29
Основными задачами при аудите
ᶨ
де
ᶨ
биторской и кре
ᶨ
диторской
задолже
ᶨ
нности являются [24, C. 8]:
установле
ᶨ
ние
ᶨ
ре
ᶨ
альности де
ᶨ
биторской и кре
ᶨ
диторской задолже
ᶨ
нности;
прове
ᶨ
рка наличия просроче
ᶨ
нной де
ᶨ
биторской и кре
ᶨ
диторской
задолже
ᶨ
нности;
установле
ᶨ
ние
ᶨ
де
ᶨ
биторской и кре
ᶨ
диторской задолже
ᶨ
нности, по которой
проше
ᶨ
л срок позывной давности;
прове
ᶨ
рка списания задолже
ᶨ
нности, срок позывной давности, по которой
проше
ᶨ
л;
прове
ᶨ
рка правильности уче
ᶨ
та де
ᶨ
биторской и кре
ᶨ
диторской задолже
ᶨ
нности
в зависимости от принятого ме
ᶨ
тода опре
ᶨ
де
ᶨ
ле
ᶨ
ния ре
ᶨ
ализации и видов
ре
ᶨ
ализации;
прове
ᶨ
рка правильности и обоснованности списания задолже
ᶨ
нности.
Политика управле
ᶨ
ния де
ᶨ
биторской и кре
ᶨ
диторской задолже
ᶨ
нностью
пре
ᶨ
дставляе
ᶨ
т собой часть обще
ᶨ
й политики управле
ᶨ
ния оборотными активами и
марке
ᶨ
тинговой политики пре
ᶨ
дприятия, направле
ᶨ
нной на расшире
ᶨ
ние
ᶨ
объе
ᶨ
ма
ре
ᶨ
ализации продукции и заключающе
ᶨ
йся в оптимизации обще
ᶨ
го разме
ᶨ
ра этой
задолже
ᶨ
нности и обе
ᶨ
спе
ᶨ
че
ᶨ
нии свое
ᶨ
вре
ᶨ
ме
ᶨ
нной е
ᶨ
е
ᶨ
инкассации.
Грамотное
ᶨ
управле
ᶨ
ние
ᶨ
де
ᶨ
не
ᶨ
жными сре
ᶨ
дствами, ве
ᶨ
дуще
ᶨ
е
ᶨ
к росту
плате
ᶨ
же
ᶨ
способности пре
ᶨ
дприятия, получе
ᶨ
нию дополните
ᶨ
льного дохода –
важне
ᶨ
йшая задача финансовой работы.
Де
ᶨ
биторская и кре
ᶨ
диторская задолже
ᶨ
нность – не
ᶨ
избе
ᶨ
жное
ᶨ
сле
ᶨ
дствие
ᶨ
суще
ᶨ
ствующе
ᶨ
й в настояще
ᶨ
е
ᶨ
вре
ᶨ
мя систе
ᶨ
мы де
ᶨ
не
ᶨ
жных расче
ᶨ
тов ме
ᶨ
жду
организациями, при которой все
ᶨ
гда име
ᶨ
е
ᶨ
тся разрыв вре
ᶨ
ме
ᶨ
ни плате
ᶨ
жа с
моме
ᶨ
нтом пе
ᶨ
ре
ᶨ
хода права собстве
ᶨ
нности на товар, ме
ᶨ
жду пре
ᶨ
дъявле
ᶨ
ние
ᶨ
м
плате
ᶨ
жных докуме
ᶨ
нтов к оплате
ᶨ
и вре
ᶨ
ме
ᶨ
не
ᶨ
м их фактиче
ᶨ
ской оплаты.
Анализ де
ᶨ
биторской и кре
ᶨ
диторской задолже
ᶨ
нности включае
ᶨ
т компле
ᶨ
кс
взаимосвязанных вопросов, относящихся к оце
ᶨ
нке
ᶨ
финансового положе
ᶨ
ния
пре
ᶨ
дприятия.
30
Таким образом, состояние
ᶨ
де
ᶨ
биторской и кре
ᶨ
диторской задолже
ᶨ
нности,
е
ᶨ
е
ᶨ
разме
ᶨ
ры и каче
ᶨ
ство оказывают сильное
ᶨ
влияние
ᶨ
на финансовое
ᶨ
состояние
ᶨ
организации.
