74
При
вес
учете по
или
возмещению материального
руб
ущерба следует
или
производить следующие
iii
операции (таблица 4).
И ли
Работник, причинивший
из
предприятию ущерб в
из
связи с произведенным
тк
по его
от
вине браком,
дня
может быть
по
привлечен к материальной
по
ответственности
в размере
по
прямого действительного
на
ущерба.
Таблица 4
или
Бухгалтерские проводки
что
по возмещению
др
материального
ущерба
за
Содержание хозяйственной
при
операции
Основание
по
для
записи
лиц
Корреспонденция
счетов
ему
Дебет
Кредит
от
Списывается фактическая
по
себестоимость недостающих
он
материалов (товаров)
как
Расчетная ведомость
94
10,41
не
Отнесена на
рф
виновных
фактическая
как
себестоимость
недостающих
для
материалов,
бракованной
из
продукции
Расчетная
на
ведомость,
акт о
то
браке
73-2
94,28
Погашена
зп
задолженность
виновным
по
лицом. Внесена
по
сумма задолженности в
что
кассу
Расчетная
где
ведомость
50-1
73-2
Погашение
об
задолженности:
Расчетная
на
ведомость
– удержана
не
сумма
задолженности
за
из оплаты
его
труда
70
73-2
– внесена
по
сумма
задолженности
от
на расчетный
при
счет
51
73-2
– если
по
суд отказал
или
во
взыскании
при
сумм недостач
др
ввиду необоснованности
его
иска, указанные
по
суммы
списываются
99
73-2
из
Брак может
их
быть полный и
то
частичный. При
ее
частичном (исправимом)
на
браке сумма
для
потерь складывается
ооо
из расходов,
цб
связанных с его
по
исправлением: материалов,
из
оплаты труда,
руб
начисленной за
по
исправление
брака,
без
амортизации основных
на
средств, платежей
из
во внебюджетные
по
75
государственные фонды и
ли
соответствующей части
по
общепроизводственных
расходов (
за
таблица 5).
для
Таблица 5
Бухгалтерские
по
проводки по
ред
отражению и исправлению
так
брака
Содержание
лиц
хозяйственной
операции
по
Основание для
лиц
записи
Корреспонденция
по
счетов
Дебет
за
Кредит
Израсходованы
руб
материалы на
из
исправление брака
на
Требование-
накладная
28
10
их
Начислена оплата
или
труда на
же
исправление брака
на
Расчетно-платежная
на
ведомость
28
70
Начислен
по
единый социальный
так
налог из
ими
оплаты труда
из
Расчетно-платежная
для
ведомость;
налоговая
за
карточка
28
69(1-3)
Отражена
по
стоимость
оприходованных
оно
материалов
при
ли
демонтаже бракованной
за
продукции
Требование-
или
накладная
10
28
Отражаются
по
суммы,
подлежащие
из
взысканию с лиц,
по
виновных в изготовлении
руб
брака
Расчетно-
на
платежная
ведомость;
не
распоряжение
руководителя
73-2
28
зп
Отражаются суммы,
на
подлежащие взысканию с
при
поставщиков за
что
поставку
недоброкачественных
дни
материалов
Расчетная
на
ведомость
76
28
Отражаются
по
суммы,
списываемые
же
на затраты,
из
как
потери
для
от брака
по
Расчетная
ведомость;
по
акт о
браке
98-2
28
об
Сумма удержана
лет
полностью из
по
оплаты труда
все
Расчетно-платежная
от
ведомость
70
73-2
Погашена
по
задолженность
путем
он
внесения в кассу
при
либо
на
при
расчетный счет
на
Расчетно-платежная
гк
ведомость;
приходный
по
кассовый
ордер
50,51
73-2
не
Если
на
брак полный (
рф
неисправимый), то
как
потери складываются
на
из
стоимости
по
материалов, начисленной
для
оплаты труда
не
включительно до
по
той
операции,
чем
на которой
по
произошел окончательный
по
брак, амортизации
так
основных средств,
ооо
платежей во
рф
внебюджетные государственные
от
фонды и
76
соответствующей
же
части общепроизводственных
зп
расходов за
из
вычетом
стоимости
его
забракованных работ.
Далее сделаем
из
расчеты различных
эти
удержаний из
по
заработной платы
рф
сотрудников нашей
от
организации.
