В структуре статей затрет расчеты с поставщиками и подрядчиками
составляют: 2014г - 54,5 %, 2015 г- 82,03% 2016 г- 79,32%
В проверяемом периоде происходит рост расходов на оплату труда. В
2015 году по сравнению с с 2014 годом заработная плата увеличилась на
13.9% В 2016 году по сравнению с 2015 годом заработная плата увеличилась
на 39,64%. В связи с ростом расходов на оплату труда происходит рост
отчислений по налогам. В 2015 годе по сравнению с 2014 годом отчисления по
налогам увеличились на 12,5%. В 2016 году по сравнению с 2015 годом
отчисления увеличились на 40,00%.
Используя данные отчетности за 2014 - 2016 гг., проведем анализ баланса
предприятия (таблица 10).
Таблица 10.
Горизонтальный анализ статей баланса ООО «Тамбовская
Управляющая Компания», тыс. руб.
Статья баланса
2014
2015 2015 к
2014
2016 2016 к
2015
абс.
(+/-)
отн.
(%)
абс.
(+/-)
отн.
(%)
Внеоборотные активы
Основные средства
Незавершенное
строительство
Отложенные налоговые
активы
Оборотные активы
Запасы
30 30 100
Дебиторская
задолженность (платежи
по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после
отчетной даты)
305 1518
1212
497,38
2994 1477
197.36
Денежные средства
4
20 16 500
102 82
510
Финансовые вложения 40 40 100 40 0
Итого активов
309 1578 1269 410,68 3166 1588
249.49
Капитал и резервы
Уставный капитал
10 10 0 0 30 20 300
53
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
(402)
276 678 246
922
646 334.06
Долгосрочные
обязательства
-
Отложенные налоговые
обязательства
Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская
задолженность
701
1292
591 184,31
2214 922
171.36
Доходы будущих
периодов
Итого пассивов
309 1578 1269
510,67
3166 1588 200.63
Чистые активы
(392)
286
952
Данные таблицы 10 показываю, что в целом, валюта баланса имеет
тенденцию устойчивого роста. В 2015 г. по сравнению с 2014 г валюта
баланса увеличилась на 1269,0 тыс. руб. или на 310,68%, в 2016 по сравнению
с 2015 г увеличилась на 1588,0 тыс. руб. 149,49%.
В 2016 году произошло увеличение уставного капитала на 20 тыс. руб.
или на 300%.
Среди положительных факторов, характеризующих финансовое состояние
ООО «Тамбовская Управляюща! Компания», стоит также отметить увеличение
нераспределенной прибыли, в 2014 г. предприятием получен убыток в сумме
402 тыс .руб., 2015 г получена прибыль в сумме 276 тыс .руб. рост составил
246%, в 2016 г получена прибыль в сумме 922 тыс. руб. , рост составил 71,36%.
Среди отрицательных факторов стоит отметить рост дебиторской и
кредиторской задолженности, что указывает на необходимость разработки
комплекса мер по работе с дебиторами и кредиторами.
Показатель чистых активов - ключевой показатель деятельности любой
коммерческой организации. Чистые активы - это величина, определяемая
54
путем вычитания из суммы активов организации суммы ее обязательств.
Чистые активы организации должны быть как минимум положительные.
Отрицательные чистые активы - признак несостоятельности предприятия ,
говорящий о том , что предприятие полностью зависит от кредиторов и не
имеет собственных средств. В первый год существования предприятия (2014
год) получены отрицательные чистые активы 392,0 тыс. руб.
Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый
год работы организации.
В 2015 г чистые активы равны - 286,0 тыс .руб.,в 2016 г- 952,0 тыс. руб.
Чистые активы положительные , но и превышают уставный капитал
организации. Это значит , что в ходе своей деятельности организация не только
не растратила первоначальные внесенные собственником средства , но и
обеспечила их прирост.
Проанализируем структуру баланса ООО «Тамбовская Управляющая
Компания»( таблица 11).
Таблица 11.
Структура баланса ООО «Тамбовская управляющая Компания»
в 2015-2016гг, %.
Показатель
2015 2016 2016 к 2015
абс.
( + /-)
отн.
(%)
Запас
-
0,95 0,95 100
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после
отчетной даты
96,20 94,57
-1,63 98,31
Денежные средств 1,26
3,22
1,96 255,56
Финансовые вложения
2,54
1,26 -1,28 49,61
100 100
Уставный капитал
0,63 0,95
0,32
150,79
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
17,49
29,12
11,63 166,50
Кредиторская задолженность
81,88 69,93 -11,95
85,41
Валюта баланса 100,00 100,00
- -
В структуре баланса наибольший удельный вес занимает дебиторская
55
задолженность: 2015 г- 96.2%. 2016 г - 94.67 %.
В проверяемом периоде прослеживается тенденция снижения
дебиторской задолженности. Так в 2016 г по сравнению с 2015 г дебиторская
задолженность уменьшилась на 1.69%.
Положительный фактор увеличение нераспределенной прибыли в 2016 г
по сравнению с 2015 г на 66,50%.
