65
же имели место исправления в Главной книге и небольшие неточности
расчетов по оплате труда.
Результаты проведенного аудита свидетельствуют о том, что
проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Что
Надо», во всех существенных аспектах, в соответствии с действующим на
территории Российской Федерации законодательством.
66
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ
ТРУДЫ И ИНЫМ ОПЕРАЦИЯМ С ПЕРСОНАЛОМ НА
ПРЕДПРИЯТИИ
3.1 Направления совершенствования бухгалтерского учета и
аудита расчетов по оплате труды и иным операциям с персоналом на
предприятии
Под рациональной организацией бухгалтерского учета понимается
такое его построение, которое сможет обеспечить систему управления полной,
своевременной и правдивой информацией о деятельности предприятия при
минимальных затратах труда и средств на его ведение.
Для совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда в
исследуемую организацию необходимо внести календарь бухгалтера, который
также может включать в себя календарь налогов.
В бухгалтерском календаре также учтен производственный календарь,
где уже есть все сроки сдачи отчетности и налоговых платежей, которые
проставлены с учетом выходных и праздничных дней. График фиксирует все
изменения, которые вводят федеральные законы в текущем году.
Данное усовершенствование позволит спланировать работу в
интересующий налоговый период, оценить ближайший месяц или квартал в
плане загруженности и распределить задачи по датам.
Таким образом, можно не бояться пропустить дату отчета либо
выплаты налогов: календарь бухгалтерской отчетности встроен в
Контур.Бухгалтерию. Этот сервис заранее выводит напоминания и подсказки
о том, когда и какую отчетность нужно подготовить и сдать.
Контур.Бухгалтерия — это онлайн-сервис для удобного ведения
бухгалтерии, который автоматизирует подготовку отчетности и берет на себя
часть задач бухгалтера. С ним можно вести учет, легко рассчитывать зарплату,
пособия и больничные, отправлять электронную отчетность в пенсионный
67
фонд Российской Федерации, фонд социального страхования и инспекцию
федеральной налоговой службы.
Календарь бухгалтера на 2019 год ООО «Что Надо» представлен в
таблице 8.
Таблица 8
Календарь бухгалтера на 2019 год ООО «Что Надо»
Вид отчетности
За какой период
представляется
Срок представления
в
ИФНС
Справки 2-НДФЛ
За 2018 г. (при
невозможности
удержать НДФЛ с
доходов)
Не позднее 01.03.2019
г.
За 2018 г. (по всем
выплаченным
доходам)
Не позднее 03.04.2019
г.
Расчет 6 - НДФЛ
За 2018 год
Не позднее 03.04.2019
г.
За I квартал 2019 г.
Не позднее 02.05.2019
г.
За I полугодие 2019 г.
Не позднее 31.07.2019
г.
За 9 месяцев 2019 г.
Не позднее 31.10.2019
г
Расчет по страховым
взносам (как на бумаге,
так и в электронном
виде)
За I квартал 2019 г.
Не позднее 02.05.2019
г.
За I полугодие 2019 г.
Не позднее 31.07.2019
г.
За 9 месяцев 2019 г.
Не позднее 30.10.2019
г.
Расчет РСВ-1 ПФР на
бумаге
За 2018 год
Не позднее 15.02.2019
г.
Расчет РСВ-1 ПФР в
электронном виде
За 2018 год
Не позднее 20.02.2019
г
Сведения о
застрахованных лицах в
ПФР (СЗВ-М)
За декабрь 2018 г.
Не позднее 16.01.2019
г.
За январь 2019 г.
Не позднее 15.02.2019
г.
За февраль 2019 г.
Не позднее 15.03.2019
г.
За март 2019 г.
Не позднее 17.04.2019
г.
За апрель 2019 г.
Не позднее 15.05.1017
г.
За май 2019 г.
Не позднее 15.06.2019
г.
За июнь 2019 г.
Не позднее 17.07.2019
г.
68
За июль 2019 г.
Не позднее 15.08.2019
г.
За август 2019 г.
Не позднее 15.09.2019
г.
За сентябрь 2019 г.
Не позднее 16.10.2019
г.
За октябрь 2019 г.
Не позднее 15.11.2019
г.
За ноябрь 2019 г.
Не позднее 15.12.2019
г
Расчет 4-ФСС (в части
всех взносов
уплаченных в ФСС) на
бумаге
За 2018 год
Не позднее 20.01.2019
г.
Расчет 4-ФСС (в части
всех взносов
уплаченных в ФСС) в
электронном виде
За 2018 год
Не позднее 25.01.2019
г.
Расчет 4-ФСС (в части
взносов «на
травматизм») на бумаге
За I квартал 2019 г.
Не позднее 20.04.2019
г.
За I полугодие 2019 г.
Не позднее 20.07.2019
г.
За 9 месяцев 2019 г.
Не позднее 20.10.2019
г
Расчет 4-ФСС (в части
взносов «на
травматизм») в
электронном виде
За I квартал 2019 г.
Не позднее 25.04.2019
г.
