37
Бухгалтерский учет отражает производственно-финансовую дея-
тельность организации и строится в соответствии с ее целью.
2.1.1 Источники формирования предприятия
В основу классификации источников положен признак собственности
имущества. Имущественный комплекс по источникам его образования под
разделяется на собственный и привлеченный. [1,20,29]
Собственные источники формирования имущества предприятия,
формируются за счет уставного капитала, паевого фонда, уставного фонда, скла-
дочного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, целевого финан-
сирования, прибыли.
Уставный капитал – капитал, сформированный юридическими лицами,
образованными в форме общества с ограниченной ответственностью и акцио-
нерного общества. Уставный капитал общества с ограниченной ответственно-
стью составляется из стоимости вкладов его участников. Уставный капитал ак-
ционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества,
приобретенных акционерами.
Паевой фонд – основная часть имущества потребительских обществ,
формируемая за счет прибыли, получаемой от предпринимательской деятельно-
сти за счет паевых взносов, т.е. первоначального капитала
Уставный фонд – минимальный размер имущества государственного
или муниципального предприятия, гарантирующего интересы его кредиторов.
Складочный капитал – капитал, сформированный юридическими ли-
цами, образованными в форме полного товарищества или товарищества на вере.
Согласно ГК РФ хозяйственными товариществами и обществами признаются
коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участ-
ников) уставным (складочным) капиталом.
Добавочный капитал – часть капитала юридического лица, полученная
в результате дооценки основных средств, проводимой в установленном по-
рядке, эмиссионного дохода акционерного общества, полученного сверх номи-
38
нальной стоимости размещенных акций.
Резервный капитал – часть капитала организации, представляющая со-
бой часть прибыли, полученной по результатам деятельности за отчетный пе-
риод, зарезервированной для покрытия возможных убытков организации, а
также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций,
т.е. нераспределенная часть прибыли
Целевое финансирование – это средства, поступившие от юридических
и физических лиц для выполнения целевых мероприятий и программ.
Ссуды – банковский кредит, который предоставлен за определенный про-
цент, зависящий от характера ссуды, ее срочности и коммерческой надежности
заемщика. Они бывают краткосрочные, оформленные на срок не выше 12 меся-
цев, и долгосрочные – свыше 12 месяцев.
Займы -средства, получаемые от других организаций под векселя и
другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций
организации. Они также бывают краткосрочными и долгосрочными.
Привлеченные источники имущественного комплекса формируются
за счет ссуды, кредитов банков, займов юридических и физических лиц, прочих
обязательств. (рис. 1)
Обязательства по расчетам – долги другим юридическим и физиче-
ским лицам, возникающие в связи с тем, что момент возникновения долга юри-
дического лица не совпадает со временем его уплаты. Обязательства по своему
экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных
средств, так как образуются внутри юридического лица путем начисления, а не
поступают со стороны. Данные обязательства называются кредиторской задол-
женностью. Например, задолженность по начисленной, но еще не выплаченной
заработной плате; задолженность по начисленным, но не перечисленным в бюд-
жет налогам. Также к кредиторской задолженности относятся задолженность
поставщикам. [5,16,29,40]
Поставщиками являются юридические лица , у которых приобретают ма-
териальные ценности.
39
Рис. 1 Структура источников финансирования предприятий
В соответствии с действующей системой расчетов за материальные цен-
ности между временем получения ценностей и моментом их оплаты обычно про-
ходит небольшой срок, в течении которого данное юридическое лицо оказыва-
ется должником своих поставщиков (должны мы, должно наше юридическое
40
лицо). Согласно международным стандартам источники формирования имуще-
ственного комплекса называют капиталом и обязательствами.
В настоящее время источники формирования имущественного комплекса
называют пассивами.
2.2 Анализ экономических показателей ООО «GANZA IMPEX GROUP»
ООО «GANZA IMPEX GROUP» образовалось в феврале 2004 года. Учре-
дителями ООО «GANZA IMPEX GROUP» являются физические лица Мельни-
ков В.Д. (97% уставного капитала), Стишенко Г.П. (3% уставного капитала).
ООО «GANZA IMPEX GROUP» является юридическим лицом, имеет са-
мостоятельный баланс и счета в коммерческом банке «Пересвет» Российской
Федерации.
