32
Статья «Расчеты с подотчетными лицами» увеличилась в 2015 г. в
абсолютном выражении на 13404,31%, а в 2016 г. практически осталась на
том же уровне, уменьшившись лишь на 0,74%. Столь значительное
увеличение (в абсолютном выражении) статьи привело к снижению
финансовых активов. С другой стороны, это можно рассматривать как
положительную тенденцию, так как значительное увеличение данной статьи
косвенно свидетельствует о росте деловой активности.
Статья «Прочие расчеты с дебиторами» в абсолютном выражении в
2014 г. больше валюты баланса в 24,5 раза (на 2353,74%). В 2015 г.
превышение составляет 19,1 раза (1812,50%), а в 2016 г. – 17,7 раз
(1667,29%). Столь значительная величина данной статьи свидетельствует о
том, что организация ежегодно имеет большую задолженность перед
налоговыми и финансовыми органами.
Для полноценного анализа необходимо провести вертикальный и
горизонтальный анализ пассивов ООО Телесет Укрупненно пассивы состоят
из группы статей III «Обязательства» и группы IV «Финансовый результат».
На рисунке 8 показана динамика этих групп в 2014-2016 годы.
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
200000
2014
2015
2016
51152,22
123864,61
170951,98
-25314,5
-85885,18
-26636,27
Обязательства (тыс. руб.)
Финансовый результат (тыс. руб.)
Рисунок 8 – Динамика структуры пассивов ООО Телесет в 2014-
2016 годах.
В рассматриваемый временной период учреждение систематически
наращивает обязательства, что негативно отражается на финансовом
33
результате, который в 2014-2016 годы отрицателен. Рассмотрим структуру
обязательств.
На счетах раздела «Обязательства» пассива Баланса исполнения
бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств
бюджета (строки 470-600) показывается образовавшаяся при исполнении
бюджета за отчетный период кредиторская задолженность.
Она включает в себя:
расчеты с кредиторами по долговым обязательствам;
сумму кредиторской задолженности получателя средств
бюджета при расчете с поставщиками и подрядчиками;
сумму кредиторской задолженности по платежам в бюджет
получателя средств бюджета при расчете по платежам в бюджеты;
суммы кредиторской задолженности при прочих расчетах с
кредиторами.
На рисунке 9 представлена динамика статей обязательств ООО Телесет
в 2014-2016 годах.
В рассматриваемый период учреждение не несло расходов по статье
030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам».
Обязательства организации составляли три статьи: «Расчеты по платежам в
бюджеты», «Прочие расчеты с кредиторами», «Расчеты по принятым
обязательствам».
Статья «Расчеты по платежам в бюджеты» в структуре обязательств в
2014 г. составляла 27,29%. В 2015 г. удельный вес данной статьи был 18,40%,
а в 2016 г. – 19,07%. Относительная динамика этой статьи была следующая.
В 2015 г. прирост относительно предыдущего года составил 63,30%, а в
2016 г. прирост относительно 2015 г. составил 42,99%.
34
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
2014
2015
2016
Расчеты по принятым
обязательствам (тыс.
руб.)
24271,28
67720,12
100381,2
Расчеты по платежам
в бюджеты (тыс. руб.)
13957,17
22792,69
32592
Прочие расчеты с
кредиторами (тыс.
руб.)
12923,77
33351,79
37978,79
Рисунок 9 – Динамика статей обязательств ООО Телесет в 2014-
2016 годах.
Статья «Прочие расчеты с кредиторами» в структуре обязательств в
2014 г. составляла 25,27%, в 2015 г. – 26,93%, и в 2016 г. – 22,22%.
Горизонтальный анализ данной статьи обязательств показывает, что имела
место следующая динамика. Прирост составлял 158,07% в 2015 г.
относительно 2014 г., и 13,87%; в 2016 г. относительно 2015 г.
Статья «Расчеты по принятым обязательствам» в структуре
обязательств организации в 2014 г. составляла 47,45%, в 2015 г. – 54,67%, в
2016 г. – 58,72%. Горизонтальный анализ показывает, что динамика данной
статьи у ООО Телесет резко положительна, у учреждения расходы по
принятым обязательствам растут. Так, прирост обязательств по данной статье
в 2015 г., относительно 2014 г., составил 179,01% (100381,20 тыс. руб.). В
2016 г. относительно 2015-го года скорость прироста расходов по принятым
обязательствам несколько сократилась. Относительно 2015 г. прирост
35
составил 48,23% (32661,08 тыс. руб.). Анализ показывает, что причиной
столь значительного увеличения явилось увеличение основных средств.
В 2014-м году поступило основных средств на сумму 4203021,25 руб.
Одновременно, списание основных средств составило сумму 1246663,34 руб.
руб. (таблица 3).