За I полугодие 2019 г.
Не позднее 25.07.2019
г.
За 9 месяцев 2019 г.
Не позднее 25.10.2019
г
Источник: составлено автором.
В ООО «Что Надо» отсутствует график документооборота.
Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а
утверждает руководитель общества.
Он должен устанавливать рациональный документооборот, то есть
предусматривать число подразделений и исполнителей для прохождения
каждого первичного документа, определять минимальный срок его
нахождения в подразделении.
Правильное составление графика документооборота и его соблюдение
способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей
между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета
и обеспечивают своевременность составления отчетности.
69
Заработная плата в ООО «Что Надо» выплачивается два раза в месяц, в
день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка,
коллективным и трудовым договором.
В трудовом кодексе отсутствует понятие «аванс», поэтому при выплате
заработной платы за первую половину месяца необходимо руководствоваться
сведениями табеля учета рабочего времени и производить начисления
заработной платы согласно фактически отработанному времени.
Такой порядок выплат вызывает сложности, так как в соответствии с63
налоговым кодексом, НДФЛ необходимо рассчитывать по итогам за месяц с
учетом предоставления стандартных вычетов.
В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса заработная плата в
ООО «Что Надо» выплачивается два раза в месяц, в день, который установлен
правилами внутреннего трудового распорядка предприятия, коллективным
или трудовым договором.
Аванс должен составлять 50% от всей суммы дохода, но с учетом
вычета налога 13%/ 2 (две половины месяца) = 7,5% (за одну половину).
Таким образом, процентный размер авансового платежа равен 42,5%
(50% — 7,5%). Но определенная сумма процентов не прописывается ни в
трудовом договоре, ни в локальных актах организации, где работает
сотрудник, устанавливается лишь периодичность выплат за выполненную
работу.
С 2018 года появились новые сроки выплаты аванса. Это каждые 15
дней. Руководитель вправе установить день выплаты половины зарплаты в
любой день месяца, главное, чтобы промежуток между первой ее частью и
второй, не превышал 15 дней.
Если же день авансовых отчислений, будет являться выходным, то
деньги должны быть выданы сотрудникам организации в первый рабочий день
перед ними.
70
Так как ООО «Что Надо» использует автоматизированную обработку
данных с применением 1С: Предприятие 8.2, организации следует закрепить
ее в учетной политике.
Таким образом, вышеуказанные рекомендации позволят ООО «Что
Надо» осуществлять свою деятельность успешно с наименьшими затратами,
сотрудникам рационально использовать свое рабочее время и вовремя сдавать
все формы отчетности.
Потребность во внутреннем административном контроле в наших
современных условиях обусловлена тем обстоятельством, что он позволяет
подтвердить достоверность отчетности ООО «Что Надо», предотвратить
потерю ресурсов, своевременно осуществить необходимые изменения внутри
предприятия ООО «Что Надо».
Предлагается определять мероприятия по внутреннему контролю ООО
«Что Надо», как систему контроля, организованную в интересах
собственников ООО «Что Надо» и регламентированную внутренними
документами обозначенной организации по обеспечению достоверности
контрольных данных всех подразделений субъекта хозяйственной
деятельности, а именно ООО «Что Надо» соответствия этих данных правилам
(стандартам) бухгалтерского учета и отчетности, определения результата
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Что Надо».
Внутренний административный и финансовый контроль
осуществляется главным бухгалтером ООО «Что Надо». При осуществлении
внутреннего контроля в ООО «Что Надо» следует учитывать, что эффективно
построенная система учета в ООО «Что Надо» должна: гарантировать, что
хозяйственные операции верно отражены во времени и пространстве;
позволить правильно измерить объем осуществляемых операции; помочь
составить бухгалтерскую проводку ООО «Что Надо», адекватную содержанию
операции; ограничить возможность появления умышленных нарушений и
злоупотреблений в ООО «Что Надо».
71
В качестве рекомендаций администрации ООО «Что Надо»
предлагается два варианта для того, чтобы повысить эффективность системы
внутреннего контроля расходов на оплату труда.
Суть первого варианта заключается в усилении внутреннего контроля
учета финансовой деятельности ООО «Что Надо», отслеживании изменений,
которые вносятся в законодательство, касающегося регулирующего
налогообложения. Руководителю ООО «Что Надо» следует заняться
разработкой плана контрольных мероприятий, благодаря которым повысится
эффективность системы внутреннего контроля расходов на оплату труда.
Перечень планируемых мероприятий, которые рекомендуется
проводить главному бухгалтеру ООО «Что Надо» ежеквартально:
1) проверку того, насколько обоснованы начисления, касающихся
особых условий труда;
2) проверку, насколько правильно задокументированы и
вознаграждены простои, которые случились по вине организации;
3) проверку, как правильно происходит расчет среднего заработка
сотрудника;
4) проверку правильности определения совокупного дохода для
целей налогообложения физических лиц.