Юридический адрес: г. Калуга, Турынина 3, улица Льва Толстого, дом
№ 11. Реквизиты фирмы: р/с 202080006004107077, МФО 00555, ИНН 200552000,
ОКОНХ 71777, тел.: 79652510455
Организация осуществляет производственно-хозяйственную деятель-
ность за счет договорных работ по строительству и ремонту гражданско-про-
мышленных объектов.
Штат фирмы состоит: директора, зам. директора, главного бухгалтера,
главного инженера, отдела ПТО, 5 прорабов, 2 крановщиков, 2 бульдозеристов,
5 водителей, бригада общестроительных работ – 15 человек, бригада отделочни-
ков – 20 человек, разнорабочие – 10 человек и т.д.
Основными задачами ООО «GANZA IMPEX GROUP» является:
- строительство и ремонт гражданско-промышленных объектов;
Основные экономические показатели очень важны для предприятия. С
помощью этих показателей можно дать реальную оценку состоянию предприя-
тия.
Информацией об основных показателях пользуются как внутренние поль-
зователи, так и внешние. Внутренние пользователи (руководитель, учредители
предприятия и т.п.) используют эти данные в целях контроля за предприятием, а
41
внешние пользователи (различные кредиторы, заказчики и другие) определяют
по этим данным платежеспособность предприятия.
Дать анализ экономических показателей ООО «GANZA IMPEX GROUP»
нам помогут бухгалтерские материалы. (Таблицы 5, 6, 7)
В балансе предприятия производится сверка оборотов и остатков по ана-
литическим счетам Главной книги на конец отчетного периода. Основные сред-
ства в балансе по статье «Первоначальная стоимость» за 2014 год составляло
104 445 тыс. руб., а на конец 107 234 тыс. руб., это показывает, что за этот период
основные средства увеличились на 2,7 %.
На начало 2015 года первоначальная (восстановительная) стоимость со-
ставляла 107 234 тыс. руб., а в конце – 89 013 тыс. руб., уменьшение составило
17 %. В начале 2016 года 89 013 тыс. руб., а в конце 87 720 тыс. руб., т.е. умень-
шение составило 1,5 %. По отношению к началу 2014 года, в 2016 году основные
средства уменьшились на 14,8 %, а в конце 2016 года по отношению к 2014 году
этот показатель уменьшился на 18,2 %. Аналогично, можно увидеть такие же из-
менения в строках износ основных средств и остаточной стоимости основных
средств.
Таблица 5
Баланс предприятия (Форма 1) за 2014 год.
Наименование показателя
На начало
отчетного
периода
На конец от-
чётного года
АКТИВ
1.Долгосрочные активы
Основные средства
Первоначальная (восстановительная стоимость)
104445
107234
износ
55162
65230
остаточная стоимость
49283
42004
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
2.Текущие активы
49283
42004
Производственные запасы
1130
1983
Денежные средства
2658,9
3891,3
Дебиторы, всего
9655,1
10678,7
из неё: просроченная дебиторская задолженность
8956,6
9896,1
Расчёты с бюджетом
689,5
782,6
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
ВСЕГО по активу баланса
13444
62727
16553
58557
42
Продолжение таблицы 5
ПАССИВ
1.Источники собственных средств
Уставный капитал (фонд)
59139,6
50691,3
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
587,4
765,3
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
59727
51456,6
2.Обязательства
Просроченная кредиторская задолженность
1980
4012
Задолженность по бюджету
669
1863,2
Задолженность по имущественному и личному стра-
хованию
351
1225,2
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
3000
7100,4
ВСЕГО по пассиву баланса
62727
58557
Таблица 6
Баланс предприятия (Форма 1) за 2015 год.