Таблица 3 – Поступление и списание основных средств ООО
Телесет в 2014-м году
Наименование
Остаток на
01.01.2014,
тыс. руб.
Приход,
тыс. руб
.
Расход,
тыс. руб
.
Остаток на
01.01.2015
, тыс. руб.
Жилые помещения
0,00
0,00
0,00
0,00
Нежилые помещения
85602,93
0,00
0,00
85602,93
Сооружения
5075,82
0,00
0,00
5075,82
Машины и оборудование
23997,32
1483,16
212,76
25267,71
Транспортные средства
5404,50
9,40
0,00
5413,90
Производственный и
хозяйственный инвентарь
10103,79
2234,50
899,43
11438,86
Библиотечный фонд
1880,99
360,09
50,26
2190,82
Прочие основные средства
144,68
115,88
84,22
176,34
Итого:
132210,03
4203,02
1246,66
135166,38
Наращивание основных средств в 2014-м году происходило
практически по всем статьям, кроме статьи «жилые помещения», которых на
балансе ООО Телесет не имеется. Наибольший прирост основных средств
произошел за счет нежилых сооружений, машин и оборудования,
транспортных средств и производственного и хозяйственного инвентаря
(таблица 3).
В 2015 году происходило дальнейшее наращивание основных средств
учреждения. Поступление основных средств в этом году произошло на
сумму 31034758,57 руб.
Одновременно, списание основных средств составило сумму
28726429,67 руб. (таблица 4).
36
Таблица 4 – Поступление и списание основных средств ООО
Телесет в 2015-м году
Наименование
Остаток на
01.01.2015,
тыс. руб.
Приход,
тыс. руб
.
Расход,
тыс. руб
.
Остаток на
01.01.2016
, тыс. руб.
Жилые помещения
0,00
0,00
0,00
0,00
Нежилые помещения
85602,93
20758,85
20758,85
85602,93
Сооружения
5075,82
1327,05
1149,35
5253,52
Машины и оборудование
25267,71
3822,83
3425,50
25665,05
Транспортные средства
5413,90
1246,89
1299,22
5361,57
Производственный и
хозяйственный инвентарь
11438,86
2782,97
1848,04
12373,80
Библиотечный фонд
2190,82
981,87
208,22
2964,47
Прочие основные средства
176,34
114,29
37,25
253,38
Итого:
135166,38
31034,76
28726,43
137474,71
Структура прироста основных средств в 2015-м году практически
аналогична структуре прироста 2014-го года. Наибольший прирост основных
средств ООО Телесет произошел за счет нежилых сооружений, машин и
оборудования.
Положительная динамика наращивания основных средств сохранилась
и в 2016-м году. В учреждение поступило основных средств на сумму
222429769,34 руб. Одновременно списано основных средств в данном году
было лишь на сумму 128464175,05 руб. (см. таблицу 5).
Таблица 5– Поступление и списание основных средств ООО
Телесет в 2016-м году
Наименование
Остаток на
01.01.2016,
тыс. руб.
Приход,
тыс. руб.
Расход,
тыс. руб.
Остаток на
01.01.2015
, тыс. руб.
Жилые помещения
0,00
0,00
0,00
0,00
Нежилые помещения
725649,55
92203,00
48524,57
769327,98
Сооружения
25337,07
7644,70
6020,78
26961,00
Машины и оборудование
171391,93
39961,29
24764,82
186588,39
Транспортные средства
2804,22
149,69
1391,78
1562,13
Производственный и
хозяйственный инвентарь
127558,43
49093,91
32468,42
144183,92
Библиотечный фонд
35089,71
18600,16
6225,70
47464,16
Прочие основные
средства
5632,54
14777,02
9068,10
11341,46
Итого:
1093463,45
222429,7
7
128464,1
8
1187429,04
37
В 2016-м году структура прироста основных средств в ООО Телесет
осталась практически неизменной. Наибольший прирост основных средств
ООО Телесет произошел за счет нежилых сооружений, машин и
оборудования, транспортных средств и производственного и хозяйственного
инвентаря (таблица 5). Стоит лишь отметить наличие заметного прироста за
счет библиотечного фонда и отрицательный прирост по графе «Прочие
основные средства».
ООО Телесет является плательщиком налога на добавленную
стоимость, налога на прибыль, земельного налога, единого социального
налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, налога на доходы физических лиц, налога
на имущество организаций, транспортного налога.
Учет расчетов по налогам и платежам в бюджет осуществляется на
счете 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты». На рисунке 10 отражена
динамика расчетов учреждения по платежам в бюджет.
Рисунок 10 – Динамика расчетов по платежам в бюджет
ООО Телесет (тыс. руб.).
