрудников бухгалтерии.
Для укрепления платежной дисциплины необходимо ввести жесткий
контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью, провести полную
инвентаризацию задолженности в целях реализации возможности взаимного
погашения задолженности. С неплательщиками необходимо начать
претензионную работу или обратиться с исками в арбитражный суд.
79
В дальнейшем необходимо предложить варианты проведения процедур
для эффективного управления источниками финансирования исследуемой
организации.
К числу первоочередных, относятся мероприятия, связанные с
увеличением уставного капитала, а также наращивание текущих активов за счет
улучшения результатов финансово-экономической деятельности. Реализация
этих мероприятий приведет к увеличению раздела III «Капитал и резервы»
баланса.
Дебиторская задолженность ООО «Тамбовская Управляющая
Компания» по своей структуре и объемам обусловлена нарушением платежной
дисциплины.
Для предотвращения излишнего увеличения дебиторской
задолженности и снижения ликвидности, которое может привести к снижению
денежных поступлений и возникновению безнадежных долгов, способных
полностью поглотить прибыль компании целесообразно выделить дебиторскую
задолженность организации как самостоятельный объект оценки.
Компании ООО «Тамбовская Управляющая Компания» необходимо
наладить работу по взысканию дебиторской задолженности, которая позволит
высвободить дополнительные денежные средства и тем самым повысить
ликвидность.
Следовательно, можно говорить о необходимости управления
дебиторской задолженностью ООО «Тамбовская Управляющая Компания» с
целью оптимизации ее величины.
В качестве рекомендаций по укреплению договорной дисциплины для
ООО «Тамбовская Управляющая Компания» предлагаю: перед заключением
договоров с новыми поставщиками и подрядчиками более тщательно изучать
их надёжность.
Вышеперечисленные мероприятия необходимо вовлечь в
бухгалтерский, финансовый и юридический отделы организации.
80
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием
денежных средств в ООО «Тамбовская Управляющая Компания» необходимо:
- рекомендуется проводить внезапную проверку поступления и
расходования денежных средств для своевременного выявления отклонений в
бухгалтерском учете;
- повысить уровень ответственности бухгалтера за нарушение порядка
ведения операций на расчетных и специальных счетах, путем применения
административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
Для оптимизации учета в ООО «Тамбовская Управляющая Компания»
необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии. Для
повышения качества работы данного отдела необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим
бухгалтерским образованием на свободные и вновь образуемые вакансии;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы
повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести
дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в
законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация
семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить
ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете денежных средств, а
соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только
сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных
вопросов с налоговыми органами;
Можно сделать вывод, что предложенные рекомендации помогут в
совершенствовании организации бухгалтерского учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками и будут способствовать подготовки и
формированию достоверной и своевременной информации, отраженной в
бухгалтерской (финансовой) отчетности исследуемой организации.
81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе проведенного исследования было выявлено следующее.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые
высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств
любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения
кредиторской задолженности предприятия.
Денежные средства являются частью оборотных активов организации, без
которых невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то же
время денежные средства — это единственный абсолютно ликвидный актив,
который не приносит дохода, когда эти средства не работают. При наличии на
счете очень большого количества денежных средств у организации возникают
издержки неиспользованных возможностей, или упущенная выгода, или
вмененные издержки. При слишком малом запасе денежных средств у
организации возникают издержки по пополнению этого запаса, которые
называются также издержками содержания.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их
сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и
расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более
рационального использования денежных средств.
Для осуществления своих расходов предприятие должно обеспечивать
адекватный приток денежной массы в виде выручки от продаж, поступления
дивидендов, получения временных заемных денежных средств. Таким образом,
деятельность предприятия является объективной предпосылкой возникновения
движения денежных средств.
Целью управления денежными активами является определение
оптимального остатка денежных средств, необходимых для расчета по своим
неотложным финансовым обязательствам, а также определение
82