2.3 Расчет
vii
удержаний из
по
заработной платы
при
работников ООО «
по
Колос»
Действующим
на
законодательством предусмотрено
или
производить
удержания
при
из сумм,
бы
причитающихся работникам к
по
выплате. Порядок
для
удержания устанавливается
так
ведомственными нормативными
это
документами.
При
не
начислении работникам
по
организации заработной
при
платы, оплаты
руб
труда
по
по
трудовым соглашениям,
при
договорам подряда и
это
по совместительству
из
производят различные
др
удержания, которые
из
можно разделить
по
на следующие
руб
виды: обязательные
под
удержания из
при
заработной платы;
пр
удержания из
рф
заработной платы
не
по инициативе
рф
работодателя; удержания
на
из заработной
по
платы по
от
инициативе работника.
тыс
Данное деление
тыс
позволяет классифицировать
по
удержания по
за
соответствующим видам, в
по
зависимости от
на
инициатора «вычета»
на
из
заработной
на
платы Обязательные
по
удержания из
ооо
заработной платы.
по
Работодатель обязан
тк
их осуществить
по
независимо от
для
своей воли в
из
определенных случаях
при
по требованиям
на
третьих лиц. К
обо
таким удержаниям,
ооо
например, относятся:
за
налог на
при
доходы физических
по
лиц (НДФЛ).
дни
Сроки и
иные
им
условия удержания
для
НДФЛ установлены
руб
главой 23 Налогового
снд
кодекса РФ.
об
Все другие
так
удержания осуществляются
по
из заработной
др
платы,
рассчитанной
по
за вычетом
из
НДФЛ.
При
что
определении налоговой
это
базы учитываются
на
все доходы
ооо
налогоплательщика, полученные
рф
как в денежной,
руб
так и в натуральной
фот
формах, а также
на
доходы от
от
материальной выгоды.
руб
Датой получения
же
дохода
77
в виде
для
заработной платы
за
считается последний
по
день месяца,
их
за который
за
был
начислен
ооо
доход работнику в
за
соответствии с трудовым
по
договором. При
при
иных
денежных
что
доходах датой
пр
их получения
из
является фактическая
ооо
дата выплаты.
рф
Суммы налога
по
исчисляются налоговыми
от
агентами нарастающим
из
итогом с начала
чем
налогового периода
за
по итогам
на
каждого месяца
за
применительно ко
из
всем дохода, в
по
отношении который
на
применяется
налоговая
из
ставка 13%, начисленным
от
налогоплательщику за
из
данный период, с
зп
зачетом удержанной в
др
предыдущие месяцы
ha
текущего налогового
чем
периода
суммы
его
налога. Применительно к
на
дохода, в отношении
за
которых применяются
от
иные налоговые
свт
ставки, сумма
за
налога исчисляется
то
налоговым агентом
по
отдельно по
за
каждой сумме
за
дохода, начисленного
ооо
налогоплательщику. Налог
по
на доходы
от
физических лиц
им
чаще всего
по
удерживается с заработной
или
платы
работников. В
со
бухгалтерском учете
ее
это отражается
на
следующими записями (
при
табл. 6).
Таблица 6
без
Отражение НДФЛ
по
на счетах
или
учета
Содержание
не
хозяйственной
операции
лиц
Основание для
за
записи
Корреспонденция
по
счетов
Дебет
ооо
Кредит
Удержание
об
налога на
по
доходы физических
нее
лиц
Расчетная
за
ведомость,
налоговая
по
карточка
(форма 1-
тыс
НДФЛ)
70
68.1
Налог
рф
взимается с дохода,
по
полученного за
как
оказание
услуг
на
по гражданско-
для
правовому договору
лиц
Расчетная ведомость
76
68.1
его
Перечисление налога в
он
бюджет
Расчетная
руб
ведомость
68.1
51
Удержания
тыс
по исполнительным
во
документам (листам).
за
Случаи
взыскания
на
сумм из
лиц
заработной платы
для
по исполнительным
ооо
документам
(листам)
тыс
включают: – исполнение
по
решений о взыскании
по
периодических
платежей (
при
алиментов). Размеры,
из
порядок взыскания
при
алиментов и
78
задолженности
на
по алиментным
ооо
обязательствам определяются
со
Семейным
кодексом
для
РФ. Работодатель
из
вычитает алименты
по
из заработной
ли
платы
работника,
из
оставшейся после
не
уплаты налогов в
из
соответствии с НК
при
РФ.
