37
материальный отдел, производственно-калькуляционный отдел, касса.
Расчетный отдел бухгалтерии выполняет следующие функции:
- начисление заработной платы, пособий, единого социального налога,
страховых и накопительных платежей в Пенсионный фонд РФ, сбора от
несчастных случаев на производстве;
- ведение лицевых счетов работников, налоговых карточек, реестра и
карточек индивидуальных сведений, начисленных сумм единого социального
налога и обязательных пенсионных платежей;
- учет расчетов по исковым заявлениям с работниками (алименты, штрафы
и т.п.);
- формирование отчетности в соответствии с рабочим планом счетов, а
также отчетностей по вышеперечисленным налогам и сборам.
Материальный отдел осуществляет:
- учет расчетов с поставщиками,
- учитывает движение основных средств, материалов, тары, инструментов,
спецодежды и прочих материальных ценностей;
- проверяет состояние складского учета материалов;
- составляет отчетность о наличии и движении материальных и
имущественных ценностей.
Производственно - калькуляционный отдел осуществляет:
- учет издержек производства;
- исчисляет себестоимость работу и услуг;
- составляет отчетность о выполнении плана по производству и
себестоимости продукции.
Касса осуществляет:
- прием и выдача наличных денежных средств и денежных документов;
- ведение журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
- ведение кассовой книги и составление отчетов кассира;
- учет расчетов с подотчетными лицами и депонированных сумм;
38
- оформление платежных документов на перечисление различных сумм
кредиторской задолженности;
- регистрация платежных документов в журнале регистрации платежных
документов;
- контроль за правильностью списания и зачисления денежных средств на
расчетные и другие счета в банках;
- формирование сводных проводок на своем участке за месяц в
соответствии с рабочим планом счетов.
Согласно учетной политики учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с
рабочим планом счетов бухгалтерского учета.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются
первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной
операции, а также расчеты бухгалтерии.
Финансовый год организации совпадает с календарным годом. Первый
финансовый год заканчивается 31 декабря.
Генеральный директор и главный бухгалтер несут личную ответственность
за соблюдение порядка ведения, достоверность учета и бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
ОАО «Стрела» осуществляет учет результатов работ, ведет операционный,
бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской
Федерации.
Основными задачами бухгалтерского учета в ОАО «Стрела» являются:
формирование полной и достоверной информации о деятельности
организации и ее имущественном положении;
обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами;
своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-
финансовой деятельности;
39
выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
Основными нормативными документами, регулирующими вопросы
учетной политики ОАО «Стрела», являются:
o Гражданский кодекс Российской Федерации;
o Закон N 129-ФЗ;
o План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от
31.10.2000 N 94н;
o Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N
49;
o Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"
ПБУ 1/2015, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2015 N
106н;
o положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России;
Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «о бухгалтерском учете»
o Налоговый кодекс Российской Федерации;
o Положение Центробанка РФ «О порядке ведения кассовых операций» от
12.10.2011 г. №373-П;
o другие нормативные документы.
Учетной политикой, разработанной на организации, предусмотрена
журнально-ордерная система счетоводства, разработан и утвержден рабочий
план счетов на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности.
Формирование учетной политики осуществляется на базе следующих
допущений:
- допущение имущественной обособленности – имущество и обязательства
организации учитываются обособленно от имущества и обязательств
собственников этой организации;
- допущение непрерывности деятельности – организация будет продолжать
40
свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерения и
необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и,
следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;
- допущение последовательности применения учетной политики –
выбранная организацией учетная политика применяется последовательно от
одного отчетного года к другому;
- временная определенность фактов хозяйственной деятельности – факты
хозяйственной деятельности компании относятся к тому отчетному периоду, в
котором они имеют место, независимо от фактического времени поступления
или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках с применением
компьютерной техники – программы «1С»: Предприятие 8».
Днем отгрузки считается день реализации товаров (работ, услуг,
имущественных прав).
Выручка от реализации продукции (товаров (услуг), произведенных в
результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90
«Продажи». Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду считаются
доходами и расходами, связанными с реализацией, с отражением на счете 91.01
«Прочие доходы». Датой признания доходов по строительно-монтажным
работам считать дату подписания справки о выполнении услуг.
Датой признания доходов по аренде считать последний день месяца или
дату, указанную в договоре.
Учетная политика ОАО «Стрела» является не исчерпывающей и при
внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения
бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться
отдельными приказами по организации с доведением внесенных изменений до
налоговых органов.
Учетная политика может дополняться в случае начала осуществления
новых видов деятельности, не предусмотренных учетной политикой.
Далее проведем краткий анализ деятельности компании.
41
Для этого будем использовать бухгалтерскую (финансовую) отчетность
ОАО «Стрела» за 2013-2015 гг.
В Таблице 2.1 отражена динамика доходов предприятия по обычным видам
деятельности за 2014-2015 гг.