Уве
ᶨ
личе
ᶨ
ние
ᶨ
доли кре
ᶨ
диторской задолже
ᶨ
нности в краткосрочных пассивах
говорит о сниже
ᶨ
нии источников формирования оборотных активов, а также
ᶨ
о
сниже
ᶨ
нии те
ᶨ
куще
ᶨ
й ликвидности пре
ᶨ
дприятия. Изве
ᶨ
стно, что те
ᶨ
кущая
ликвидность е
ᶨ
сть отноше
ᶨ
ние
ᶨ
все
ᶨ
х оборотных сре
ᶨ
дств (кроме
ᶨ
расходов будущих
пе
ᶨ
риодов) к сумме
ᶨ
срочных обязате
ᶨ
льств (кре
ᶨ
диторская задолже
ᶨ
нность плюс
краткосрочные
ᶨ
кре
ᶨ
диты). Дальне
ᶨ
йше
ᶨ
е
ᶨ
уве
ᶨ
личе
ᶨ
ние
ᶨ
доли кре
ᶨ
диторской
задолже
ᶨ
нности буде
ᶨ
т уме
ᶨ
ньшать те
ᶨ
кущую ликвидность пре
ᶨ
дприятия.
Не
ᶨ
обходимо отме
ᶨ
тить, что кре
ᶨ
дитная политика оче
ᶨ
нь важна для
управле
ᶨ
ния, и на каждом пре
ᶨ
дприятии она должна формироваться
индивидуально, в проце
ᶨ
ссе
ᶨ
выбора ме
ᶨ
жду возможностью уве
ᶨ
личе
ᶨ
ния
ре
ᶨ
нтабе
ᶨ
льности, которой способствуе
ᶨ
т кре
ᶨ
дит, и уве
ᶨ
личе
ᶨ
ния риска, который
при этом возникае
ᶨ
т. Важно стре
ᶨ
миться к выработке
ᶨ
такой кре
ᶨ
дитной политики,
которая учитывала бы также
ᶨ
и позиции конкуре
ᶨ
нтов, чтобы не
ᶨ
поте
ᶨ
рять
соотве
ᶨ
тствующую долю рынка.
Для улучше
ᶨ
ния финансового положе
ᶨ
ния организации не
ᶨ
обходимо [23, C.
80]:
сле
ᶨ
дить за соотноше
ᶨ
ние
ᶨ
м де
ᶨ
биторской и кре
ᶨ
диторской задолже
ᶨ
нности.
Значите
ᶨ
льное
ᶨ
пре
ᶨ
выше
ᶨ
ние
ᶨ
де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нности создае
ᶨ
т угрозу
финансовой устойчивости организации и де
ᶨ
лае
ᶨ
т не
ᶨ
обходимым
привле
ᶨ
че
ᶨ
ние
ᶨ
дополните
ᶨ
льных источников финансирования;
контролировать состояние
ᶨ
расче
ᶨ
тов по просроче
ᶨ
нным задолже
ᶨ
нностям;
орие
ᶨ
нтироваться (по возможности) на уве
ᶨ
личе
ᶨ
ние
ᶨ
количе
ᶨ
ства заказчиков с
це
ᶨ
лью уме
ᶨ
ньше
ᶨ
ния риска не
ᶨ
уплаты монопольным заказчикам;
оце
ᶨ
нивать состав де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нности пре
ᶨ
дприятия по отде
ᶨ
льным
е
ᶨ
е
ᶨ
«возрастным» группам, т.е
ᶨ
. так называе
ᶨ
мый ре
ᶨ
е
ᶨ
стр старе
ᶨ
ния
де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нности;
31
ускорить плате
ᶨ
жи путе
ᶨ
м сове
ᶨ
рше
ᶨ
нствования расче
ᶨ
тов с покупате
ᶨ
лями и
заказчиками. Использовать возможности оплаты де
ᶨ
биторской
задолже
ᶨ
нности ве
ᶨ
ксе
ᶨ
лями, це
ᶨ
нными бумагами. Ожидание
ᶨ
оплаты
«живыми де
ᶨ
ньгами» може
ᶨ
т обойтись гораздо дороже
ᶨ
;
формировать условия обе
ᶨ
спе
ᶨ
че
ᶨ
ния взыскания де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нности;
проводить анализ финансового состояния сомните
ᶨ
льных в плате
ᶨ
жном
отноше
ᶨ
нии покупате
ᶨ
ле
ᶨ
й;
использовать ме
ᶨ
ханизм взаимозаче
ᶨ
тов, чтобы снизить объе
ᶨ
мы как
кре
ᶨ
диторской, так и де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нности;
свое
ᶨ
вре
ᶨ
ме
ᶨ
нно оформлять расче
ᶨ
тные
ᶨ
докуме
ᶨ
нты.