Наименование показателя
На начало
отчетного
периода
На конец от-
чётного года
АКТИВ
1.Долгосрочные активы
Основные средства
Первоначальная (восстановительная стоимость)
107234
89013
износ
65230
51526
остаточная стоимость
42004
37487
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
2.Текущие активы
42004
37487
Производственные запасы
1983
3065,3
Денежные средства
3891,3
4897,3
Дебиторы, всего
10678,7
14984,3
из неё: просроченная дебиторская задолженность
9896,1
12960
Расчёты с бюджетом
782,6
2024,3
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
ВСЕГО по активу баланса
16553
58557
22946,9
60433,9
ПАССИВ
1.Источники собственных средств
Уставный капитал (фонд)
50691,3
44984,4
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
765,3
2963,2
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
51456,6
47947,6
2.Обязательства
Просроченная кредиторская задолженность
4012
6931,5
Задолженность по бюджету
1863,2
3069,2
Задолженность по имущественному и личному стра-
хованию
1225,2
2485,6
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
7100,4
12486,3
ВСЕГО по пассиву баланса
58557
60433,9
43
Таблица 7
Баланс предприятия (Форма 1) за 2016 год.
Наименование показателя
На начало
отчетного
периода
На конец от-
чётного года
АКТИВ
1.Долгосрочные активы
Основные средства
Первоначальная (восстановительная стоимость)
89013
87720
износ
51526
50778
остаточная стоимость
37487
36942
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
2.Текущие активы
37487
36942
Производственные запасы
3065,3
5300
Денежные средства
4897,3
7982,6
Дебиторы, всего
14984,3
16240,2
из неё: просроченная дебиторская задолженность
12960
13034,9
Расчёты с бюджетом
2024,3
3205,3
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
ВСЕГО по активу баланса
22946,9
60433,9
29522,8
66464,8
ПАССИВ
1.Источники собственных средств
Уставный капитал (фонд)
44984,4
44330,4
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
2963,2
4265,8
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
47947,6
48596,2
2.Обязательства
Просроченная кредиторская задолженность
6931,5
8952,3
Задолженность по бюджету
3069,2
5216,3
Задолженность по имущественному и личному стра-
хованию
2485,6
3700
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
12486,3
17868,6
ВСЕГО по пассиву баланса
60433,9
66464,8
К текущим активам относятся производственные запасы, денежные сред-
ства предприятия и дебиторские задолженности просроченные, расчеты с бюд-
жетом. [20,26,28] Эти задолженности отрицательно влияют на финансовое со-
стояние предприятия. Эта сумма к началу 2014 года составляла 9 655 100 руб., к
концу года 10 678 700 руб., которая увеличилась на 10,6 %. А в 2015 году, к
началу составляла 10 678 700 руб., а к концу – 14 984 300 руб., что на 40,3%
больше чем в начале года. К началу 2016 года сумма 14 984 300 руб., а к концу
года – 16 240 200 руб. То есть в конце года сумма увеличилась на 8,3 %. По этому
44
анализу дебиторских задолженностей можно сделать вывод, что предприятие
при оформлении контрактов с заказчиками и покупателями не конкретизирует
форму оплаты и гарантию оплаты.
В разделе пассива к источникам собственных средств относится Уставной
капитал, где показывается величина уставного капитала, зарегистрированная в
учредительных документах, как совокупность вкладов (долей, акции по номи-
нальной стоимости, сумма курсовой разницы, возникающая при формировании
уставного капитала предприятия между курсами Центрального банка Россий-
ской Федерации) на дату регистрации учредительных документов и дату факти-
ческого взноса средств в уставной капитал, учет которых осуществляется на сче-
тах учета добавленного капитала. [14,29,37] Предприятие имеет нераспределен-
ную прибыль к концу 2016 года – 4 265 800 руб.
Исходя из перечисленного выше, в разделе пассива имеет место просро-
ченные кредиторские задолженности, которые из года в год увеличиваются. В
начале 2014 года задолженность составляла 1 980 тыс. руб., а к концу года –
4 012 тыс. руб., т.е. увеличение составило более 2 раз. К началу 2015 года –
4 012 тыс. руб., а к концу года – 6 931 тыс. руб., т. е. задолженность увеличилась
в 1.7 раза. А в 2016 году этот показатель с 6 931 тыс. руб. возрос до 8 952 300
руб., т. е. задолженность увеличилась на 2 021 300 руб. или на 29,2 %.
Данные таблицы 8 позволяют увидеть, как изменились состав и структура
основных средств. Например, машины и оборудование уменьшились на сумму
11621 тыс. руб., что составило 6 %. Транспортные средства уменьшились на
1968 тыс. руб., что составило 35%, уменьшились также мебель и офисное обору-
дование на 886 тыс. руб., что составило 84%.