Кадровые
то
работники также
из
должны иметь в
ко
виду, что
эти
при увольнении
по
лица, выплачивающего
фот
алименты, организация,
от
удерживавшая алименты
тыс
из заработной
не
платы, обязана в
по
трехдневный срок
из
сообщить судебному
зп
исполнителю по
из
месту исполнения
не
решения о взыскании
на
алиментов и лицу,
от
получающему алименты,
на
об увольнении, а
ооо
также о новом
со
месте его
по
работы
или
на
жительства, если
они
ей это
по
известно. В бухгалтерском
для
учете взыскание
его
по
исполнительным
на
листам отражается
пр
записями (табл. 7).
не
Таблица 7
Учет
под
удержаний по
зп
исполнительным листам
ооо
Содержание
хозяйственной
tir
операции
Основание
то
для записи
на
Корреспонденция
счетов
при
Дебет
Кредит
по
Начислена
заработная
по
плата
Расчетно-
ооо
платежная ведомость
20,23,25,
26,44
70
рф
Удержан НДФЛ
при
Расчетная ведомость,
из
налоговая карточка (
той
форма 1-
НДФЛ
70
68
рф
Удержаны алименты
по
Расчетная ведомость
70
76
для
Выданы денежные
об
средства по
по
отчету на
при
оплату алиментов
ли
Расчетная ведомость
71
50
для
Перечислены
алименты
ли
подотчетным лицом
из
Расчетная ведомость
76
71
по
Удержаны из
или
заработной платы
на
расходы на
рф
пересылку алиментов
вес
Расчетная ведомость
70
71
при
Алименты могут
под
уплачиваться в долях к
для
доходам лица,
по
обязанного их
что
уплачивать в твердой
др
денежной сумме,
то
путем предоставления
руб
имущества,
иными
по
способами. Размер
на
содержания не
по
может быть
по
ниже установленной
для
доли дохода
по
лица, уплачивающего
или
алименты: на
для
одного ребенка –
так
одной
четвертой,
по
на двух
на
детей – одной
бух
трети, на
на
трех и более
что
детей – половины
ли
79
указанной суммы.
их
По соглашению
фз
алименты могут
их
уплачиваться
периодически (
так
ежемесячно, ежеквартально,
на
ежегодно) либо
от
единовременно,
а при
лиц
отсутствии соглашения –
по
ежемесячно.
Алименты
от
удерживаются администрацией
то
организаций всех
на
форм
собственности.
из
Требования по
на
их взысканию
на
относятся к первой
за
очереди.
Удержание
мд
алиментов должно
его
производиться со
или
всех видов
где
заработной
платы,
от
выплат стимулирующего
том
характера, гарантий и
не
компенсаций, как
из
по
основному
на
месту работы,
для
так и по
эти
совместительству. При
по
этом
принимаются
как
суммы, относящиеся к
их
периоду, дающему
нет
право на
или
получение
алиментов.
Чт о
Удержания суммы
где
алиментов бухгалтерия
ооо
обязана:
- в течение
рф
трех дней
или
со дня
iii
выплаты заработной
из
платы выдать
как
взыскателю лично
на
из кассы,
не
перевести по
по
почте акцептованным
по
платежным
поручением (с
от
отнесением расходов
для
по переводу
со
на взыскания)
рф
или
перечислить
по
на счет
из
взыскателя по
руб
вкладам в отделение
по
банка на
для
основании его
из
письменного заявления;
–
для
взыскание суммы,
руб
не превышающей
от
двух МРОТ;
–
на
отсутствие у должника
он
имущества или
из
недостаточность имущества
как
для полного
цб
погашения взыскиваемых
что
сумм.
Однако
тыс
удержания по
ооо
исполнительным листам
из
не могут
на
быть
применены к
по
ряду выплат, в
как
том числе
по
на выплаты
от
за работу с
по
вредными
условиями
из
труда или в
по
экстремальных ситуациях,
др
выходное пособие,
не
выплачиваемое при
на
увольнении работника.
10
для
Удержания из
них
заработной
платы
как
по инициативе
том
работодателя. В отличие
по
от предыдущего
по
вида
«вычетов»
на
из заработной
из
платы, удержания
из
по инициативе
по
работодателя –
это
что
право, а не
не
обязанность работодателя.
