35
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный
баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую печать, бланки
со своим наименованием и действует на основе полного хозяйственного
расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Основным видом деятельности ООО «Гала-Центр» является оптовая
торговля товаров народного потребления.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета
на территории РФ и за ее пределами. ООО «Гала-Центр» имеет круглую печать,
содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его
местонахождение. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим
наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной
идентификации.
Организации предоставляется право самостоятельно планировать,
организовывать и осуществлять свою хозяйственную деятельность,
распоряжаться полученной прибылью, создавать ассоциации, объединения и
участвовать в их деятельности, заключать договоры, определять формы и
системы оплаты труда, совершать другие действия в соответствии со своим
статусом и Уставом.
Приоритетом ООО «Гала-Центр» является – постоянная забота об
улучшении качества обслуживания при существенном снижении затрат
клиентов. Такая политика привлекательна для клиента и побуждает его
выбирать среди других – именно компанию ООО «Гала-Центр», что позволяет
быть уверенной в стабильном развитии компании не только в настоящее время,
но и в будущем.
Общество с ограниченной ответственностью «Гала-Центр» является
юридическим лицом - коммерческой организацией, учреждено на основании
Решения Общего собрания учредителей (Участников) Общества в целях
извлечения прибыли.
Уставный капитал Общества разделен на доли, определенные
учредительными документами.
36
На рисунке 2.1 представлена организационная структура ООО «Гала-
Центр».
Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «Гала-Центр»
В основе управления ООО «Гала-Центр» лежит линейно-
функциональная организационная структура, характеризующаяся большим
числом горизонтальных и вертикальных связей и незначительным участием
низовых звеньев управления в принятии решений.
Главным источником для оценки финансово-экономического состояния
организации является его финансовая отчетность – Бухгалтерский баланс и
Отчет о финансовых результатах (Приложение 1). Основные экономические
показатели деятельности ООО «Гала-Центр» за три последних отчетных
периода представлены в таблице 5.
Изменение показателей, характеризующих финансовое состояние ООО
«Гала-Центр», представлены в Приложении 2.
Генеральный
директор
Начальник
склада
Склад
Руководитель
ПЭО
Планово-
экономический
отдел
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
товарной
группы
Бухгалтер-
кассир
Отдел оптовых
продаж
Отдел
маркетинга
37
Таблица 5
Основные финансово-экономические показатели деятельности
ООО «Гала-Центр»
Показатели
2016
г., тыс.
руб.
2017 г,
тыс.
руб.
2018
г., тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста,
%
2017
г. от
2016
г.
2018 г.
от
2017 г.
2017
г. к
2016
г.
2018
г. к
2017
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
1 Выручка от
продаж, тыс. руб
785757
884935
1030737
99
178
145
802
112,6
116,5
2 Полная
себестоимость
продаж, тыс. руб
581912
662689
733352
80
777
70
663
113,9
110,7
3 Прибыль от
продаж, тыс. руб
164462
180452
297385
15
990
116
933
109,7
164,8
4 Прибыль до
налогообложени
я, тыс. руб
153426
156694
290533
3
268
133839
102,1
185,4
5
Чистая
прибыль, тыс.
руб
122741
125355
232
426
2
614
107
071
102,1
185,4
6 Среднегодовая
стоимость
основных
средств, тыс. руб
382856
443745
465902
60
889
22
157
115,9
105
7 Среднегодовая
стоимость
оборотных
средств, тыс. руб
685970
736402
817551
50
432
81
149
107,4
111
8
Среднесписочная
численность
персонала, чел
457
469
473
12
4
102,6
100,9
9 Фонд оплаты
труда, тыс. руб
140687
156909
171807
16
222
14
898
111,5
109,5
10 Затраты на 1
руб.
реализованной
продукции, коп
0,74
0,75
0,71
0,0
0
101,4
95
Рассматривая таблицу 5, можно отметить следующее. Выручка от
продаж к 2018 году составила 1030737 тыс. руб.; по сравнению с 2016 годом
она увеличилась на 31,18%.
38
Полная себестоимость продаж за весь анализируемый период также
увеличивается в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 26%. Увеличении
себестоимости связано с возрастанием по всем статьям затрат.
Отметим, что себестоимость растет менее активно, чем выручка от
продажи. Данная тенденция привела к увеличению прибыли до
налогообложения на 89,4% и прибыли от продаж в анализируемом периоде на
80,8%.
В результате роста положительного сальдо прочих доходов и расходов
резко увеличилась прибыль до налогообложения и чистая прибыль на 89,4%.
Проведённый анализ показателей финансовых результатов
свидетельствует о том, что деятельность ООО «Гала-Центр» на протяжении
трех последних лет была прибыльной.
