22
Рисунок 2. Организационная структура ООО Телесет
Баланс является наиболее информативной формой бухгалтерской
отчетности, несущей в концентрированном виде основные сведения об
организации. Данное утверждение справедливо, как для частных, так и для
государственных предприятий.
В таблице 2 представлены среднегодовые значения показателей
баланса ООО Телесет 2016-2016 годы, их отклонения и темпы прироста в
рассматриваемый период.
23
Таблица 2 Среднегодовые значения показателей
баланса ООО Телесет 2015-2016 годы
Абсолютное значение
Отклон
ения +/-
тыс.
руб.
(2016/20
16)
Темп
прирост
а,%
Отклон
ения +/-
тыс.
руб.
(2016/20
16)
Темп
приро
ста, %
Средне
год.
2016,
тыс.
руб.
Средне
год.
2015,
тыс.
руб.
Средне
год.
2016,
тыс.
руб.
АКТИВ
I
Нефинанс
овые
активы
Основные
средства
1105780
,06
1285390
,96
1371513
,69
179610,
90
16,24
86122,7
3
6,70
Амортизаци
я основных
средств*
469843,
80
555500,
26
648327,
73
85656,4
6
18,23
92827,4
7
16,71
Основные
средства
(остаточна
я
стоимость)
635936,
26
729890,
70
723185,
97
93954,4
4
14,77
-
6704,73
-0,92
Нематериа
льные
активы
(балансова
я
стоимость,
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Амортизаци
я
нематериал
ьных
активов*
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Нематериа
льные
активы
(остаточна
я
стоимость)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Материаль
ные запасы
23770,9
7
34325,1
0
37698,9
1
10554,1
3
44,40
3373,81
9,83
24
Продолжение таблицы 2
Вложения в
нефинансов
ые активы
0,00
120,66
101357,
50
120,66
0,00
101236,
84
83902,
57
Нефинансов
ые активы в
пути
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Затраты на
изготовлени
е готовой
продукции,
выполнение
работ, услуг
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого по
разделу I
659827
,90
764336
,46
2694803
,57
104508
,56
15,84
1930467
,11
252,57
II
Финансов
ые активы
Денежные
средства
учреждения
1396,1
3
1450,2
1
2056,17
54,08
3,87
605,96
41,78
Финансовые
вложения
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Расчеты по
доходам
173,99
275,49
-152,93
101,50
58,34
-428,42
-
155,51
Расчеты по
выданным
авансам
100,66
41,85
190,76
-58,81
-58,42
148,91
355,83
Расчеты по
кредитам,
займам
(ссудам)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Расчеты с
подотчетны
ми лицами
-2,55
-344,36
-341,82
-341,81
13404,
31
2,54
-0,74
Расчеты по
ущербу
имуществу
154,13
128,38
111,10
-25,75
-16,71
-17,28
-13,46
Прочие
расчеты с
дебиторами
-
635114
,48
-
727908
,58
-
2552351
,13
-
92794,
10
14,61
-
1824442
,55
250,64
Вложения в
финансовые
активы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого по
разделу II
-
633990
,18
-
726357
,02
-
2550487
,85
-
92366,
84
14,57
-
1824130
,84
251,13
БАЛАНС
25837,
72
37979,
43
144315,
71
12141,
71
46,99
106336,
28
279,98
ПАССИВ
Расчеты с
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
25
кредиторам
и по
долговым
обязательст
вам
Расчеты по
принятым
обязательст
вам
24271,
28
67720,
12
100381,
20
43448,
84
179,01
32661,0
8
48,23
Расчеты по
платежам в
бюджеты
13957,
17
22792,
69
32592,0
0
8835,5
2
63,30
9799,31
42,99
Прочие
расчеты с
кредиторам
и
12923,
77
33351,
79
37978,7
9
20428,
02
158,07
4627,00
13,87
Итого по
разделу
III
51152,
22
123864
,61
170951,
98
72712,
39
142,15
47087,3
7
38,02
IV.
Финансов
ый
результат
Финансовый
результат
хозяйствую
щего
субъекта
-
25314,
50
-
85885,
18
-
26636,2
7
-
60570,
68
239,27
59248,9
1
-68,99
БАЛАНС
25837,
72
37979,
43
144315,
71
12141,
71
46,99
106336,
28
279,98
, информирующим о масштабах деятельности организации, является
валюта (итог) баланса. По динамике этого показателя делается вывод о росте
организации.
На рисунке 3 представлена динамика валюты баланса ООО Телесет в
2016-2016 годы.
26
0
50000
100000
150000
25837,72
37979,43
144315,71
Баланс (тыс. руб.)
Рисунок 3– Динамика итога баланса ООО Телесет в 2014-
2016 годы
Динамика среднегодовых значений валюты баланса показывает, что
ООО Телесет расширяет свою деятельность, однако, внутренние источники
роста организации можно выявить на основании конкретных статей
отчетности. Подобный анализ будет проведен ниже. Активы
предприятия делятся на две крупных группы – нефинансовые активы и
финансовые активы. На рисунке 4 представлена динамика структуры
нефинансовых и финансовых активов ООО Телесет за рассматриваемый
период.
27
-3000000
-2000000
-1000000
0
1000000
2000000
3000000
2012 г. 2013 г. 2014 г.
659827,9
764336,46
2694803,57
-633990,18
-726357,02
-2550487,85
Нефинансовые активы (тыс. руб.) Финансовые активы (тыс. руб.)
Рисунок 4 – Динамика структуры активов ООО Телесет
Хорошо просматривается рост абсолютных значений, как
нефинансовых активов, так и финансовых. При этом значения финансовых
активов ООО Телесет отрицательны. Причины данного роста будут
проанализированы при анализе структуры нефинансовых и финансовых
активов.
В разделе I «Нефинансовые активы» показывается наличие объектов
основных средств, нематериальных активов и непроизводственных активов
по первоначальной (восстановительной) стоимости и по остаточной
стоимости, полученной расчетным путем, как разница между
первоначальной (восстановительной) стоимостью и начисленной суммой
амортизации по каждому объекту, а также начисленная амортизация по
основным средствам и нематериальным активам.
По строке «Материальные запасы» отражается наличие запасов
материальных ценностей, готовой продукции, предназначенных для
однократного использования в процессе финансово-хозяйственной
деятельности, по фактической стоимости приобретения или изготовления.
По строке «Вложения в нефинансовые активы» отражаются суммы
капитальных вложений (инвестиций) в объеме фактических затрат в объекты
нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (изготовлении) и
28
модернизации (реконструкции), которые впоследствии будут приняты к
учету в качестве объектов нефинансовых активов.
По строке «Нефинансовые активы в пути» отражается стоимость
объектов основных средств, нематериальных активов, материальных запасов,
оплаченных вышестоящим распорядителем бюджетных средств и
отгруженных поставщиками, но не поступивших к концу отчетного месяца в
учреждение при осуществлении расчетов по аккредитиву, а также при
движении объектов нефинансовых активов по централизованному
снабжению. На рисунке 5 показана динамика структуры нефинансовых
активов ООО Телесет в 2015-2016 годах.
Рисунок 5 – Динамика структуры нефинансовых активов ООО
Телесет в 2015-2016 годах
Проанализировав структуру нефинансовых активов, мы видим, что
балансовая стоимость основных средств в 2015г. и в 2016г. увеличивалась. В
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
Основные
средства
(балансовая
стоимость), тыс.
руб.
Амортизация
основных
средств, тыс.
руб.
Основные
средства
(остаточная
стоимость), тыс.
руб.
Материальные
запасы, тыс.
руб.
Вложения в
нефинансовые
активы, тыс.
руб.
29
2015г. увеличение составило 179610,90 тыс. руб. (16,24%), а в 2016 –
86122,73 тыс. руб. (6,7%). Данный прирост произошел вследствие ввода в
действие четырех новых детских садов. В связи с этим увеличилась сумма
амортизационных отчислений на 85656,46 тыс. руб.(18,23 %) в 2015 году и на
92827,47 тыс. руб. (16,71%) в 2016 г. В 2015 году остаточная стоимость
увеличилась на 93954,44 тыс. руб. (14,77%), а в 2016 незначительно
уменьшилась на 6704,73 тыс. руб. (0,92%). Материальные запасы
увеличились на 10554,13 тыс. руб. (44,4%) в 2015 г. и на 3373,81тыс. руб.
(9,83%) в 2016 г. Итого раздел «Нефинансовые активы» в 2015 г. увеличился
на 104508,56 тыс. руб. (15,84%), а в 2016 на 1930467,11 тыс. руб. (252,57%).
В разделе II «Финансовые активы» бюджета отражаются денежные
средства учреждения в разрезе счетов бюджетного учета.
По строке «Финансовые вложения» получателем средств бюджета
отражаются краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения в разрезе
счетов бюджетного учета.
По строке «Расчеты с дебиторами по доходам» отражается сумма
дебиторской задолженности по начисленным в бюджет доходам.
По строке «Расчеты по выданным авансам» отражается дебиторская
задолженность по авансам, перечисленным получателям средств бюджета.
По строке «Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам»
отражается дебиторская задолженность по бюджетным кредитам, ссудам,
начисленным процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета
бюджетным кредитам, ссудам, государственным кредитам, государственным
и муниципальным гарантиям.
По строке «Расчеты с подотчетными лицами» отражается дебиторская
задолженность с подотчетными лицами по выданным им авансам.
По строке «Расчеты по недостачам» отражается сумма числящихся на
счете недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей,
суммы потерь от порчи материальных ценностей и другие суммы,
подлежащие удержанию и списанию в установленном порядке.
30
По строке «Прочие расчеты с дебиторами» получателем средств
бюджета отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие
в соответствии с действующим законодательством возмещению из бюджета
по оплаченным поставщикам документам за приобретенные материальные
ценности, выполненные работы, оказанные услуги по предпринимательской
и иной приносящей доход деятельности и суммы зачисленных в бюджет
поступлений. На рисунке 6 показана динамика структуры финансовых
активов, за исключением статьи «Прочие расчеты с дебиторами». Последняя
из-за несопоставимости масштаба для наглядности вынесена на отдельный
рисунок 7.
-500
0
500
1000
1500
2000
2500
Денежные
средства
учреждения
Расчеты по
доходам
Расчеты по
выданным
авансам
Расчеты с
подотчетным
и лицами
Расчеты по
ущербу
имуществу
2014
1396,13
173,99
100,66
-2,55
154,13
2015
1450,21
275,49
41,85
-344,36
128,38
2016
2056,17
-152,93
190,76
-341,82
111,1
Рисунок 6 – Динамика структуры финансовых активов.
31
-3000000
-2500000
-2000000
-1500000
-1000000
-500000
0
2014
2015
2016
Прочие расчеты с
дебиторами
-635114,48
-727908,58
-2552351,13
Рисунок 7 – Динамика статьи «Прочие расчеты с дебиторами»
(тыс. руб.).
Из таблицы 1 и диаграмм 6 и 7 видно, что сумма денежных средств
учреждения увеличилась на 54,08 тыс. руб.(3,87%) в 2015 г. и на 605,96 тыс.
руб. (41,78%) в 2016 г.
Статья «Расчеты по доходам», отражающая начисленные
учреждениями образования суммы доходов, в 2015 г. в сравнении с 2014 г.
увеличилась на 101,5тыс. руб. (58,34%), а в 2016 г., относительно 2015 г.
уменьшилась на 428,42 тыс. руб. (155,51%). Эта негативная динамика
отражает факт того, что учреждения образования задерживают расчеты.
Статья «Расчеты по выданным авансам» в 2015 г. сократилась на
58,81тыс. руб. (58,42%), а в 2016 г. возросла на 148,91 тыс. руб. (355,83%).
Итоговое увеличение относительно базового 2014 года составило около 90%,
что является негативным фактором, поскольку по содержанию эта статья
является дебиторской задолженностью, позитивной же стороной является то,
что рост расчетов по выданным авансам увеличивает финансовые активы
учреждения.