С це
ᶨ
лью максимизации притока де
ᶨ
не
ᶨ
жных сре
ᶨ
дств пре
ᶨ
дприятию сле
ᶨ
дуе
ᶨ
т
широко разрабатывать разнообразные
ᶨ
моде
ᶨ
ли договоров с гибкими условиями
формы оплаты и гибким це
ᶨ
нообразование
ᶨ
м. Возможны различные
ᶨ
варианты: от
пре
ᶨ
доплаты или частичной пре
ᶨ
доплаты до пе
ᶨ
ре
ᶨ
дачи на ре
ᶨ
ализацию и
банковской гарантии.
Уве
ᶨ
личе
ᶨ
ние
ᶨ
де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нности инициируе
ᶨ
т дополните
ᶨ
льные
ᶨ
изде
ᶨ
ржки пре
ᶨ
дприятия: на уве
ᶨ
личе
ᶨ
ние
ᶨ
объе
ᶨ
ма работы с де
ᶨ
биторами (связь,
командировки и проче
ᶨ
е
ᶨ
); уве
ᶨ
личе
ᶨ
ние
ᶨ
пе
ᶨ
риода оборота де
ᶨ
биторской
задолже
ᶨ
нности (уве
ᶨ
личе
ᶨ
ние
ᶨ
пе
ᶨ
риода инкассации); уве
ᶨ
личе
ᶨ
ние
ᶨ
поте
ᶨ
рь от
бе
ᶨ
знаде
ᶨ
жной де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нности.
Для эффе
ᶨ
ктивного управле
ᶨ
ния де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нностью не
ᶨ
обходимо
анализировать пове
ᶨ
де
ᶨ
ние
ᶨ
де
ᶨ
битора по отноше
ᶨ
нию к долгу. Так, наприме
ᶨ
р,
выде
ᶨ
ляют три группы пове
ᶨ
де
ᶨ
ния де
ᶨ
биторов [20, C. 81]:
де
ᶨ
ловая порядочность;
бе
ᶨ
зразличие
ᶨ
;
де
ᶨ
ловая не
ᶨ
порядочность (уве
ᶨ
ре
ᶨ
нность в отсутствии будущих связе
ᶨ
й).
Заключите
ᶨ
льным этапом управле
ᶨ
ния де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нностью
должна стать оце
ᶨ
нка соотве
ᶨ
тствия условий получе
ᶨ
ния и оказания кре
ᶨ
дита. Как
изве
ᶨ
стно, де
ᶨ
яте
ᶨ
льность любого пре
ᶨ
дприятия связана с приобре
ᶨ
те
ᶨ
ние
ᶨ
м
32
мате
ᶨ
риалов, продукции, потре
ᶨ
бле
ᶨ
ние
ᶨ
м разного рода услуг. Если расче
ᶨ
ты за
продукцию или оказанные
ᶨ
услуги производятся на условиях после
ᶨ
дующе
ᶨ
й
оплаты, можно говорить о получе
ᶨ
нии пре
ᶨ
дприятие
ᶨ
м кре
ᶨ
дита от своих
поставщиков и подрядчиков. Само пре
ᶨ
дприятие
ᶨ
выступае
ᶨ
т кре
ᶨ
дитором своих
покупате
ᶨ
ле
ᶨ
й и заказчиков, а также
ᶨ
поставщиков в части выданных им авансов
под пре
ᶨ
дстоящую поставку погаше
ᶨ
ния де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нности.
Источниками информации для проведения контроля расчетов
поставщиками, покупателями из заказчиками, дебиторами и кредиторам
являются: регистр синтетического учета и отчетность (баланс (ф. № 1), главная
книга), регистры синтетического и аналитического учета расчетов, первичные
документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.).
В ходе контроля данного раздела учета подлежат проверке: поступление
товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), в том
числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями;
выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные
к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты.
При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности
и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить
причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты
меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо
установить дату и причину ее возникновения. аудит дебиторский кредиторский
задолженность [28, С. 115].
При применении на предприятии журнально-ордерной формы
бухгалтерского учета, все операции по расчетам с поставщиками и
подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6. При ведении учета с
использованием средств автоматизированной обработки данных - все операции
группируются в различных аналитических карточках и ведомостях
аналитического и синтетического учета [21, C. 300].
33
Итак, в данной главе были изучены теоретические основы бухгалтерского
учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся
предприятию, организации или учреждению от юридических или физических
лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
Кредиторская задолженность – это вид обязательств, характеризующих:
1) сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других
юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений
с ними; 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит
или оплатой в рассрочку.