Анализируя таблицу 9, можно сделать вывод, что в 2014 году организация
приобрела машины и оборудование на сумму 1 673 тыс. руб., компьютерное обо-
рудование и вычислительную технику на сумму 620 тыс. руб., а также мебель и
офисное оборудование на сумму 496 тыс. руб., что в итого составило 2 789 тыс.
руб.
Из таблицы также видно, что в последующие 2015 и 2016 годы организа-
45
ция основные средства не приобретала.
Вышеизложенная таблица 9 позволяет проследить за выбытием основных
средств. Из данных таблицы следует, что в 2014 году основные средства из ор-
ганизации не выбывали, а в 2015 и в 2016 году выбытие имело место.
В эти года, в 2015 году были списаны пришедшие в негодность машины
и оборудование на сумму 4 920 тыс. руб., также транспортные средства на сумму
10 568 тыс. руб., мебель и офисное оборудование на сумму 2 733 тыс. руб. Общая
сумма выбытия составила 18 221 тыс. руб. В 2016 году были списаны изношен-
ные машины и оборудование на 1 293 тыс. руб.
Данные приложения 1, показывают, что первоначальная стоимость основ-
ных средств организации на начало 2014 года составляет 104 445 тыс. руб., а пер-
воначальная стоимость основных средств на конец года составила 107 234 тыс.
руб., эта сумма увеличилась на 2 789 тыс. руб., потому, что в 2014 году в орга-
низацию поступили основные средства на 2 789 тыс. руб.
Таблица 8
Состав и структура основных средств (тыс.руб.)
№
Наименование
основных
средств
2014
год
2015
год
2016
год
Изменения 2016 г.
по сравнению с 2014 г.
тыс. руб.
%
1
Здания
29570
29570
29570
0
0
2
Передаточные
устройства
740
740
740
0
0
3
Машины и
оборудование
71411
60701
59790
-11621
16
4
Компьютерной
оборудование и
вычислительная
техника
1276
1276
1276
0
0
5
Транспортные
средства
6604
5620
4636
-1968
35
6
Мебель и офис-
ное
оборудование
1052
541
166
-886
84
7
Прочие
основных
средств
1723
1723
1723
0
0
Итого
112376
100171
97901
46
Первоначальная стоимость основных средств на начало 2015 года соста-
вила 107 234 тыс. руб., а в конце года уменьшилась на 18 221 тыс. руб. и соста-
вила 89 013 тыс. руб., сумма уменьшилась в результате выбытия основных
средств.
В 2016 году, аналогично 2015 году, первоначальная сумма основных
средств уменьшилась на 1 293 тыс. руб., с 89 013 тыс. руб. до 87 720 тыс. руб.,
также в результате выбытия основных средств.
Из приложений 1, 2 виден анализ движения и износа основных средств.
В последующие два года, 2015 – 2016 сумма накопленной амортизации
уменьшилась, поскольку в эти годы имело место выбытие основных средств.
За эти годы сумма накопленной амортизации уменьшилась на 14 452 тыс.
руб. Эти и другие изменения наглядно отражены в таблице 8.
Проанализировав данные приложения 2 можно сделать следующие вы-
воды:
1) объем производства в 2016 году по сравнению с 2014 годом увели-
чился на 1 291 097 руб.;
2) среднегодовая суммарная стоимость основных средств умень-
шилась на 5 062 тыс. руб.
Эта таблица позволяет нам оценить эффективность использования основ-
ных производственных фондов. Для этого следует определить коэффициент фон-
доотдачи и фондоемкости.
Фондоотдача – экономический показатель, характеризующий объем ва-
ловой продукции на единицу основных фондов, использованных для ее произ-
водства.
Фондоемкость показывает, какое количество продукции произведено на
один сумм основных производственных фондов. [17,21,41]
Данная таблица показывает, что коэффициент фондоотдачи в отчетном
году, по сравнению с 2014 годом увеличился и составил 0,05. На увеличения
этого показателя повлияло увеличение объема производства на 1 291 097 руб.
Коэффициент фондоемкости в отчетном году по сравнению с 2014 годом