личивается в большей мере, чем фактическая изношенность его
производственных фондов.
24
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,
АНАЛИЗ И АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ДАГЕСТАН
СТЕКЛО ТАРА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объект исследования ООО «Дагестан Стекло Тара» - это старейшее
предприятие стекольной промышленности России. Оно основано в 1926 году
и находится на территории республики Дагестан по адресу: город
Дагестанские Огни, ул. Ленина №7.
Данное предприятие было ориентировано на выпуск листового стекла,
в 60-70 году был освоен выпуск стекло тары, завод являлся флагманом
стекольной промышленности СССР. Переход к рыночным отношениям
выявил отсутствие готовности завода к работе в новых условиях. Основная
продукция предприятия (строительное стекло) оказалось не
конкурентоспособной на внутреннем рынке как по качеству, так и по
стоимости по сравнению с завозимой из-за пределов республики. Сыграло
свою роль и то, что производственные мощности предприятия не
обновлялись несколько десятилетий, и, разумеется, устарели морально и
физически.
С приходом на завод в 2002 году новых собственников ситуация в
корне изменилась, началось восстановление и модернизация цехов.
В составном цехе был произведен капитальный ремонт комплекса
дозировочных линий для цеха стеклотары. Для цеха листового стекла была
приобретена и смонтирована новая дозировочно-автоматизированная линия
приготовления шихты.
В цехе по производству стеклотары были построены две
стекловаренные печи производительностью 75 и 100 тонн в сутки; построена
новая дымовая труба с дымоходом.
25
Была приобретена стеклоформующая машина ПВМ-3
предназначенная для производства трехлитровых банок
производительностью 20000 штук в сутки. Был произведен капитальный
ремонт двух стеклоформующих машин ВВ-7 для производства
широкогорлой тары производительностью до 40000 изделий в сутки
каждая. Машины были полностью доукомплектованы.
Произведен капитальный ремонт двух стеклоформующих машин AL-
106, для которых в цехе и были приобретены недостающие узлы и
запасные части. Были изготовлены 12 формокомплектов для различных
видов стеклотары, 5 из них были заказаны в Чехии.
Основной цех предприятия - цех производства листового стекла,
здесь построена новая стекловаренная печь производительностью 100 тонн
стекломассы в сутки, соответствующая последним достижениям в этой
области. Печь оснащена системой автоматического управления, линией
регулировки подачи газа. Были приобретены и смонтированы две
машины ВВС (вертикальной вытяжки стекла), еще две были капитально
отремонтированы, машины были полностью укомплектованы.
Восстановлены четыре линии резки, отлома, транспортировки и раскроя
листового стекла. Приобретены и установлены четыре блока
бесперебойного питания для машин ВВС.
В настоящее время ООО «Дагестан Стекло Тара» специализируется
на выпуске:
1) Строительного (оконного) стекла
2) Стеклоизоляторов
3) Консервной стеклотары
4) Стеклобутылок
5) Банок пищевых продуктов
Основные конкуренты: Камышинский стекольный завод,
Волгоградская область; Новошахтинский стекольный завод, Ростовская
26
область.
Основные покупатели продукции в России и за рубежом: ЗАО
«Полтавские консервы» Краснодарский край, ст. Полтавская; ООО «Сарепта
Помидор Пром» г.Волгоград; ОАО «Зеленокумский пивзавод»
Рис.1 Организационная структура ООО «Дагестан Стекло Тара»
г.Зеленокумск, Ставропольский край; ОАО «Денеб» Махачкала; ООО
«Новопак»г. Избербаш; СПОК «Гергебиль» РД, Гергебильский район; ОАО
«Дербентский консервный завод» РД, г.Дербент; фирма «Наполи»
республика Азербайджан.
Основные поставщики в России и за рубежом:ООО «Кавдоломит» г.
Владикавказ; ОАО «Единая торговая компания» г.Москва; ООО «Акрон» г.
Великий Новгород;ООО «Орион» г. Ростов-на-Дону. Фирма аудитор ООО
«Сафинат-Аудит» г. Махачкала.
Обслуживающие банки: филиал ООО «Россельхозбанк» г.Махачкала;
27
филиал ООО «Витас-банк».
Высшим органом управления Общества является Общее собрание
участников Общества. Организационная структура предприятия
представлена 6 основными отделами во главе с генеральным директором
(рис1).
