33
• приложения к выпискам банка;
• журналы регистрации счетов-фактур поставщиков;
• приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов;
• протоколы о зачете взаимных требований;
• приказ об учетной политике;
• счета бухгалтерского учета, на которых фиксируются расчеты (60, 62,
76). Также могут использоваться дополнительные счета, информация из
которых использовалась в отчетности. В частности, это могут быть счета 68,
69, 70, 71, 73 и др.;
• бухгалтерская отчетность;
• дополнительные сведения: разъяснения руководства, экспертные
заключения, итоги проведенных проверок, предыдущие заключения
аудиторов.
34
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И
КРЕДИТОРАМИ В ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬
Общество и ограниченной ответственностью «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
зарегистрировано 14.07.2021 года Межрайонной ИФНС № 5 по Смоленской
области (Основной государственный регистрационный № 1216700011175 от
14.07.2021 года) и действует на основании Федерального закона «Обществах
с ограниченной ответственностью¬ от 08.02.1998 г. и Гражданского кодекса
Российской Федерации. Юридический адрес общества: 216509, Смоленская
область г. Рославль 34-й мрк. д. 11 офис 5.
С момента государственной регистрации ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬ является юридическим лицом, имеет право иметь в собственности
имущество, которое отражается в ее балансе. Организация имеет право
действовать от своего имени и приобретать как личные, так и
имущественные права. В судебных процессах организация может выступать
как в роли истца так и в роли ответчика.
Основной вид деятельности общества – торговля оптовая зерном,
семенами и кормами для животных. Помимо основного вида деятельности,
организация может осуществлять дополнительные:
- Торговля оптовая фруктами и овощами;
- Торговля оптовая мясом и мясными продуктами;
- Торговля оптовая молочными продуктами, яйцами и пищевыми
маслами и жирами;
- Торговля оптовая сахаром, шоколадом и сахаристыми
кондитерскими изделиями;
- Торговля оптовая кофе, чаем, какао и пряностями;
35
- Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу,
ракообразных и моллюсков;
- Торговля оптовая компьютерами, периферийными устройствами к
компьютерам и программным обеспечением;
- Торговля оптовая машинами, оборудованием и инструментами для
сельского хозяйства;
- Торговля оптовая прочими промежуточными продуктами;
- Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных
магазинах;
- Торговля розничная мясом и мясными продуктами в
специализированных магазинах;
- Торговля розничная рыбой, ракообразными и моллюсками в
специализированных магазинах;
- Торговля розничная прочими пищевыми продуктами в
специализированных магазинах;
- Деятельность автомобильного грузового транспорта.
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ – малое предприятие, штат которого
состоит из трех человек. В штат входят генеральный директор, заместитель
генерального директора, водитель-экспедитор. Предприятие самостоятельно
устанавливает способы, системы и величину оплаты труда своих
сотрудников. Компания вносит платежи во внебюджетные фонды для
социального и медицинского страхования своих работников.
На основании данных бухгалтерской отчетности был проведен анализ
экономической деятельности предприятия
36
Формы бухгалтерской отчетности за 2022-2023 гг. на основании
которых производился анализ основных экономических показателей
приведены в приложениях 1-4.
Результаты проведенного анализа экономических показателей
деятельности организации представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Анализ основных экономических показателей ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬ за 2022-2023 гг.
Строго установленных границ показателя рентабельности нет. В
усредненном формате можно назвать следующие варианты норм:
1–5% — невысокая рентабельность,
37
2–20% — среднее число, обеспечивающее возможность стабильной
работы компании,
20–30% — высокий результат.
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ имеет рентабельность продаж за 2023 г.
22,4%, что является высоким результатом.
В 2023 г. происходит рост выручки в 4,95 раз в связи с увеличением
объема заключенных договоров с покупателями.
В 2023 г. себестоимость продаж выросла по сравнению с 2022 г. на
31 759,00 тыс. руб. в 4,95 раз за счет увеличения объема продаж.
Прибыль от продаж значительно возросла в 2023 г.– на 10 923,00 тыс.
руб. или в 11,34 раза в связи с ростом объема выручки на 42 682,0 тыс. руб.
и себестоимости продаж на 31 759,00 тыс. руб.
В течение анализируемого периода чистая увеличивается, что связано с
ростом прибыли от продаж в этом периоде. В 2023 г. растет рентабельность
продаж, на увеличение этого показателя в первую очередь влияет рост
прибыли от продаж.
За счет приобретения и введения в эксплуатацию основных средств
(автомобиля) в 2023 г. увеличивается среднегодовая стоимость основных
средств на сумму 6 959,00 тыс. руб.
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ осуществляет оперативный и
бухгалтерский учет, ведет статистический учет и отчетность, предоставляет
необходимую отчетность в государственную налоговую инспекцию, в
управление статистики в сроки, установленные для предоставления данной
отчетности.
Для систематизации и накопления информации применяются регистры
бухгалтерского учета, главная книга, оборотные ведомости.