Кредиторская задолженность 2015 г- 81.8% 2016 г - 69.93%
Прослеживается снижение кредиторской задолженности в 2016 г по
сравнению с 2015 г на 14,59%.
Хотя в проверяемом периоде в валюте баланса прослеживается
снижение дебиторской и кредиторской задолженности, но эти эти статьи
баланса занимают наибольший удельный вес в валюте баланса, что указывает
на необходимость разработки комплекса мер по работе с дебиторами и
кредиторами.
2.2 Учет кассовых операций
За исследуемый период (2014-2016 гг.) по кассе ООО «Тамбовская
Управляющая Компания» было проведено две операции, все расчёта с
контрагентами производятся безналичным путём.
Учет денежных средств в ООО «Тамбовская Управляющая Компания»
ведется на счёте 50 «Касса».
Численность сотрудников в ООО «Тамбовская Управляющая Компания
» составляет 4 человека, размер выручки от реализации услуг за проверяемый
период не превышает 800 млн. руб. В связи с этим ООО «Тамбовская
Управляющая Компания» относится к малым предприятиям. Согласно п. 2
указания №3210-У банка России от 11 марта 2014 года малые компании и
предприятия больше не обязаны устанавливать и соблюдать лимит остатка
наличности кассы.
56
Ведение кассовой книги в ООО «Тамбовская Управляющая Компания»
осуществляется с применением автоматизированной системы 1-С
Бухгалтерия. ( « Положение о порядке ведения кассовых операций»
утвержденное Банком России 12.10.2011 г 373-П) [5].
Прием наличных денег в кассу от населения за предоставленные
услуги предприятие не производит, контрольно-кассовая машина отсутствует.
Кассовые операции в ООО «Тамбовская Управляющая Компания»
оформляются типовыми межведомственными формами первичной
документации для предприятий и организаций, утвержденной Постановлением
Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации».
Прием наличных денег на исследуемом предприятии оформляется
приходным кассовым ордером (форма № КО-1), подписанным главным
бухгалтером. В приходном кассовом ордере кроме обязательных реквизитов
организации (наименование организации, номера, даты) указывают, за что
получены деньги. (Приложение 1Приходный кассовый ордер).
В кассу ООО "Тамбовская Управляющая Компания" деньги поступают
с расчетного счета в банке.
Для получения денег со счета в банке выписывается чековая книжка.
Чековые книжки ООО «Тамбовская Управляющая Компания» получает в
обслуживающем его банке по заявлению владельца. Они являются бланками
строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.
Денежный чек представляет собой распоряжение ООО «Тамбовская
Управляющая Компания» банку выдать указанную в нем сумму наличных
денег с его расчетного счета. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой
ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а
также сведения о назначении полученных сумм. На каждую полученную в
банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя
получателя с указанием номера чека. Денежны чеки подписывает
57
руководитель и скрепляет печатью предприятия. Исправления и помарки не
допускаются.
Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с
указанием полученной суммы. При поступлении наличных денежный средств в
кассу составляется приходный кассовый ордер. Квитанция к этому ордеру
прилагается к соответствующей выписке банка.
Выдача наличных денег из кассы в ООО "Тамбовская Управляющая
Компания" производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2
(приложение 2 Расходный кассовый ордер). Документы на выдачу денег
выписывает бухгалтерия. Расходные кассовые ордера подписываются
руководителем, главным бухгалтером.
Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности в ООО
«Тамбовская Управляющая Компания» через кассу предприятия не
выплачиваются, а перечисляются платежными поручениями на зарплатные
карты.
ООО «Тамбовская Управляющая Компания» расчеты наличными
денежными средствами с организациями, индивидуальными
предпринимателями не производит.
ООО "Тамбовская Управляющая Компания" находится на упрощенной
системе налогообложения. Для учета кассовых операций на предприятии
ведется оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса» (приложение 3
оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса»). Основанием для записи в
них служат отрывные листы кассовой книги , данные которых группируются по
каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом Касса.
Для синтетического учета операций по кассе в ООО "Тамбовская
Управляюща! Компания" предназначен активный счет 50 "Касса". По дебету
счета отражаются поступления наличных денег в кассу организации, по
кредиту выплата денежных средств из кассы. Это движение денежны; средств
оформляется в учете следующими проводками:
58
По дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 51 «Расчетный счет» - поступление
в кассу денежных средств с расчетного счета предприятия
По дебету 71.01 с кредита 50 Касса - выдача денежных средств с кассы
предприятия в подотчет.
2.3 Бухгалтерский учет операций на расчетных, и специальных счетах в
банках
Большая часть расчетов в процессе деятельности ООО "Тамбовская
Управляющая Компания" осуществляется безналичным путем. Посредником в
этих расчетах выступает банк.
В соответствии с «Положением о правилах осуществления перевода
денежных средств» (утвержденным Банком России 19.06.2012г. №383-П) (ред.
от 06.11.2015г.) (Зарегистрировано в Минюсте Росси 22.06.2012г. №24667)
банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам в
соответствии с Федеральным законом и нормативными актами России.