Видим, что среднегодовая стоимость основных средств увеличилась за
последние три года на 83045,5 тыс. руб.
Увеличение стоимости основных производственных фондов на фоне
роста численности персонала привело к росту фондовооруженности – на конец
периода она составляла 984,99 тыс. руб./чел. Фондоотдача увеличилась на 0,16
пунктов, темпы роста выручки значительно опережали темпы прироста
стоимости основных средств. Таким образом, эффективность использования
основных средств повышается.
Среднесписочная численность работников организации выросла за
период на 3,5% или 16 человек и составила в 2018 г. - 473 человека. Показатели
производительности труда в расчете на 1 работника выросли.
Фонд оплаты труда за 2018 год (с учетом премирования и
дополнительных выплат) составил 171807 тыс. рублей, что составляет 122,12%
от уровня оплаты труда в 2016 году.
За анализируемый период оборотные средства организации выросли и
составили в 2018 г. - 817551,5 тыс. руб. или 119,2% от уровня 2016 г. Основной
причиной роста оборотных активов является рост величины краткосрочных
финансовых вложений.
39
Произошло снижение оборачиваемости оборотных средств – если на
начало исследуемого периода она составляла 0,87 оборота, то на конец – 0,79.
Длительность оборота, соответственно увеличилась с 412 до 453 дней.
Динамика показателей доходности продукции ООО «Гала-Центр»
указывает на то, что увеличением выручки и прибыли обеспечили предприятию
рост уровня рентабельности продаж на 6,9%. Так, показатели рентабельности
находятся на высоком уровне. Рентабельность продаж составила в 2018 г. –
22,55%. Рентабельность собственного капитала выросла на 5,22%. Подобная
динамика показателей свидетельствует о повышении эффективности
деятельности ООО «Гала-Центр».
40
2.2. Особенности бухгалтерского учета поступления и выбытия основных
средств на предприятие
Согласно учетной политики ООО «Гала-Центр» учет основных средств
ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства». По основным
средствам начисляется амортизация линейным методом в соответствии со
сроком полезного использования, который определяется исходя из
принадлежности к амортизационной группе основного объекта. В ООО «Гала-
Центр» не производится переоценка основных средств.
Бухгалтерский учет операций с основными средствами в ООО «Гала-
Центр» регламентируется Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н «Об
утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных
средств», вступившими в силу с 1 января 2004 года.
Методические указания определяют порядок организации
бухгалтерского учета основных средств в соответствии с Приказом Минфина
РФ от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Учет основных средств» ПБУ 6/01».
Порядок налогообложения операций с основными средствами
регламентируется Налоговым Кодексом РФ (часть вторая).
Счет 01 «Основные средства» по отношению к балансу активный.
Сальдо по дебету свидетельствует о размере основных средств на балансе
организации. Обороты по дебету означает поступление основных средств,
обороты по кредиту их списание.
Первоначальная стоимость приобретенных объектов состоит из
фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление (за
исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов)
и с учетом фактических затрат на доставку и приведение их в состояние,
пригодное для использования.
Фактические затраты, связанные с формированием первоначальной
стоимости основных средств, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во
41
внеоборотные активы» в корреспонденции со счетами расчетов, а при принятии
основных средств к бухгалтерскому учету списываются с кредита счета 08
«Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства».
Счет 01 «Основные средства» ведется в разрезе соответствующих
субсчетов:
- 01.1 «Поступление ОС»;
- 01.2 «Выбытие ОС».
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» также ведется в разрезе
соответствующих субсчетов:
- 08.3 «Строительство объектов ОС»;
- 08.4 «Приобретение оборудования, не требующего монтажа»;
- 08.5 «Приобретение нематериальных активов»
Для учета амортизации основных средств в ООО «Гала-Центр» открыт
счет 02 «Амортизация основных средств».
Помимо собственных основных средств ООО «Гала-Центр» использует
арендованные основные средства. Для их учета открыт забалансовый счет 001
«Арендованные основные средства».
Основные средства производственного назначения могут быть
получены ООО «Гала-Центр» различными способами. Рассмотрим на примерах
порядок отражения в учете поступление основных средств.
ООО «Гала-Центр» приобретено основное средство стоимостью 307000
руб. – пирамида для складирования товара – 2.0 № 722. Основное средство не
требует монтажа. В бухгалтерском учете делаются следующие записи (таблица
6).
Таблица 6
Бухгалтерский учет приобретения основного средства, не
требующего монтажа
Хозяйственная операция
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
1
2
3
4
Получен объект основных средств от поставщика
08
60
307000,00
Отражен НДС по приобретенному объекту
основных средств
19
60
55260,00
НДС принят к вычету
68
19
55260,00
Объект основных средств введен в эксплуатацию
01
08
307000,00
42
ООО «Гала-Центр» приобрело в качестве основного средства
кондиционер промышленный, стоимостью 58764 руб.