38
Бухгалтерский учет на ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ ведется
автоматизированным способом - используется система «1С: Бухгалтерия
8.3¬, которая позволяет свести к минимуму количество самостоятельно
заполняемых обязательных реквизитов, большинство из них заполняется
автоматически.
В целях предупреждения потерь и искажений информации создаются
копии информационной базы на внешних накопителях информации.
За организацию бухгалтерского учета в организации, а также за
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций
ответственность несет руководитель организации.
2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами в ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
Дебиторская задолженность – денежные средства, которые должны
быть оплачены организациями и физическими лицами, называемыми
дебиторами.
Дебиторская задолженность возникает, когда организация уже
выполнила свои обязательства по договору, а вторая сторона еще не
выполнила свои.
В ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ большую часть дебиторской
задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков.
Отношения между ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ и ее покупателями и
заказчиками оформляются договором. В договоре прописаны общие
положения, права обязанности и ответственность двух сторон, а также форс-
мажорные ситуации. Образец договора приведен в Приложении 5.
Продажу товаров ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ осуществляет на
основании товарных накладных в которых содержится название организации,
номер накладной, дату отпуска товара его наименование, кем отпущен товар,
39
кому отпущен, его количество, сорт, цена и другие данные. Образец товарной
накладной приведен в Приложении 6.
Для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к
вычету ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ выписывает счет-фактуру,
содержащую в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и
покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме
НДС. Образец счет-фактуры приведен в Приложении 7.
Счет на оплату -документ, выставляемый продавцом (исполнителем)
покупателю (заказчику) для оплаты последним товаров (работ, услуг) либо
для перечисления предоплаты под предстоящую поставку. Образец счета на
оплату приведен в Приложении 8.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками¬. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками¬ ведется по каждому предъявленному покупателям счету.
Пример по продаже продукции ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ реализовало муку ржаную обдирную
на сумму 325 674,00 руб., в том числе НДС 29 606,73 руб., себестоимость
составляет 200 000,00 руб.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на
добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при
реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов,
кормовых смесей, зерновых отходов.
Доставка товаров осуществляется автомобильным транспортом
транспортной компанией за счет ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ и ее
стоимость составляет 25 000,00 руб. Транспортная компания находится на
40
упрощенной системе налогообложения и ее услуги НДС не облагаются.
Бухгалтерские проводки по учету расчетов с покупателями представлены в
таблице 2.2.
Таблица 2.2
Бухгалтерские проводки по реализации товара
Карточка счета 62 приведена в Приложении 9.
В ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ к счету 90 «Продажи¬ открыта
следующая аналитика:
- субсчет 90/1 «Выручка¬;
- субсчет 90/2 «Себестоимость продаж¬;
- субсчет 90/3 «Налог на добавленную стоимость¬.
41
Пример по продаже товара по 100% предоплате ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬.
ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ осуществило перевозку груза заказчика
по маршруту на условиях 100% предоплаты для ООО «КЛЕВЕР ТРЕЙД¬,
стоимость перевозки составила 119 000,40 (в т.ч. НДС 19 833,40 руб.).
Бухгалтерские проводки по учету расчетов с заказчиками представлены в
таблице 2.3.
Таблица 2. 3
Бухгалтерские проводки по учету расчетов с заказчиками
Карточка счета 62.2 приведена в Приложении 10.
К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками" в ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ открыты субсчета, которые группируют данные в
рамках аналитического учета. Субсчет 62.01 «Расчеты с покупателями и
заказчиками¬ и субсчет 62.02 «Расчеты по авансам полученным¬.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами¬. в ООО «МЕЛХИСЕДЕК
ЛЮКС¬ предназначен для обобщения сведений о расчетах с сотрудниками
по суммам которые выдаются им под отчет на хозяйственные, операционные
42
и административные расходы. Учет по контролю сумм выданных под отчет
ведется в разрезе каждого сотрудника
Только после того как бухгалтерия проверит авансовый отчет, его
утверждает руководитель предприятия.
В ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬ установлены нормы покрытия
расходов, связанных с командировками сотрудников на предприятия,
которые расположены в границах РФ:
- за каждый день нахождения в командировке сотруднику положены
суточные 700,00 в день;
- оплата проезда до места командировки и обратно оплачивается в
соответствии с проездными документами.
- расходы на проживание – фактический размер которых подтвержден
платежными документами.
Перечисление денежных средств подотчетным лицам на приобретение
товаров необходимых для деятельности предприятия, осуществляется на
основании заявок, подписанных директором ООО «МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬,
разрешается в пределах 100 000,00 руб.
По возвращению из командировки сотрудник составляет авансовый
отчет, который должен сдать в бухгалтерию в течении трех дней, отчеты об
израсходованных денежных средствах на хозяйственные расходы вместе с
подтверждающими расходы документами должны быть представлены в
отдел бухгалтерского учета в течение установленного работодателем
количества дней по истечении срока, указанного в заявлении на выдачу
аванса.
Пример операции по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО
«МЕЛХИСЕДЕК ЛЮКС¬. Директору выдано под отчет на приобретение
материалов у поставщика аванс в размере 30 000,00 руб.