Таблица 2.1
Состав доходов по обычным видам деятельности ОАО «Стрела» за
2014-2015 гг.
№
п
/п
Виды деятельности
Показатели
2015г. тыс.
руб.
Показатели
2014г. тыс.
руб.
Отклонения
(+,-) тыс. руб.
1.
Услуги механизмов
76512
83989
-7477
2
Выручка от продажи
товаров
63759,6
69991
-6231,4
3
Строительно-
монтажные работы
15781,5
17498
-1716,2
4
Услуги по аренде
1275,2
1749,9
-474,7
5
Ремонт техники
637,6
788
-150,4
6
Другие виды
деятельности
1433,1
961,1
+472
Итого:
159399
174977
-15578
Из таблицы видно, что выручка без НДС составила за 2015 год 159399 тыс.
руб., в т.ч. по основному виду деятельности (услугам механизмов) - 76512 тыс.
руб. или 48%; выручка от оптовой торговли – 63759,6 тыс. руб., или 40%, от
выполнения СМР – 15781,5 тыс. руб. (9.9%), от услуг по аренде – 1275,2 (0,8%),
от ремонта техники – 637,6 тыс. руб. (0,4%), других видов деятельности – 159,4
тыс. руб. (0,1%)
По сравнению с 2014 г. выручка уменьшилась на 15578 тыс. руб., что
составляет 8,9%
20
.
В целом доходы по основным видам деятельности в 2015 г. в сравнении с
2014 г. уменьшились на 15578 тыс. руб., увеличение произошло в основном за
счет уменьшения оказания услуг работы механизмов и выручки от продажи
товаров. Сказалось действие финансово-экономического кризиса, затронувшего
и деятельность рассматриваемого предприятия. Ряд договоров не были
перезаключены, что привело к снижению итоговых доходов.
20
См. Приложение 1 – Бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Стрела» за 2015 г.
42
Прочие доходы за период 31.01.2014г. по 31.12.2015г. отражены в таблице
2.2.
Таблица 2.2
Состав прочих доходов ОАО «Стрела» за 2014-2015 гг.
№
п
/п
Наименование
показателя
Показатели
2015 г. тыс.
руб.
Показатели
2014 г. тыс.
руб.
Отклонения
(+,-) тыс. руб.
1.
Реализация
производственных
запасов
24894
15322
+9572
2.
Реализация основных
средств
3800
3150
+650
3.
Доход за простой
башенных кранов
2812
1570
+1242
4.
Доходы от сдачи
имущества в аренду
4170
3385
+785
5.
Штрафы ха
нарушение условий
договора
267
104
+163
6.
Доходы по страховым
выплатам КАСКО
177
116
+61
7.
Прочие доходы
720
160
+560
8.
Доходы от
оприходования
металлолома
1166
340
+826
Итого:
38006
24147
+13859
Как видно из аналитической таблицы 2.2, увеличение доходов в 2015г. на
13859 тыс.руб. произошло в основном за счет реализации производственных
запасов и за счет простоя башенных кранов.
Показатели финансовых результатов за отчетный период отражены в
таблице 2.3.
Таблица 2.3
21
Показатели финансовых результатов ОАО «Стрела» за 2014-
2015 гг.
№
п/п
Наименование показателя, тыс.
руб, %, раз
Показатели и
коэффициенты
2015г.
Показатели и
коэффициенты
2014г.
1.
Чистая прибыль
7490 тыс.руб.
5289 тыс.руб.
2.
Рентабельность продаж (по
отчету о фин.рез-х )
4,7%
3,9%
3.
Рентабельность собственного
капитала
12,6%
8,9%
21
По данным Отчета о финансовых результатах ОАО «Стрела» (Приложение 1)
43
Оборачиваемость активов
1,6
1,5
4.
Коэффициент текущей
ликвидности (К1)
1,8
6,2
5.
Коэффициент промежуточной
ликвидности
1,3
1,2
6.
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,25
0,33
Из Таблицы 2.3 видно, что по сравнению с 2014 г. в 2015 г. чистая
прибыль увеличилась на 2201 тыс.руб. Увеличение рентабельности продаж,
означает , что повысилась эффективность работы организации, а повышение
рентабельности собственного капитала характеризует наличие прибыли в
расчете на вложенный собственниками капитал. Снижение коэффициента
текущей ликвидности обусловлено увеличением кредиторской задолженности.
Коэффициент промежуточной ликвидности также немного снизился, в то
время как повысился коэффициент абсолютной ликвидности до 0,33, что
характеризует повышение доли ликвидных ресурсов в активах.
В соответствии с таблицей 2.4 в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на
предприятии снизилась производительность труда на 64 тыс.руб./чел, то есть
снизилась эффективность производства. Уменьшение фондоотдачи основных
средств обусловлено небольшой загруженностью имеющегося оборудования на
организации.