0,00
5000,00
10000,00
15000,00
20000,00
25000,00
30000,00
35000,00
13957,17
22792,69
32592,00
38
Рисунок наглядно демонстрирует ежегодный рост расчетов по
платежам в бюджеты. С 2014-го года по 2015-й год прирост данной статьи
составил 8835,52 тыс. руб. (63,3%). С 2015-го года по 2016- й год –
9799,31 тыс. руб. (42,99%). Увеличение платежей в бюджеты происходило за
счет роста налогооблагаемой базы.
В разделе баланса IV «Финансовый результат учреждения»
указывается финансовый результат учреждения, определяемый как разница
между начисленными доходами получателя средств бюджета и
начисленными расходами получателя средств бюджета. У ООО Телесет
данный раздел целиком и полностью составляет единственная статья
040100000 – «Финансовый результат хозяйствующего субъекта. Динамика
данной статьи представлена на рисунке 11.
-90000
-80000
-70000
-60000
-50000
-40000
-30000
-20000
-10000
0
2014
2015
2016
-25314,5
-85885,18
-26636,27
Рисунок 11 – Динамика статьи «финансовый результат
хозяйствующего субъекта» у ООО Телесет в 2014-2016 годах.
ООО Телесет осуществляет, как деятельность с целевыми средствами
(«бюджетную деятельность»), так и деятельность по оказанию услуг (работ)
(«внебюджетную деятельность»). Доходы и расходы по деятельности с
39
целевыми средствами представлены в таблицах 5 и 6. Доходы и расходы от
деятельности по оказанию услуг (работ) отражены в таблицах 7 и 8. На
диаграмме (рис. 12) показана динамика доходов ООО Телесет от
«бюджетной» и «внебюджетной» деятельности в 2014-2016-м годах.
0,00
200000,00
400000,00
600000,00
800000,00
1000000,00
1200000,00
1400000,00
1600000,00
1800000,00
2014
2015
2016
87539,07
53948,61
387288,31
1245626,89
1442034,06
1709384,34
Доходы ("бюджетная")
Доходы ("внебюджетная")
Рисунок 12 – Динамика доходов ООО Телесет от бюджетной и
внебюджетной деятельности в 2014-2016 годах (тыс. руб.).
На рисунке 12 отчетливо видно, что доходы от внебюджетной
деятельности за рассматриваемый период времени значительно превышают
доходы от бюджетной деятельности.
То же самое можно сказать и о расходах. Диаграмма на рис. 13
отражает динамику бюджетных и внебюджетных расходов. Расходы по
внебюджетной деятельности у ООО Телесет в рассматриваемый временной
интервал систематически выше, чем по бюджетной. На рисунке видно, что
обороты по внебюджетной деятельности значительно превышают обороты
по бюджетной деятельности. Это можно объяснить сложившейся в
последние годы тенденцией снижения бюджетного финансирования и
переносом акцентов на приносящую доход деятельность для
образовательных учреждений.
40
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2014
2015
2016
58312,3
46107,97
193559,92
1366008,34
1629811,7
1742320,75
Расходы ("бюджетная")
Расходы ("внебюджетная")
Рисунок 13 – Динамика расходов ООО Телесет по бюджетной и
внебюджетной деятельности в 2014-2016 годах (тыс. руб.).
Отдельные статьи доходов и расходов по бюджетной и внебюджетной
деятельности показаны в таблицах 5 – 8. Доходы по деятельности с целевыми
средствами составляют доходы от операций с активами и прочие доходы.
Доходы от внебюджетной деятельности приносят прочие доходы и доходы
от оказания платных услуг (работ). Операции с активами по внебюджетной
деятельности приносят убытки.
По бюджетной деятельности учреждение не имеет долговых
обязательств, поэтому не несет расходов по их обслуживанию. ООО Телесет
не производит безвозмездных перечислений бюджетам, что отражено в
соответствующей строке расходов.
Вышесказанное полностью можно отнести и к внебюджетным
расходам.
41
Таблица 6 – Доходы учреждения ООО Телесет от деятельности с целевыми средствами за 2014-2016
годы
Наименование
показателя
Доходы, тыс. руб.
отклонения
+/- руб.
(2015/2014)
Темп
прироста, %
(2015/2014)
отклонения
+/- руб.
(2016/2015)
Темп
прироста, %
(2016/2015)
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Доходы от
собственности
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Доходы от оказания
платных услуг
(работ)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Доходы от штрафов,
пени, иных сумм
принудительного
изъятия
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Безвозмездные
поступления от
бюджетов
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Доходы от операций
с активами
251,04
818,41
0,00
567,37
226,00
-818,41
-100,00
Прочие доходы
87288,03
53130,20
387288,31
-34157,82
-39,13
334158,10
628,94
Доходы будущих
периодов
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого:
87539,07
53948,61
387288,31
-33590,45
-38,37
333339,69
617,88