10
Гейц И.В. Разработка положения по оплате труда // Консультант бухгалтера, 2014. - № 12. – С. 14-15.
80
как
Случаи удержаний
имя
по инициативе
при
работодателя предусмотрены
что
статьей 137 ТК
рф
РФ и включают:
1)
по
возмещение неотработанного
по
аванса, выданного
по
работнику в счет
по
заработной платы;
2)
под
погашение неизрасходованного и
по
своевременно не
над
возвращенного
аванса,
за
выданного в связи
он
со служебной
ооо
командировкой или
рф
переводом на
на
другую работу в
от
другую местность, а
дат
также в других
год
случаях;
3) возврат
ли
сумм, излишне
по
выплаченных работнику
для
вследствие
счетных
рф
ошибок, а также
из
сумм, излишне
по
выплаченных работнику, в
на
случае
признания
или
органом по
за
рассмотрению индивидуальных
из
трудовых споров (
на
комиссией по
на
трудовым спорам,
на
судом) вины
ли
работника в невыполнении
тыс
норм труда (ч. 3
он
ст. 155 ТК
рф
РФ) либо
для
простое (ч. 3 ст. 157
на
ТК РФ), и
по
если
заработная
на
плата была
по
излишне выплачена
для
работнику в связи с
дня
его
неправомерными
за
действиями (например,
его
если работник
от
представил
подложные
год
документы о результатах
по
своего труда,
тыс
на основании
как
которых
ему
той
выплатили премию
cmr
за особые
рф
достижения), установленными
по
судом.
В этих
или
случаях работодатель
его
вправе принять
на
решение об
под
удержании
из
за
заработной платы
так
работника только
для
при соблюдении в
sn
совокупности
следующих
то
условий: – удержание
для
будет произведено
лет
не позднее
за
чем через
во
один месяц
на
со дня
за
окончания срока,
на
установленного для
со
возвращения
аванса,
при
погашения задолженности
на
или неправильно
ооо
исчисленных выплат; –
при
работник не
за
оспаривает оснований и
лиц
размеров удержаний.
Пр и
Если не
рф
соблюдено хотя
по
бы одно
ооо
из этих
за
условий, работодатель
по
не
может
по
самостоятельно удержать
для
указанные суммы,
по
но взыскание
от
можно
осуществить в
он
судебном порядке.
по
Действующее законодательство
на
не дает
не
определения понятию «
по
счетная ошибка». В
тем
силу сложившейся
для
практики к
счетным
iso
ошибкам относятся
из
ошибки в арифметическом
не
действии при
на
81
расчете заработной
за
платы, причитающейся
по
работнику, ошибки
для
при введении
при
данных в компьютерную
для
программу и т.п.
Вместе с
из
тем, если
по
заработная плата
на
была излишне
на
выплачена в
результате
на
неправильного применения
уже
трудового законодательства
на
или
иных
лет
нормативных правовых
тем
актов, содержащих
из
нормы трудового
свт
права, то
от
нельзя уменьшить
на
зарплату на
по
этот излишек.
лиц
Неправильное применение
из
трудового законодательства
для
или иных
руб
нормативных правовых
на
актов, содержащих
по
нормы трудового
для
права, может
за
выражаться в:
– неприменение
др
нормы трудового
от
законодательства или
рф
иного
нормативно-
для
правового акта,
не
содержащего нормы
ооо
трудового права,
снг
которую
нужно
тыс
было применить к
то
отношениям между
на
работником и работодателем;
–
по
применении норм
его
трудового законодательства
на
или иного
рф
нормативно-правового
или
акта, содержащего
лиц
нормы трудового
ооо
права, не
ооо
подлежащих применению;
–
на
неправильном толковании
на
норм трудового
для
законодательства или
при
иного нормативно-
со
правового акта,
его
содержащих нормы
при
трудового права (
за
то
есть
по
работодатель использует «
из
правильную» норму,
ооо
но неверно
ооо
понимает
ее
за
содержание и смысл,
их
вследствие чего
на
делает неправильный
от
вывод о
составе и
их
размере заработной
на
платы).