Формы безналичных расчетов избираются ООО «Тамбовская
Управляюща! Компания» самостоятельно и предусматриваются в договоре,
заключенном с банком.
Безналичные расчеты в ООО "Тамбовская Управляюща! Компания"
производятся через баж на основании расчетных документов, которые
представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения
предприятия на перечисление средств; форма их соответствует установленным
стандартам, они содержат реквизиты - наименование расчетного счета, номер
документа, дату оформления, наименование плательщика и получателя,
реквизиты банка получателя, назначение платежа, сумму платежа. Применение
безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает
расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках
свободных денежных средств организации, обеспечивает их более надежную
сохранность.
59
При осуществлении товарных операций в ООО "Тамбовская
Управляющая Компания" применяют форму безналичных расчетов: с
использованием платежных поручений. Платежное поручение как форма
безналичных расчетов используется в случаях, когда покупатель дает
распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной суммы с
его расчетного счета на счет получателя средств. С помощью платежных
поручений осуществляются платежи за уже полученные товары и услуги либо
производится предварительная оплата за товар поставщика.
Обмен расчетными документами между БАНКОМ и ООО "Тамбовская
Управляющая Компания" (клиент) происходит электронно, с направлением
этих электронных документов, подписанных электронно-цифровой подписью
директора, по системе электронных платежей без пересылки получателю
средств документов на бумажных носителях.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения
ООО «Тамбовская Управляющая Компания», проводимые в порядке
безналичных расчетов, текущие хозяйственные нужды.
Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке
по решению Г осударственного арбитража, суда или финансовых органов.
Наличные деньги банк принимает на расчетный счет ООО «Тамбовская
Управляющая Компания» по объявлению на взнос наличными. Объявление
заполняют в одном экземпляре, в нем указывают источник вносимых денег. На
принятые суммы баж выдает бухгалтеру квитанцию, которая служит
основанием для составления расходного кассового ордера списания денежных
средств в кассе.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на
предприятии ООО "Тамбовская Управляющая Компания", предназначен
активный счет 51 "Расчетный счет". Операции по движению денежных средств
на этом счете отражаются следующим образом:
60
По дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредита счета 50 "Касса" -
отражается поступление денежных средств на расчетный счет из кассы
предприятия.
По дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредита счета 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками" отражается поступление денежных средств от
покупателей и заказчиков за предоставленные услуги.
По дебету счета 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда " с кредита
счета 51 "Расчетный счет" производится перевод денежных средств по
заработной плате на пластиковую карту
По дебету счета 69.02.7 " Обязательное пенсионное страхование " с
кредита счета 51 "Расчетный счет" производится оплата страховых взносов на
ОПС в ПФР РФ.
По дебету счета 69.11 " расчеты по обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний " с кредита счета 51 "Расчетный счет" производится оплата
платежей по ФСС от несчастных случаев на производстве и проф.
заболеваний
По дебету счета 68.01 " НДФЛ при исполнении обязанностей налогового
агента " с кредита счета 51 "Расчетный счет" производится оплата налога на
доходы физических лиц.
По дебету счета 68.12 " Налог при упрощенной системе налогообложения
" с кредита счета 51 "Расчетный счет" производится оплата налога в связи с
применением упрощенной системы налогообложения.
По дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с кредита
счета 51 "Расчетный счет" - оплата поставщикам и подрядчикам по
предъявленным счетам за выполненные работы, оказанные услуги.
По дебету счета 91.02 "Прочие расходы" с кредита счета 51 "Расчетный
счет" - оплата комиссии за переводы по расчетным документам по тарифам
банка
61
На предприятии ООО "Тамбовская Управляющая Компания"
бухгалтерский учет денежных средств автоматизирован с помощью программы
"1С - Бухгалтерия".
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на
основании выписок кредитных организаций по расчетному счету. Выписки по
расчетному счету ООО «Тамбовская Управляющая Компания» формируется
самостоятельно в системе БАНК-КЛИЕНТ (приложение 4 Выписка по
расчетному счету).
В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете
и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет
правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки
немедленно извещает об этом баше. Спорные суммы могут быта опротестованы
в течение десяти дней с момента получения выписок.
На основании корреспонденции счетов, проставленных на банковских
выписках, которые экспортируются с программы БАНК - КЛИЕНТ в
программу 1-С. Перечисленные в ней суммы разносятся в оборотно -
сальдовую ведомость по счету 51 «Расчетный счет». Сопоставление
дебетовых и кредитовых оборотов за отчетный период, выводится конечный
остаток по счету на определенную дату, который должен совпадать с суммой
средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату.(
приложение 5 Оборотно - сальдова! ведомость по счету 51 «Расчетный счет
»).
Учет денежных средств на специальных счетах в банках на предприятии
ООО "Тамбовская Управляющая Компания" ведется на счете 55 "Специальные
счета в банках", предназначенном для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в российской и иностранной валютах,
находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых
книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и иных
специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования
(поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
62