Кре
ᶨ
диторскую задолже
ᶨ
нность организации отражают в основном на
сче
ᶨ
тах 60 «Расче
ᶨ
ты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расче
ᶨ
ты с разными
де
ᶨ
биторами и кре
ᶨ
диторами». Для отраже
ᶨ
ния де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нности
основными сче
ᶨ
тами являются сче
ᶨ
т 62 «Расче
ᶨ
ты с покупате
ᶨ
лями и заказчиками»
и сче
ᶨ
т 76 «Расче
ᶨ
ты с разными де
ᶨ
биторами и кре
ᶨ
диторами» [15, C. 170].
Заключите
ᶨ
льным этапом управле
ᶨ
ния де
ᶨ
биторской задолже
ᶨ
нностью
должна стать оце
ᶨ
нка соотве
ᶨ
тствия условий получе
ᶨ
ния и оказания кре
ᶨ
дита. Как
изве
ᶨ
стно, де
ᶨ
яте
ᶨ
льность любого пре
ᶨ
дприятия связана с приобре
ᶨ
те
ᶨ
ние
ᶨ
м
мате
ᶨ
риалов, продукции, потре
ᶨ
бле
ᶨ
ние
ᶨ
м разного рода услуг.
34
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ООО
«АСТРА -7»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Астра-7»
Компания ООО «Астра-7» официально зарегистрирована в Единый
государственный реестр юридических лиц – 10.09.2009 г., то есть на рынке уже
более 2-х лет. Организационно-правовая форма – Общество с ограниченной
ответственностью[3]. Генеральным директором компании (он же один из
учредителей) является Нечаев Артем Николаевич.
Учредителями компании являются:
Финзь Василий Михайлович
Нечаев Артем Николаевич
Кондаков Вячеслав Викторович
Рыбак Александр Дмитриевич
Заказчиками являются организации и частные лица.
Основной целью создания организации является получение прибыли
посредством оказания услуг населению по следующим видам деятельности:
полная комплектация строительных площадок климатическим
оборудованием;
установка сплит-систем, кондиционеров, обогревателей;
подбор аналогичного (более дешевого) оборудования по проекту;
поставка и монтаж холодильных установок (по проекту);
восстановление и диагностика климатического оборудования;
монтаж вентиляционных систем от коттеджей до промышленных цехов;
монтаж систем кондиционирования (настенных, потолочных, канальных,
центральных и т.п.);
кондиционирование открытых площадок кафе, беседок
(энергоэкономичное охлаждение);
35
зональный обогрев с помощью инфракрасных обогревателей
(электричество, газ);
обогрев VIP объектов с использованием термоплинтуса Therm Bord;
ароматизация гостиничных комплексов, административных зданий, жилых
помещений.
Для загородного отопления, отопления складов и при строительстве
объектов компания предлагает ряд отопительного оборудования, такого как
тепловые, дизельные и газовые пушки, электрические пушки и
тепловентиляторы, электрические конвекторы и инфракрасные обогреватели.
Для улучшения качества жизни в быту компания предлагает
водонагреватели проточные, накопительные и газовые, канализационные
установки, насосное оборудование, сушилки для рук, теплые полы,
полотенцесушители и т.п. ООО «Астра-7» сотрудничает со многими мировыми
производителями качественной климатической техники и является дилером
многих ведущих производителей.
К основным видам деятельности ООО «Астра-7» относятся:
1. Монтаж и установка кондиционеров;
Различают стандартный и нестандартный монтаж кондиционеров. Под
стандартным монтажом кондиционера подразумевается наиболее типичный и
простой вариант монтажа сплит-системы. В этом случае наружный блок
устанавливается под окном, так, чтобы верхний край наружного блока был
ниже уровня подоконника. Внутренний блок устанавливается на стене,
примыкающей к окну, на расстоянии 70 - 100 см от внешней стены. Под
нестандартным монтажом подразумевается монтаж кондиционера с учетом
дополнительных требований Заказчика. Например, установка наружного блока
сбоку или над окном, крепление наружных коммуникаций к стене, увеличение
общей длины коммуникаций, укладка коммуникаций в штробу (углубление в
стене) и т.д. Любые отклонения от стандартного монтажа приводят к
удорожанию работ.
36
1. Сервисное обслуживание;
Сюда входит: ТО оконного кондиционера, ТО оконного кондиционера с
дозаправкой фреоном, ТО сплит – системы, ТО настенного кондиционера, ТО
потолочного кондиционера, техническое обслуживание вентиляции,
диагностика кондиционера до 7 кВт, замена двигателя: наружный блок
Внутренний блок, замена компрессора и др.
2. Проектные работы.
Проектирование систем вентиляции и кондиционирования.