Монтаж кондиционера произвела организация ООО «Электрострой»,
стоимость работ 12000 (без НДС). ООО «Гала-Центр» дополнительно оплатило
счет. Бухгалтер ООО «Гала-Центр» принял кондиционер к учету и сделал
проводки (таблица 7).
Таблица 7
Бухгалтерский учет приобретения основного средства, требующего
монтажа
Хозяйственная операция
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
1
2
3
4
Перечислено поставщику за основные средства
60
51
58764
Отражены фактические затраты на
приобретение основных средств (без учета
НДС)
08
60
49800
Учтены расходы по монтажу основного средства
(без учета НДС)
08
60
12000
Отражена сумма НДС по закупленным основным
средствам
19
60
8964
Перечислено поставщику за основные средства
за монтаж
60
51
14160
На сумму начисленного НДС
за монтаж
19
60
2160
НДС принят к вычету
68
19
2160
Кондиционер введен в эксплуатацию
01
08
61800
Помимо приобретения основных средств за плату, еще одним способом
является получение основных средств в счет вклада в уставный капитал ООО
«Гала-Центр». Первоначальная стоимость таких средств согласовывается с
учредителями организации.
ООО «Гала-Центр» по решению № 95 от 29 января 2014 г. о передаче
государственного имущества в хозяйственное ведение передан в качестве
вклада в уставный капитал автомобиль Шевроле Нива, о чем свидетельствует
акт приема – передачи от 31 августа 2014 г.
Данный автомобиль, бывший в употреблении, со сроком полезного
использования 5 лет, фактический срок эксплуатации 44 месяца, был введен в
эксплуатацию 01.08.09 г., сумма начисленной амортизации – 274120,60 руб.
43
Поступление автомобиля в счет вклада в уставный капитал отражено
бухгалтерской записью в журнале проводок (таблица 8).
Таблица 8
Бухгалтерский учет поступления основного средств в счет вклада в
уставный капитал ООО «Гала-Центр»
Хозяйственная операция
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
1
2
3
4
Поступление вклада учредителя в виде
автомобиля
08
75.1
332860,56
Автомобиль принят к учету
01
08
332860,56
Ремонт основных средств необходим для поддержания их в рабочем
состоянии. Своевременно произведенный ремонт обеспечивает ритмичность
работы предприятия, сокращает простои, увеличивает срок службы основных
средств.
Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств в
себестоимость не включаются, а относятся на увеличение их первоначальной
стоимости.
ООО «Гала-Центр» решило улучшить технические характеристики
цифровой телефонной станции – остаточная стоимость 91525,42 руб.
Стоимость работ по улучшению составила 10000 руб. (без НДС). Стоимость
материалов составила 10521,50 руб.
В бухгалтерском учете делаются следующие проводки (таблица 9).
Таблица 9
Бухгалтерский учет модернизации основного средства
Хозяйственная операция
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
1
2
3
4
Учтены затраты на модернизацию
08
60
10000
Учтена стоимость материалов, затраченных на
модернизацию
08
10
10521,50
Сумма затрат на модернизацию включена в
первоначальную стоимость станции
01
08
20521,50
Стоимость цифровой телефонной станции после модернизации –
112046,92 руб.
44
Для целей налогового учета расходы на ремонт основных средств
рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей
налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были
осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ)
29
.
Основные средства выбывают с предприятия ООО «Гала-Центр» по
различным причинам: физический износ или моральный износ. Рассмотрим
различные способы выбытия основных средств.
ООО «Гала-Центр» продало принадлежащее ему основное средство за
101288 руб. (в том числе НДС - 15451 руб.). Первоначальная стоимость
основного средства - 150223 руб., сумма начисленной амортизации к моменту
продажи - 71236 руб. В бухгалтерском учете делаются следующие записи
(таблица 10).
Таблица 10
Бухгалтерский учет продажи основного средства
Хозяйственная операция
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
1
2
3
4
Отражена задолженность покупателя
62
91.1
101288
Поступили деньги от покупателя
51
62
101288
Начислен НДС
91.2
68.3
15451
Списана первоначальная стоимость основного
средства
01.2 01 150233
Списана сумма начисленной амортизации
02
01.2
71236
Списана остаточная стоимость основного
средства
91.2 01.2 78997
Таким образом, прибыль от продажи основного средства составит 14601
руб. (101288 - 15451 - 71236).
В конце месяца бухгалтер ООО «Гала-Центр» сделал проводку:
- Дебет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
- Кредит 99 «Прибыли и убытки» - 14601 руб. - отражена прибыль от
продажи основного средства.
29
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.12.2016)