12
Работнику при направлении его в командировку выдается денежный
аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и
дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного
жительства (суточные).
Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого
помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне
постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы,
произведенные работником с разрешения руководителя организации.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с
командировками, определяются в соответствии с положениями Трудового
кодекса Российской Федерации.
При командировках в местность, откуда работник исходя из условий
транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы
имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного
жительства, суточные не выплачиваются.
Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из
места командирования к месту постоянного жительства в каждом
конкретном случае решается руководителем организации с учетом дальности
расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого
задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.
Оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте,
связанных с командировкой за пределы территории Российской Федерации,
включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение
неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в
связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным
законом "О валютном регулировании и валютном контроле".
Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении
работника в командировку за пределы территории Российской Федерации
осуществляется в порядке и размерах, предусмотренных законодательством.
13
Работнику в случае его временной нетрудоспособности,
удостоверенной в установленном порядке, возмещаются расходы по найму
жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник
находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение
всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья
приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или
вернуться к месту постоянного жительства.
Наряду с командировочными расходами работники предприятия могут
получать в кассе наличные средства на:
– хозяйственно – операционные расходы;
– представительские нужды.
При этом необходимо учитывать следующее:
– наличные средства выдаются работника предприятиям в размере 10-
дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней;
– платежи наличными производятся в пределах лимита,
установленного Банком России для расчетов наличными средствами между
юридическими лицами, а именно 100 000 руб. по одному договору (сделке);
– лимит устанавливается на один платеж, под которым понимается
платеж по одному документу или платеж в один день по нескольким
документам;
– платежи должны вноситься в кассу предприятия – продавца;
– при совершении покупки товаров у физических лиц сделки должны
быть совершены в письменной форме и заверены нотариально, если это
предусмотрено законодательством или соглашением сторон [2].
1.2 Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами
Выдача наличных денег из касс предприятий подотчетным лицам
производится по расходным кассовым ордерам или должным образом
оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-
платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с присутствием на
14
этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем,
главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам
документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись
руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не
обязательна.
Для учета денежных средств, выданных подотчет на административно
– хозяйственные расходы, применяется унифицированная форма "Авансовый
отчет" (форма N АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России
от 01.08.2001 N 55)
Авансовый отчет применяется для учета денежных средств, выданных
подотчетным лицам на административно - хозяйственные расходы.
Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником
бухгалтерии.
Авансовый отчет может составляться на бумажном и машинном
носителях информации.
На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень
документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное
удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные
чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1 -
6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным
лицом в порядке их записи в отчете.
В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие
оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы,
правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне
формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7 - 8), и счета
(субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).
Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой
стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы), заполняются лишь
15
в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте
в соответствии с установленным порядком, согласно действующему
законодательству Российской Федерации.
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или
уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток
неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации
по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по
авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому
ордеру.
На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией
производится списание подотчетных денежных сумм в установленном
порядке.
В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. N
26 при направлении работников в командировки и по возвращении из них
используются следующие унифицированные формы:
N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника предприятия в
командировку";
NТ-9а "Приказ (распоряжение) о направлении работников в
командировку";
N Т-10 "Командировочное удостоверение (КУ)";
N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет
о его выполнении".
Форма N Т-9 применяется для оформления и учета направления
работника предприятия в командировку, а форма N Т-9а применяется для
оформления и учета при направлении работников в командировку. Они
отличаются лишь тем, что форма N Т-9 предполагает одно командированное
лицо, а форма N Т-9а оформляется на группу лиц (комиссию, бригаду),
направляемых в командировку. В приказе (распоряжении) указывается
фамилия и инициалы работника предприятия, структурное подразделение,
профессия, должность, а также цель, время и место командировки. Готовит
16
приказ (распоряжение) работник кадровой службы (при отсутствии в
предприятия кадровой службы – другое уполномоченное лицо), а
подписывает руководитель предприятия или уполномоченное им лицо.
Работник кадровой службы должен подготовить приказ (распоряжение)
о направлении работников в командировку (унифицированная форма Т-9а).
В качестве наиболее распространенного основания для издания приказа
о направлении работника предприятия (работников) в командировку в
формах Т-9 и Т-9а указывается служебное задание (форма Т-10а) [20].