В целом финансовое состояние организации является стабильным в
указанный период, хотя несмотря на повышение чистой прибыли имеются
определенные негативные тенденции, на которые следует обратить внимание.
2.2 Ведение учета расчётов с персоналом по оплате труда и прочим
операциям в ОАО «Стрела»
Основной целью бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате
труда в ОАО «Стрела» является обеспечение полной, достоверной и
своевременной информацией о состоянии данных расчетов всех
заинтересованных пользователей, как внутренних (работников и
администрации организации, ее собственников), так и внешних (налоговые
44
органы и внебюджетные фонды).
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с персоналом по
оплате труда ОАО «Стрела» являются:
- точный учет личного состава работников, отработанного ими времени
и объема выполненных работ;
- контроль рационального использования трудовых ресурсов, оплаты
труда и фонда потребления;
- своевременное начисление (расчет) на основании поступивших в
бухгалтерию первичных документов сумм заработной платы, премий, дотаций,
пособий по социальному страхованию, отпускных;
- расчет удержаний из начисленных работнику денежных сумм
(обязательных, по инициативе организации и по инициативе работника);
- начисление и перечисление в бюджет единого социального налога,
взносов в Фонд социального страхования;
- своевременное и правильное отнесение на себестоимость продукции
(работ, услуг) сумм начисленной зарплаты и обязательных отчислений во
внебюджетные фонды;
- получение денежных средств в банке при отсутствии на организации
кассира и выдача их под роспись работникам;
- ведение аналитического и синтетического учета труда и заработной
платы;
- сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей
оперативного руководства и составления необходимой отчетности;
- подготовка отчетных документов по труду и заработной плате:
составление налоговой декларации по единому социальному налогу,
отчетности по налогу на доходы физических лиц, отчетности в Фонд
социального страхования, статистического отчета, заполнение индивидуальных
сведений о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных
страховых взносах застрахованного лица, представляемых в Пенсионный фонд.
45
Учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном
составе ОАО «Стрела») по оплате труда
22
, а также по выплате доходов по
акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При необходимости открываются
субсчета: 70-1 «Расчеты со штатными сотрудниками», 70-2 «Расчеты с
совместителями», 70-3 «Расчеты по трудовым соглашениям», 70-4 «Расчеты по
договорам гражданско-правового характера». На субсчете 70-4 учитываются
расчеты по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами,
не являющимися предпринимателями.
Все финансово-хозяйственные операции ОАО «Стрела», в том числе и
начисление заработной платы документально оформляются и обосновываются.
Оплата труда рабочих, специалистов и служащих в ОАО «Стрела»
осуществляется в соответствии с Трудовым кодексом РФ и действующим
положением об оплате труда работников, утвержденным генеральным
директором организации и положением о премировании. В положениях
оговаривается оплата труда, удержания из нее, правила оплаты труда при
увольнении, должностной оклад, размер оклада, правила установления доплат,
порядок выплаты премии, размер выплат выходных пособий и иных
компенсационных выплат, ответственность работодателя.
В ОАО «Стрела» применяется тарифная форма оплаты труда для
работников основного производства и окладная для руководителей,
специалистов и служащих.
Оклады утверждены в Штатном расписании. Штатное расписание
утверждается приказом руководителя организации и содержит перечень
структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных
единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.
Изменения в штатное расписание могут вноситься только в соответствии с
приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им
22
По всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим
выплатам.
46
лицом.
Документами организации, служащими основанием для начисления
заработной платы, являются: штатное расписание, приказы руководителя
организации о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников,
поступающие в бухгалтерию из отдела по работе с персоналом; табели учета
использования рабочего времени всех категорий рабочих и служащих; наряд на
сдельную работу и т.д.
Для учета расчетов с персоналом в организации применяются следующие
формы первичных документов:
- по учету кадров: приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;
личная карточка работника; штатное расписание; приказ (распоряжение) о
переводе работника на другую работу; приказ (распоряжение) о
предоставлении отпуска работнику; график отпусков; приказ (распоряжение) о
прекращении действия трудового договора с работником; приказ
(распоряжение) о поощрении работника.
- по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:
табель учета рабочего времени; платежная ведомость; журнал регистрации
платежных ведомостей; лицевой счет; записка-расчет о предоставлении отпуска
работнику, записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора
с работником (увольнении); акт о приеме работ, выполненных по срочному
трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной
работы; листок нетрудоспособности.
Рассмотрим перечень первичной документации для расчета оплаты труда,
используемый в ОАО «Стрела».
При приеме работника на работу по трудовому договору составляется
приказ (распоряжение) о приеме работника на работу. В том случае, если в
организацию принимается одновременно несколько работников, то на всех
может быть оформлен один приказ.
При оформлении приказа о приеме на работу указываются следующие
сведения: наименование структурного подразделения, профессия,