Непосредственно перед началом работ по проектированию систем
кондиционирования Руководитель проекта и инженер-проектировщик
совместно с Заказчиком составляют Техническое Задание на оснащение
объекта системами кондиционирования (Приложение 1).
В техническое задание входит ряд важных для подбора и расчета
сложного инженерного оборудования параметров, таких как: показатели,
влияющие на теплопоступления и теплопотери через наружные конструкции
объекта, солнечное излучение через остекленные поверхности, количество
людей, которые будут находиться в помещениях объекта, осветительные
приборы – количество, бытовые электроприборы (что за приборы и их
количество в каждом помещении на объекте), количество и характер
компьютерной и оргтехники в каждом из помещений объекта, наличие и
количество производственного оборудования в помещениях объекта, наличие
тепловыделяющих материалов, продуктов сгорания и химических реакций.
Кроме того, для проектирования систем кондиционирования необходимы
строительные чертежи объекта Заказчика[35].
После окончательного согласования и утверждения технического задания
заказчиком заключается Договор на проектирование (Приложение 2). После его
оплаты реализуется непосредственно проектирование систем
кондиционирования для объекта Заказчика.
Также ООО «Астра-7» осуществляет ряд других услуг, таких как:
производство электромонтажных работ
37
производство изоляционных работ
оптовая торговля бытовыми электротоварами
прочая оптовая торговля
прочая розничная торговля в специализированных магазинах
организация перевозок грузов
хранение и складирование
ООО «Астра-7» сотрудничает со многими коммерческими
предприятиями, которые занимаются сбытом кондиционеров, различных сплит-
систем, а также дополнительных запасных частей к данным оборудованиям.
Потребителями рассматриваемой фирмы являются как частные лица, так и
юридические организации по всей территории РФ. Вся продукция
сертифицирована. За годы работы предприятия сформировался обширный круг
постоянных заказчиков. Вот некоторые из них:
Поставщики - OOO «ПироХимика-Центр», ЗАО «Сиеста-Инструмент»,
ООО «Климат-Комплекс», ООО ТД «Эгида», ООО «Армада-Климат», ООО
«КРОКУС», ООО «МайТел», ООО «СанСитиТорг», ООО «Центр строй»,
ООО «Эконика-ТЕХНО», ООО «ЮниЭл Дистрибьюшн» и др.
Покупатели: OOO «Атэк-Олимп», ЗАО «Телекомпания СТРИМ», ЗАО
«РОСсвязьсистема», ИП Кузьмин Г.А., Каменева Дарья Сергеевна, ЗАО
«ЛАГУНА», ОАО «Принтбанк», Тихомирова Ольга Семёновна, ЗАО «ДИКСИ
Юг», ЗАО «КРЕДОТЕХИНВЕСТ», ОАО «Мосмеханкомплект», ООО
«АЗИМУТ», ООО «Геосервис» и др.
ООО «Астра-7» использует следующие маркетинговые инструменты
привлечения частных заказчиков:
реклама;
стимулирование сбыта;
персональные продажи.
К методам целевого стимулирования продаж услуг ООО «Астра-7»
относятся:
38
снижение цен;
купоны (покупки или обслуживания по обязательствам со снижением цен);
финансирование следующих покупок;
кредит;
сезонные снижения цен.
Кроме того, многие частные Заказчики узнали о Компании благодаря ее
сайту в интернете. Таким образом, реклама услуг монтажа систем
кондиционирования в сети подразумевает под собой: продвижение сайта в
поисковых системах; размещение медийной, баннерной и контекстной рекламы
на профильных площадках; оформление сайта должным образом, чтобы клиент
мог ознакомиться с условиями и примерами работ.
ООО «Астра-7» часто участвует в открытых государственных тендерах на
монтаж и установку кондиционеров. Государственные тендеры проводятся
органами государственной власти или органами муниципалитета на основании
законодательства.
Извещения о конкурсах и аукционах руководство компании находит на
специальных интернет-сайтах или в СМИ. Обычно торги проводятся самим
заказчиком или его уполномоченным представителем. Первоначально
составляется главный документ – конкурсная документация, распространяемая
бесплатно, где расписывается порядок проведения тендера, требования к
закупкам, квалификации участников, заявке на участие и срокам её подачи, а
также упоминается об её обеспечении[29, С. 54].
По истечении срока приема заявок созывается тендерная комиссия,
которая вскрывает пакеты с документами и заявками, после чего оглашает
список участников конкурса или аукциона. Иногда для проверки заявок на
соответствие требованиям квалификации и правомочности поставщиков
приглашаются эксперты. На основе голосования определяется победитель, с
которым заключается государственный контракт[27, С. 59].