Унифицированная форма N Т-10а применяется для оформления и учета
служебного задания при направлении работника предприятия в
командировку, а также служит отчетом о его выполнении. Без этого
документа издание приказа и выписка командировочного удостоверения
(форма N Т-10) не должны производиться. По возвращении из командировки
работник составляет краткий отчет о выполненной работе, который
согласовывается с руководителем структурного подразделения и
представляется в бухгалтерию вместе с "Командировочным удостоверением"
(форма N Т-10) и авансовым отчетом.
Таким образом, служебное задание является и завершающим
документом в комплекте первичных документов, составляемых
командированным лицом. После утверждения авансового отчета
производится либо возврат остатка подотчетных сумм в кассу предприятия,
либо возмещение работнику предприятия понесенных расходов (в случае,
если они превысили ранее выданный аванс).
Проверка целесообразности расходования денежных средств и
результатов командировки выполняется руководителем структурного
подразделения и утверждается руководителем предприятия. Для оценки
качества и полноты выполнения командировочного задания и применяется
унифицированная форма Т-10а.
Командировочное удостоверение (КУ) (форма Т-10) выписывается в
одном экземпляре работником данного предприятия кадровой службы
17
(другим уполномоченным работником данного предприятия) на основании
приказа (распоряжения) о направлении в командировку (форма Т-9) и
является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной
командировке, которое определяется по времени прибытия в пункт
назначения и времени убытия из него.
Командировочное удостоверение (КУ) должно обязательно содержать
отметки о прибытии и выбытии работника предприятия, заверенные
подписью ответственного лица принимающей стороны и печатью. Если
работник командируется в разные населенные пункты, то соответствующие
отметки должны заверяться печатью предприятия, отправляющего и
принимающего работника предприятия.
Командировочное удостоверение (КУ) может не выписываться на
однодневные командировки, если по ним не выплачиваются суточные.
С 8 января 2015 года, в результате изменений, внесенных в
постановление правительства, которое было принято 13.10.2008, под
номером 749, у работодателя нет обязанности оформлять служебное задание,
командировочное удостоверение (КУ) и составлять отчет по поводу
проведенной сотрудником работы. С другой стороны запрета на ведение
данных документов нет. Поэтому, при желании работодателя, он вправе их
использовать для внутренних целей. Оформление расходов, согласно статьи
252 НК, осуществляется на основании документов, которые оформлены
согласно требованиям законодательства, либо иными документами, которые
оформлены согласно требованиям делового документооборота, и которые
могут косвенно подтверждать понесенные расходы. К ним могут относиться
следующие документы: проездные билеты, приказ руководителя о
направлении сотрудника в командировку. Применимость командировочного
документа может быть установлена, согласно правил нормативных актов по
кадровой политике (положений о командировках), так и согласно учетной
политике предприятия.
18
Согласно новых правил отменено обязательное применение некоторых
документов. В данный момент не требуется составление ряда документов,
хотя их использование не запрещено: Отсутствует необходимость в
постановке служебного задания [17].
Так же не требуется отчет сотрудника о произведенной работе
1.3 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
Общий порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных
операций предприятий с использованием наличных денежных средств, в том
числе расчетов с подотчетными лицами, устанавливается Планом счетов
бухгалтерского учета деятельности предприятий и Инструкцией по его
применению [6].