Для ООО «Дагестан Стекло Тара» характерен линейно
функциональный тип организационной структуры управления. На заводе
работает свыше 500 человек. Это самый крупный не государственный
работодатель и производитель промышленной продукции в городе
Дагестанские Огни.
Экономической жизнью предприятия занимаются главный бухгалтер
и главный экономист предприятия. Главным бухгалтером на сегодняшний
день является Шихахмедов А.У. В его подчинение находятся: заместитель
главного бухгалтера, бухгалтер материального сектора, бухгалтер-кассир,
бухгалтер-расчетчик. Структуры бухгалтерии изображена на рисунке 2.
Рис 2. Структура бухгалтерии ООО «Дагестан Стекло Тара»
Бухгалтерский учет на предприятии ведется по автоматизированной
форме учета (с применением компьютерной техники) и с использованием
28
бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия». Учетная политика в ООО
«Дагестан Стекло Тара» формируется главным бухгалтером организации
на основе ПБУ 1/08 и Налогового кодекса и в обязательном порядке
оформляется приказом и утверждается руководителем организации.
Порядок документооборота способствует оперативному обмену
информацией и позволяет каждому отделу пользоваться файлами,
созданными другими службами, что рационализирует систему
«документооборота» представленному на рис 3.
Рис. 3 Схема документооборота в бухгалтерии ООО «Дагестан Стекло
Тара»
Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО
«Дагестан Стекло Тара» за 2015, 2016 и 2017 годы представлена в таблице
2.
В результате анализа таблицы 2 можно сказать, что предприятие
находится в неустойчивом финансовом состоянии, но есть и
положительная сторона: в 2016 и 2017 году по сравнению с 2015 годом,
произошло увеличение хозяйственного оборота, о чем свидетельствует
29
увеличение показателя выручки на 74127 тыс.руб. и 76037 тыс.руб.
соответственно. В первую очередь это увеличение произошло за счет
увеличения объема выпускаемой продукции. Если сравнить темпы роста
выручки и себестоимости, то на предприятии наблюдается положительная
динамика, поскольку темы роста выручки выше темпов роста
себестоимости.
Таблица 2. Основные показатели финансово хозяйственной
деятельности ООО «Дагестан Стекло Тара» за 2015-2017гг.
Наименование показателя
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Абсолютное
изменение (+,-)
Темп роста, %
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Выручка от реализации тыс.
руб.
41309
4
48722
1
56325
8
+74127 +76037 117,9 115,6
Себестоимость продукции
тыс. руб.
47457
5
53876
8
58422
7
+64193 +45459 113,5 108,4
Валовая прибыль (убыток)
тыс. руб.
-61487 -51547 -20969 +9940 +30578 83,8 40,6
Прибыль (убыток) от продаж
тыс. руб.
10071
1
-86530 -26538 +14181 +59992 85,9 30,6
Прочие расходы, тыс. руб. 21804
16955
5
32467
3
+147751 +155118 777,6 191,4
Прочие доходы, тыс.руб.
61410 70501
23163
9
+9091 +161138 114,8 328,5
Прибыль (убыток) до
налогообложения тыс. руб.
12046
0
24410
7
17028
9
-123647 +73818 202,6 69,7
Чистая прибыль (убыток)
тыс. руб.
10046
1
23347
6
14044
5
-133015 +93031 232,4 60,2
Среднесписочная
численность работников,
чел.
573 542 540 -31 -2 94,5 99,6
Годовой фонд оплаты труда,
тыс. руб.
7521,7 7338,7 8208 -183,00 +869,3 97,5 111,8
Среднемесячная заработная
плата, тыс.руб.
13,1
13,5 15,2 +0,4
+1,7
103,1 112,6
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
10582
4
13521
9
18054
4
+29395 +45325 127,7 133,5
Кредиторская
задолженность, тыс.руб.
26391
3
23800
1
59826
4
+25912 +360263 90,2 251,3
Стоимость основных
средств, тыс. руб.
44884
7
32840
9
20771
1
-120438 -120698 73,2 63,2
Стоимость имущества,
тыс.руб.
88047
1
79377
6
10691
57
-86695 275381 90,1 134,6
30
Собственный капитал,
тыс.руб.