Суть второго варианта заключается в направлении высвобожденных
средств (эти средства были высвобождены благодаря переводам работникам
заработной платы на пластиковые карты) на то, чтобы заключить договор с
какой – либо аудиторской организацией, которая в дальнейшем будет
производить контроль ведения бухгалтерского учета, касающегося заработной
платы.
Внедрив данные мероприятия, ООО «Что Надо» сможет избежать
случайных ошибок при начислении заработной плате и, соответственно,
штрафов от государственных проверок.
Согласно вышесказанному, можно сделать вывод о том, что в целях
совершенствования бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате
72
труда ООО «Что Надо» необходимо разработать график документооборота,
календарь бухгалтера.
Данное усовершенствование позволит спланировать работу в
интересующий налоговый период, оценить ближайший месяц или квартал в
плане загруженности и распределить задачи по датам.
Таким образом, можно не бояться пропустить дату отчета либо
выплаты налогов. Этот сервис заранее выводит напоминания и подсказки о
том, когда и какую отчетность нужно подготовить и сдать.
В качестве рекомендаций администрации ООО «Что Надо»
предлагается два варианта для того, чтобы повысить эффективность системы
внутреннего контроля расходов на оплату труда.
Суть первого варианта заключается в усилении внутреннего контроля
учета финансовой деятельности ООО «Что Надо», отслеживании изменений,
которые вносятся в законодательство, касающегося регулирующего
налогообложения. Руководителю ООО «Что Надо» следует заняться
разработкой плана контрольных мероприятий, благодаря которым повысится
эффективность системы внутреннего контроля расходов на оплату труда.
Суть второго варианта заключается в направлении высвобожденных
средств (эти средства были высвобождены благодаря переводам работникам
заработной платы на пластиковые карты) на то, чтобы заключить договор с
какой – либо аудиторской организацией, которая в дальнейшем будет
производить контроль ведения бухгалтерского учета, касающегося заработной
платы.
Внедрив данные мероприятия, ООО «Что Надо» сможет избежать
случайных ошибок при начислении заработной плате и, соответственно,
штрафов от государственных проверок.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий.
73
Результаты организации документооборота в соответствии с графиком
для ООО «Что Надо» будут заключаться в:
1) значительному убыстрению прохождения первичными
документами всех стадий от создания до обработки и постановки на учет;
2) ритмичном разделении учетной деятельности по рабочему
времени;
3) увеличение производительности труда работников бухгалтерии;
4) увеличение контроля на всех этапах учета;
5) улучшение процесса автоматизации учета;
6) росте результативности учетной работы предприятия в целом.
Расходы по внедрению Контур.Бухгалтерия показаны в таблице 9.
Таблица 9
Расходы по внедрению программы Контур.Бухгалтерия
Наименование затрат
Сумма, руб.
Стоимость программы Контур.Бухгалтерия
без установки
100000
Установка программы Контур.Бухгалтерия
39000
Итого ожидаемых затрат
139000
Источник: составлено автором.
После введения новой программы в бухгалтерии ООО «Что Надо»
высвободится одна штатная единица. В ближайшее время у одного бухгалтера
оканчивается срочный договор, вследствие этого предлагается его не
продлевать. Рассмотрим затраты на одного сотрудника бухгалтерии ООО «Что
Надо» (таблица 10).
Таблица 10
Затраты на содержание сотрудника бухгалтерии ООО «Что
Надо»
Наименование затрат
Сумма, руб.
Заработная плата (28000 руб. x 12
мес.)
336000
Страховые взносы (30 %)
97500
Материальные расходы
6000
Итого
440500
Источник: составлено автором.
74
Из таблицы 10 видно, что затраты на содержание одного сотрудника
бухгалтерии ООО «Что Надо» составляют 440500 руб. в год.
Рассчитаем экономическую эффективность от перехода на программу
Контур.Бухгалтерия (таблица 11).
Как видно из табл. 11 экономический эффект от перехода ООО «Что
Надо» на программу «1С: Бухгалтерия 8.3» составил 301500 руб.
Таблица 11
Экономическая эффективность совершенствования
автоматизации бухгалтерского учета в ООО «Что Надо»
Показатели
Сумма.
руб.
Затраты на внедрение программы
- 139000
Высвобождение должности
бухгалтера
440500
Экономический эффект
301500
Источник: составлено автором.
Предлагается принять в штат ООО «Что Надо» специалиста по
внутреннему аудиту. Рассмотрим состав затрат на содержание внутреннего
аудитора в ООО «Что Надо» и данные представим в таблице 12.
Таблица 12
Смета затрат на содержание внутреннего аудитора в ООО
«Что Надо»
Наименование затрат
Сумма,
руб.
Заработная плата
25000
Страховые взносы 30 %
7500
Затраты на услуги связи
200
Материальные затраты
400
Итого за месяц
33100
Итого за год
397200
Источник: составлено автором.
Таким образом, расходы на внедрение внутреннего аудита в ООО «Что
Надо» составят 397200 руб.
В целом эффект от работы внутреннего аудита может быть рассмотрен
с точки зрения прямого и косвенного эффектов.
Прямой эффект складывается для ООО «Что Надо» из: