30
Оправдательные бумаги, предлагающиеся к отчетам.
17
Свидетельством неправильной организации расчетов являются следующие
признаки:
Несоответствие деятельности приказу об ограничении числа
сотрудников, которым выдаются наличные;
Срыв сроков формирования отчетов;
Срыв сроков возврата остатка наличных, которые не были истрачены;
Наличие долгов у подотчетных лиц;
Выдача наличных людям, которые не входят в штат компании.
За правильность организации учета подотчетных сумм отвечает
руководитель компании, а также главбух.
Порядок проведения аудита:
Проверка расчетов с подотчётными лицами проводится бухгалтером.
Базируется она на приказах по учетной политике компании. В частности, имеются
в виду следующие предметы приказов:
Назначение подотчетных лиц.
Направление сотрудников в командировки.
Журнал регистрации аванса.
При осуществлении проверки нужно сравнить сальдо по счету 71 на
завершение отчетного периода и информацию, зафиксированную в главной книге.
Также необходимо сравнить оборот по кредиту счета 71 и оборот по дебету по
счетам учета МПЗ, трат, собственности предприятия. Рассматриваемые данные
должны соответствовать друг другу. Затем нужно удостовериться в соответствии
данных из чеков, квитанций и прочих документов, предоставляемых работником,
17
Кислов, Д.В. «Расчеты с подотчетными лицами: Учеб. Пособие» // Д.В. Кислов. // М.: Налог-
инфо, 2007г. - 76 с.
31
данным из авансовых отчетов. В процессе проверки рассматривается
документация, подтверждающая траты. К примеру, это могут быть:
счета-фактуры;
чеки;
акты приобретений;
накладные;
удостоверения по командировочным тратам;
проездные билеты.
Следующий шаг – сравнение информации из аналитического учета по
каждому сотруднику с отчетами по авансам.
Аудит предполагает сбор различных доказательств правильности
заполнения документации. Получить их можно путем проведения
инвентаризации. В процессе ее подтверждается соответствие выдачи
наличных правилам пункта 11 Положения о проведении кассовых операций.
Распространенные ошибки, выявляемые в процессе аудита:
Рассмотрим ошибки, которые часто обнаруживаются при аудите:
Предоставление наличных лицам, которых нет в перечне
подотчетных сотрудников.
Выдача средств лицам, которые не являются работниками
предприятия.
Предоставление наличных сотрудникам, которые не отчитались по
авансам, выданным ранее.
Отсутствие подтверждающих документов: приказов,
командировочных удостоверений, аналитического учета.
Также часто наблюдается неправильное налогообложение
командировочных трат. Рассматриваемые ошибки могут привести к тому,
32
что возникнет неразбериха касательно трат компании и учета средств,
выделяемых на эти расходы. Сотрудники, наблюдая отсутствие системы
отчетности, могут неправомерно пользоваться средствами компании.
18
Также часто наблюдается неправильное налогообложение командировочных
трат. Рассматриваемые ошибки могут привести к тому, что возникнет неразбериха
касательно трат компании и учета средств, выделяемых на эти расходы.
Сотрудники, наблюдая отсутствие системы отчетности, могут неправомерно
пользоваться средствами компании.
Вывод к главе 1.
В ходе изучения понятия о подотчетном лице, а также нормативных
документов и процессе аудита, связанных с учетом расчетов с подотчетниками
можно сделать вывод, что в любой организации данным сотрудникам отводится
особое внимание. Особенно при аудиторской проверке, так как подотчетное лицо
обязано в должной форме отчитаться в израсходовании выданных наличных
средств. Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что подотчетные лица
являются важным звеном в любом предприятии.
18
Андреев, В.Д. «Внутренний аудит: Учеб. пособие для студентов» // М.: Вузовский учебник,
2003г.-263с.
33
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО
«БЕТОНАРГРУПП»
2.1 Краткая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «БетонарГрупп»
занимается оказанием бытовых услуг населению. Общество находится по
адресу г. Смоленск, ул. Гагарина, д. 59. Общество является юридическим
лицом (зарегистрировано в реестре юридических лиц 16 июня 2014 года) и
свою деятельность организует на основании Устава.
Не смотря на то, что предприятие является новым, оно динамично и
прогрессивно развивается. Поэтому на 2018 год перечень оказываемых
услуг значительно расширился:
Услуги по обшивке и оклейке стен;
Услуги по ремонту электронной бытовой техники;
34
Услуги по настилу полов;
Услуги по мойке окон;
Услуги по ремонту бытовых приборов;
Услуги по установке натяжных потолков;
Услуги по установке заборов (оград);
Услуги по декоративной отделке;
Услуги по установке дверных и оконных коробок;
Услуги по строительству дачных участков;
Услуги по ремонту мебели;
Услуги по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения;
Услуги по ремонту домашнего и садового оборудования;
Услуги по ремонту ювелирных изделий.
Услуги по техническому обслуживанию и ремонту вычислительной
техники (компьютеров).
На первоначальном этапе директором предприятия планировалось
оказывать услуги по ремонту электронной бытовой техники. Однако уже в 2015
году к перечню оказываемых услуг добавились услуги по обшивке стен, настилу
полов и установке натяжных потолков.
В 2016 году список оказываемых услуг расширился, и организация стала
оказывать бытовые услуги, связанные с ремонтом ювелирных изделий и ремонту
вычислительной техники (компьютеров).
В начале 2017 года к перечню услуг добавились услуги по мойке окон и
строительству дачных участков.
На начало 2018 года список бытовых услуг расширен наиболее сильно.
Организация прогрессивно развивается, перечень услуг продолжает расширяться,
35
а количество штатных единиц растет, занятый на предприятии персонал в
свою очередь получает достойную заработную плату.
Для анализа по предприятию ООО «БетонарГрупп» выделены 3
группы работников:
основные рабочие;
специалисты;
руководители.
Основную работу в оказании услуг на предприятии осуществляют
рабочие и специалисты. На 2018 год на предприятии задействованы:
Директор, чьи должностные обязанности заключаются в
руководстве в соответствии с действующим законодательством
производственно-хозяйственной и финансово-экономической
деятельностью.
Главный бухгалтер, чья должность заключается в том, чтобы
осуществлять постановку и ведение бухучета на предприятии исходя из
структуры, особенностей деятельности и т.д.;
Мастер, в его должностные обязанности входит осуществление
руководства подчиненными работниками. Обеспечение производства работ,
услуг в установленные сроки и т.д.;
Администратор, в его должностные обязанности входит
осуществление работы по эффективному и культурному обслуживанию
посетителей и т.д.;
Бухгалтер, в его должностные обязанности входит осуществление
приема первичных учетных документов и подготовка их к обработке и т.д.;
Юрисконсульт, в его должностные обязанности входит разработка
документов правового характера и т.д.;
36
Кассир, в его должностные обязанности входит осуществление операции
по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг и т.д.;
Маляр (поклейка обоев);
Техник (ремонт электронных бытовых приборов);
Мойщик окон;
Другие уборщики;
Оператор электронно-вычислительных машин;
Подсобный рабочий;
Рабочий (машинист) по стирке и ремонту спец. одежды;
Ювелир (ремонт бижутерии);
Уборщик помещений (производственных, служебных);
Уборщик территорий
Строители (строительство дачных участков);
Предприятие ООО «БетонарГрупп» динамично развивается с каждым годом.
В будущем организация планирует ввести услуги по ремонту обуви, велосипедов,
а также игрушек и других изделий.
В июне 2014 года при создании предприятия штат сотрудников составлял
1,5 штатных единиц (поэтому в расчетный счет 2014 год не включаем), с каждым
годом это число увеличивалось в связи с развитием организации. Поэтому на
начало 2018 года в ООО «БетонарГрупп» зафиксировано 28 штатных единиц.
ООО «БетонарГрупп» применяет упрощенную систему налогообложения по
ставке 15 % (валовая выручка – затраты = налоговая база * 15 %). Руководством
организации при создании учетной политики было принято решение об
использовании именно УСН, т.к. налоговое планирование работы организации
показало, что в организации нет крупных расходов на сырье и материалы, покупку
основных средств. Основными расходами являются выплата заработной платы и
37
удержание всех необходимых налогов с нее. Расчет финансовых показателей
за 2015-2018 г.г. подтвердил правильность решения выбранной системы
налогообложения.
ООО «БетонарГрупп»» организует и ведет бухгалтерский учет,
составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным
законом «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ т 06.12.2011 и другими
нормативными документами в области бухгалтерского учета.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется штатными бухгалтерами,
возглавляемыми главным бухгалтером.
При этом, документами учетной политики предприятия являются:
Документами учетной политики Общества являются:
рабочий план счетов бухгалтерского учета (Приложение А);
график (правила) документооборота (утверждаемые
соответствующими распорядительными документами организации)
(Приложение Б).
Для оформления результатов своей деятельности ООО
«БетонарГрупп» использует типовые формы первичных учетных
документов, установленные Государственным комитетом РФ по статистике,
Минфином РФ и другими уполномоченными органами исполнительной
власти, а также фирменные формы первичных учетных и иных документов,
утверждаемых соответствующими распорядительными документами
организации.
Основные правила ведения бухучета и документирования бытовых
услуг соответствуют Положению по ведению бухучета и бухгалтерской
отчетности в РФ с учетом отдельных отраслевых особенностей, принятых и
отраженных в настоящем документе и иных распорядительных документах
предприятия.
38
2.2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО
«БетонарГрупп»
Для анализа бухучета расчетов с подотчетными лицами в ООО
«БетонарГрупп» изучим первичный учет данной организации.
Для оформления всех хозяйственных операций, проводимых предприятием,
используются оправдательные документы, являющиеся первичными учетными
документами, на основании которых ведется бухучет.
Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО
«БетонарГрупп» подразделяются на:
1. Документы, составляющиеся, как правило, в отделе кадров и бухгалтерии
организации до начала командировки на основании служебной записки от
заинтересованного подразделения, отдела или цеха, например:
заявление о командировании (Приложение В);
заявление на выдачу аванса (Приложение Г);
приказ руководителя (Приложение Д);
служебное задание (Приложение Е);
командировочное удостоверение (Приложение Ж);
расчет суммы командировочных расходов;
расходный кассовый ордер (Приложение З).
Основанием для отправки работника в командировку является распоряжение
руководителя. В котором, указаны ФИО отправляющегося в командировку
сотрудника, место направления командировки, планируемый временной период
командировки, а также командировочное задание.
Расчет аванса составляется в заявлении на выдачу аванса, которое
утверждается директором организации.
39
При оформлении права подотчетного работника выступать, как
доверенное лицо предприятия при получении материальных ценностей
применяется доверенность. Корешок доверенности подотчетным
сотрудником представляется в бухгалтерию, а сама доверенность остается у
поставщика.
2. Документы, которые подотчетное лицо получает самостоятельно в
период нахождения в командировке или при приобретении ТМЦ (товарно-
материальных ценностей), оплаты услуг и работы, например:
проездные документы;
чеки ККМ;
товарные чеки (оформленные на имя предприятия);
счет;
накладная;
акт;
бланк строгой отчетности;
квитанция к приходному кассовому ордеру;
счет-фактура.
Кассовый и товарный чеки выдаются продавцом в обязательном
порядке при покупке за наличные деньги в предприятиях розничной
торговли. А покупатель в свою очередь имеет право потребовать у продавца
накладную (или кассовый и товарный чеки).
Факт оплаты товары можно подтвердить кассовым чеком. А сам чек
должен содержать следующие данные:
наименование организации-продавца;
идентификационный номер (ИНН), заводской номер ККМ;
порядковый номер чека;