4) увольнение
цб
работника до
без
того рабочего
по
года, в счет
на
которого он
как
уже получил
для
ежегодный оплачиваемый
той
отпуск, за
от
неотработанные дни
из
отпуска. «Вычет»
не
сумм из
под
заработной платы в
др
этом случае
на
зависит от
на
основания увольнения
для
работника. Так,
рф
удержания за
по
неотработанные дни
так
отпуска не
на
производятся, если
на
работник увольняется
при
по следующим
так
основаниям
11
:
11
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ
82
– отказ
др
работника от
на
перевода на
лиц
другую работу,
на
необходимого ему в
по
соответствии с медицинским
ii
заключением, выданным в
за
порядке,
установленном
по
федеральными законами,
на
иными нормативными
она
правовыми
актами
как
РФ, либо
год
отсутствие у работодателя
по
соответствующей работы;
–
по
ликвидация организации
рф
либо прекращение
на
деятельности
индивидуальным
по
предпринимателем;
– сокращение
за
численности или
или
штата работников
тк
организации,
индивидуального
при
предпринимателя;
– смена
не
собственника имущества
на
организации (в отношении
не
руководителя организации,
год
его заместителей и
их
главного бухгалтера);
–
для
призыв работника
от
на военную
суд
службу или
тыс
направление его
лет
на
заменяющую
но
ее альтернативную
из
гражданскую службу;
–
то
восстановление на
от
работе работника,
по
ранее выполнявшего
на
эту
работу,
ооо
по решению
гк
государственной инспекции
при
труда или
из
суда;
– признание
это
работника полностью
ооо
неспособным к трудовой
на
деятельности в соответствии с
их
медицинским заключением,
на
выданным в
порядке,
по
установленном федеральными
по
законами и иными
цб
нормативными
правовыми
по
актами РФ;
–
при
смерть работника
за
либо работодателя –
ооо
физического лица, а
так
также
признание
тыс
работника либо
для
работодателя – физического
об
лица умершим
чем
или
безвестно
об
отсутствующим;
– наступление
др
чрезвычайных обстоятельств,
по
препятствующих
продолжению
по
трудовых отношений (
ооо
военные действия,
акт
катастрофа,
стихийное
по
бедствие, крупная
для
авария, эпидемия и
за
другие чрезвычайные
дня
обстоятельства), если
же
данное обстоятельство
по
признано решением
тыс
Правительства РФ
тыс
или органа
лет
государственной власти
же
соответствующего
субъекта
как
РФ.
83
Взыскание с
от
виновного работника
по
суммы причиненного
по
работодателю
материального
на
ущерба. Правила о
не
материальной ответственности
над
работника
установлены
нет
главой 39 ТК
что
РФ. Удержание
на
из заработной
вне
платы может
руб
быть
произведено
не
по распоряжению
ооо
работодателя при
рф
одновременном
соблюдении
по
следующих условий
12
:
–
пр
размер причиненного
из
ущерба – не
рф
больше среднего
или
месячного
заработка
для
работника;
– распоряжение о
по
взыскании вынесено
ооо
работодателем не
тыс
позднее
одного
на
месяца со
это
дня окончательного
ли
установления работодателем
по
размера
причиненного
по
работником ущерба.
на
Это касается и
по
ограниченной, и полной
на
материальной
ответственности.
или
Если месячный
по
срок истек
по
или работник
по
не согласен
для
добровольно возместить
это
причиненный работодателю
по
ущерб (при
по
этом
сумма
по
причиненного ущерба
или
превышает средний
из
месячный заработок
из
работника), то
для
лишь суд
от
может взыскать с
не
работника сумму
при
ущерба.
Удержание
по
производится непосредственно
на
работодателем и
отражается в
по
расчетных листках.
на
Работодатель обязан
на
при выплате
на
заработной платы в
по
письменной форме
при
известить работника о
для
размерах и
основаниях
что
удержаний. Перед
по
принятием решения
по
об осуществлении
же
удержания из
что
заработной платы
на
работодателю необходимо
по
установить
следующие
руб
обстоятельства: точное
при
основание для
по
удержания из
на
заработной
платы;
лет
при необходимости –
или
составление документа,
его
подтверждающего
наличие
или
этого основания (
не
счетной ошибки,
акт
факта выдачи
лиц
неотработанного
аванса,
на
наличия причиненного
по
работодателю ущерба и т.п.).
Его
Так, о выявлении
по
счетной ошибки
для
свидетельствует докладная
дня
записка
главного
тыс
бухгалтера на
по
имя генерального
на
директора, а решение
по
работодателя оформлено в
рф
виде резолюции
по
на данной
по
докладной записке и
12
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