17870
1
41217
7
55262
2
+233476 +140445 230,6 134,1
Рентабельность
(убыточность)продаж, %
-24,3 -17,7 -4,7 +6,6 +13 72,8 26,5
250
200
150
100
50
0
Темп роста выручки от реализации, % Темп роста себестоимости, %
■ 2014г. к 2013г. ■ 2015г. к 2014г.
Рис. 4 Динамика выручки и себестоимости за 2015-2017 годы ООО
«Дагестан Стекло Тара»
Валовой убыток в 2016 году по сравнению с 2015 годом
уменьшился на 9940 тыс. руб. В 2017 году по сравнению с 2016 годом
также произошло снижение показателя на 30578 тыс. руб. Валовой убыток
снизился вследствие превышения темпов роста выручки над темпами
роста себестоимости.
Убыток от продаж в 2016 году по сравнению с предыдущим годом
снизился на 14181 тыс.руб., а в 2017 году по сравнению с 2016 году на
59992 тыс.руб. В 2017 году, так же как и предыдущие годы, предприятие
получило убыток до налогообложения, в абсолютном выражении данный
показатель 2017 году составил -170289тыс. рублей. Снижение показатели
убытка до налогообложения положительно характеризует деятельность
предприятия
Снижение показателя среднесписочной численности работников,
связано не только с модернизацией и реконструкцией завода. Многие
работники увольняются по причине низкой оплаты труда.
31
Стоимость основных средств в 2016 годупо сравнению с 2015 годом
снизилась на 120438 тыс.руб. В 2017 году также прошло снижение
стоимости основных средств на 120698 тыс.руб.. Это произошло не
только за счет амортизации, но и в результате выбытия устаревшего
оборудования.
Стоимость имущества предприятия в 2016 году по сравнению с 2015
годом снизилась на 86695 тыс. руб., а на 2017 год увеличилась на 275381
тыс. руб., что свидетельствует об увеличении масштабов хозяйственной
деятельность.
Дебиторская задолженность предприятия в 2016 году по сравнению
с предыдущим годом увеличилась на 29395 тыс. руб., в 2017 году
увеличилась по сравнению с 2016 годом увеличение произошло на 45325
тыс.руб. С одной стороны это можно оценивать положительно, поскольку
такие данные свидетельствуют об увеличении объема сбыта продукции, с
другой стороны происходит отвлечение значительных средств из оборота.
Величина кредиторской задолженности в 2016 году снизилась на
25912 тыс.руб., то есть организация погасила часть своих обязательств
перед кредиторами, что оценивается положительно. В 2017 году
произошло значительно увличение показателя на 360263 тыс.руб., что
свидетельствует о несвоевременности расчетов предприятия по
краткосрочным обязательствам и о подрыве деловой репутации.
Как видно из таблицы 2 выручка от реализации продукции на
предприятии с каждым годом увеличивается и темпы роста выручки
опережают темпы роста себестоимости продукции. В 2017 году чистый
убыток составил 140445тыс.руб.,что значительно ниже чем в
предыдущий год, в 2016 году он составил 233476тыс.руб., это произошло в
результате того, что убыток до налогообложения также снизился, что
оценивается положительно.
32
В целом убытки организации по состоянию на 2017 год снизились,
что оценивается положительно, если подобная тенденция сохранится,
томожно говорить о том, что завод располагает достаточными резервами
для существенного улучшения своего финансового состояния
2.2. Бухгалтерский учет основных средств в организации
Бухгалтерский учет на предприятия ООО «Дагестан Стекло Тара»
ведется по автоматизированной форме учета, с использованием
бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия» и с применением рабочего
Плана счетов.
Объект основных средств, находящихся в собственности
предприятия, отражается на счете 01 «Основные средства».
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания,
частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету
01»Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных
средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего
объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании
процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета
01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 02
«Амортизация основных средств» предназначен для обобщения
информации, накопленной за время эксплуатации объектов основных
средств.
При установлении срока полезного использования организация
руководствуется Классификацией основных средств, утвержденной
постановлением Правительства России от 1 января 2002 г. N 1.
Переоценка основных средств организацией не производится.
В ООО «Дагестан Стекло Тара» любая запись на счетах
бухгалтерского учета производится только на основании первичных
учетных документов, которые подтверждают факт совершения той или
33