Для обобщения информации о расчетах с работника предприятиями по
суммам, выданным им под отчет на административно – хозяйственные и
операционные расходы, предназначен активно-пассивный счет 71 "Расчеты с
подотчетными лицами". На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в
корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные
подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со
счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или
другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Типовые бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами
приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Типовые бухгалтерские проводки по расчетам с
подотчетными лицами
№
п/п
Содержание хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Первичные документы
1
Отражаются денежные документы
в подотчет
71
50
Отчет кассира,
расходный кассовый
ордер
2
Перечислено под отчет на
командировочные
71
51
Выписка банка,
платежное поручение
19
3
Перечислено со спец. на
корпоративные карты счетов
71
55
Выписка со
специальных счетов
4
Принято головной организацией
задолженность подотчетного лица
по обособленному подразделению
71
79
Акт передачи
задолженности
5
Списана стоимость услуг по
приобретению основных средств
08
71
Акт о приемке работ и
услуг
6
Оприходованы материалы,
приобретенные подотчетным
лицом
10
71
Накладные, документы
о перевозке, акт о
приеме
7
Отражена сумма расходов на
нужды основного производства
20
71
Авансовый отчет,
служебное задание
8
Отражена сумма расходов на
общехозяйственные нужды
26
71
Авансовый отчет,
служебное задание
9
Оприходованы товары,
приобретенные подотчетным
лицом
41
71
Авансовый отчет и
накладные
10
Отражены расходы по продаже
продукции, работ и услуг
44
71
Авансовый отчет
11
Возврат в кассу
неизрасходованных средств
50
71
Отчет кассира,
приходный кассовый
ордер
12
Возврат в банк
неизрасходованных средств
51
71
Выписка банка
13
Возврат в банк
неизрасходованных средств
52
71
Выписка банка с
валютного счета
14
Возврат подотчетным лицом
неиспользованных средств с
корпоративной карты
55
71
Выписка со
специальных счетов
15
Начислена задолженность по
невозвращенным в срок суммам
подотчетного лица
73
71
Авансовый отчет
16
Списание расходов головной
организацией с подотчетного
лица за счет обособленного
подразделения
79
71
Авансовый отчет,
справка бухгалтерии
17
Погашен не возвращенные в срок
аванс, который не удержан из
зарплаты
94
71
Приказ руководителя,
справка бухгалтерии
18
Списаны подотчетные суммы,
которые утрачены при
чрезвычайных ситуациях
99
71
Приказ руководителя,
авансовый отчет.
Важным элементом внутреннего контроля за денежными суммами,
выданными под отчет, является порядок отражения в учете подотчетных
сумм, не возвращенных работника предприятиями в установленные сроки.
Эти суммы отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и
потери от порчи ценностей". В дальнейшем они списываются: со счета 94 в
20
дебет счета 70 – если они могут быть удержаны из оплаты труда работника
предприятия, или в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям" – когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника
предприятия.
Если предприятие в Приказе об учетной политике отразило определило
выплаты по командировочным расходам сверх нормы в качестве расходов по
обычной деятельности, то их учет производится на счете 91 "Прочие доходы
и расходы" с последующим отнесением на счет 99 "Прибыли и убытки" и
включением суммы расходов в базу налогообложения для исчисления
единого социального налога [12].
Понятие минимальный размер командировочных расходов в России в
2016 году в Трудовом кодексе России отсутствует – оно было убрано уже
давно, т.к. не имело никакого смысла. В среднем командировки
оплачиваются так: около 300 рублей в сутки при поездках по своему региону,
не больше 700 р. во время поездок внутри России, до 2500 р. при выезде
зарубеж.
Денежный размер суточных определяется компанией самостоятельно
на основании заключенного коллективного договора и может фиксироваться
в учетной политике фирмы, трудовых договорах. Для целей бухгалтерского
учета не существует предельных размеров данных компенсаций. Для
налогового учета определены нормы суточных: при командировках по
России — не более 700 рублей в день на одного человека; при командировках
на территорию иностранного государства — не более 2500 рублей на одного
человека. Организация имеет право устанавливать суточные в размерах
больше данных нормативов. Тогда она на эти суммы превышения не сможет
снижать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Также эти денежные
средства должны быть включены в доход работника, и с них нужно удержать
НДФЛ.
21
Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ООО Телесет
2.1 Экономическая характеристика условий и результатов
деятельности предприятия
ООО «Телесет» создает в городах России одноименные
мультисервисные кабельные сети масштаба города как платформу для
оказания телекоммуникационных услуг. Холдинг имеет уникальный опыт
интеграции телекоммуникационных сетей с системами жизнедеятельности
города и предоставляет новые возможности для муниципальных и
региональных администраций по реализации на базе сети общественно-
значимых проектов, связанных с безопасностью, медицинским
обслуживанием населения, с работой систем ЖКХ, внедрением
инфокоммуникационных технологий в различные сферы общественной
жизни.
Конкурентные преимущества Компании – ее универсальность и
развитость инфраструктуры сетей. "Телесет Нетворкс" предоставляет
абонентам и корпоративным клиентам полный спектр услуг связи:
традиционную и IP телефонию, Интернет (по dial-up и высокоскоростной
доступ по технологиям xDSL и IDSN) и кабельное телевидение.
В настоящее время организационная структура ООО «Телесет»
выглядит следующим образом.
Генеральный директор
Заместитель
директора по
кадрам
Главный
бухгалтер
Сервисные
центры
Заместитель
директора по
производству
Бухгалтерия
Отдел
персонала
Экономический
отдел
Отдел
маркетинга
Производственный
отдел
Заместитель
директора по
экономике
Служба
безопасности