39
В ООО «Астра-7» используется смешанная структура управления
(Приложение 3). Структура управления утверждается генеральным директором.
Организацию возглавляет директор, который организует всю работу
предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность.
Директор представляет фирму во всех учреждениях и организациях,
распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы,
в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет
работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников
предприятия, открывает в банках счета.
Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных
операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты
финансово-хозяйственной деятельности[33, С. 203].
Производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками,
связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого
сырья и материалов. Руководит отделом организацией труда и заработной
платы и отделом кадров.
Заместитель генерального директора – его задачи:
информировать генерального директора об имеющихся недостатках в
работе предприятия, и принимаемых мерах по их ликвидации;
соблюдать и контролировать соблюдение работниками трудовой и
производственной дисциплины, правил и норм охраны труда, требований
производственной санитарии и гигиены, требований противопожарной
безопасности, гражданской обороны;
обеспечивать доведение до сведения работников и исполнение ими
распоряжений и приказов администрации предприятия;
постоянно изучать отечественный и зарубежный опыт работы торговых
предприятий.
Начальник отдела закупок исполняет операции по закупке товаров, а
именно:
40
определяет порядок и процедуру закупки продуктов питания, критерии и
нормы проведения сделок по закупке;
определяет и согласовывает порядок расчетов с поставщиками;
обеспечивает надлежащий учет, ведение и хранение документации в своем
отделе (базы данных, договора, доверенности и т.д.);
осуществляет контроль над складскими запасами по всем ассортиментным
группам;
осуществляет организацию взаимодействия своего отдела с остальными
отделами коммерческой службы, службы генерального, финансового и
исполнительного директоров;
принимает решения о размерах дальнейших закупок или об их возможном
прекращении;
контролирует правильность сведений в отчетностях и сметах,
подтверждает (визирует) их достоверность, следит за исполнением смет.
Начальник отдела продаж:
осуществляет руководство деятельностью отдела в области продажи
товаров и оказания услуг;
координирует разработку нормативов и стандартов ТМЦ, внутренних
стандартов качества продукции (товаров, услуг);
устанавливает и контролирует отпускные и закупочные цены,
разрабатывает ценовую политику;
организовывает и ведет поиск потенциальных клиентов и поставщиков;
анализирует и систематизирует базу контрагентов;
обеспечивает сотрудников своего отдела необходимыми для работы
ресурсами;
дает рекомендации и консультации сотрудникам по продажам,
контролирует их работу;
участвует в разработке критериев оплаты сотрудников отдела продаж.
На монтажников возлагаются следующие требования:
41
организация профессиональной подготовки и обучения вновь принятых
членов бригады (монтажников).
контроль соблюдения подчинёнными требований охраны труда в
соответствии с видом выполняемых работ.
организация проведения работ по сборке, монтажу и регулировке
климатического оборудования, поставляемого предприятием.
руководство бригадой монтажников.
организация осуществления работ по подготовке климатического
оборудования к монтажу.
организация проведения работ по сервисному обслуживанию
климатического оборудования, реализованного клиентам предприятия.
Основные функции сервисной службы:
1) Подготовка предложения заказчику:
технико-коммерческое предложение,
проектная документация,
смета и экономическое обоснование
2) Проведение работ:
поставка оборудования и комплектующих,
обслуживание и ремонт,
монтаж нового оборудования,
пусконаладка
3) Эксплуатация и техническое обслуживание:
регламентное обслуживание,
профилактика,
консервация, запуск,
клининговые услуги,
консультирование и обучение персонала
4) Гарантийные обязательства:
диагностика неисправностей,
42
проведение ремонтных работ,
замена комплектующих
5) Непредвиденные работы, срочный ремонт:
выезд ремонтной бригады,
консультирование персонала.
При повременной оплате мерой оплаты труда выступает отработанное
время, а заработок начисляется в соответствии с тарифной ставкой работника
или в форме оклада за фактически отработанное время путем умножения
часовой или дневной тарифной ставки разряда рабочего на количество
отработанных им часов или дней. Заработок ИТР и руководителей определяют
следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца,
то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали
неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением
установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением
полученного результата на отработанное время [37].
При повременно-премиальной системе оплаты труда работникам сверх
оплаты в соответствии с отработанным временем и тарифными ставками
(окладами) устанавливается премия за обеспечение определенных
количественных и качественных показателей. Ежемесячные премии
устанавливаются в размере 10-20% от тарифных ставок (окладов).
Официально в компании числится один человек, все остальные являются
наемниками и оказывают услуги по Договору подряда.
Основные финансовые показали ООО «Астра-7» в 2015-2016 гг.
представлены в таблице 1. Фонд заработной платы в отчетном периоде
увеличился и составил 208 009 600 руб. Рост фонда заработной платы связан с
увеличением численности торгово-оперативных и сервисных работников.
Среднемесячная заработная плата одного работника увеличилась на 746,93 руб.
и составляет в отчетном году 15 408, 12 руб.
43
Таблица 1
Технико-экономические показатели ООО «Астра-7»
в 2015-2016 гг.
Показатели
Ед.
изм.
2015 год
2016 год
Относител
ьное
отклонен
ие, руб.
Абсолю
тное
отклоне
ние, %
Выручка
руб.
563 941
743
684 347
388
120 405
645
121,35
Торговая площадь
м
2
5 800,00
6 509,00
709,00
112,22
Товарооборот на 1м2
торговой площади
руб./м
2
97 231,34
105
138,64
7 907,30
108,13
Численность
работников, всего
чел.
10 259,00
13 500,00
3 241,00
131,59
в т. ч. работников
торгово-оперативного
персонала
чел.
9 852,00
11 568,00
1 716,00
117,42
Производительность
труда одного
работника
руб.
/чел.
54 970,44
50 692,40
-4 278,04
92,22
Производительность
труда одного
работника торгово-
оперативного
персонала
руб.
/чел.
57 241,35
59 158,66
1 917,31
103,35
Фонд заработной
платы
руб.
150 409
130
208 009
600
57 600 470
138,30
Среднемесячная
заработная плата
одного работника
руб.
14 661,19
15 408,12
746,93
105,09
Среднегодовая
стоимость основных
фондов
руб.
6 978 229
7 712 476
734 247
110,52
Фондоотдача
руб. / 1
руб. ОФ
80,81
88,73
7,92
109,80
Фондовооруженность
труда одного
работника
руб.
/чел.
680,21
571,29
-108,91
83,99
Себестоимость
проданных товаров,
работ, услуг
руб.
586 562
257
525 271
545
-61 290
712
89,55
Валовая прибыль
руб.
38 670 198
97 785
131
59 114 933
252,87
Издержки обращения
руб.
16 368 803
33 849
574
17 480 771
206,79
Прибыль (убыток) от
продаж
руб.
22 301 399
63 935
557
41 634 162
286,69
Прочие
операционные
доходы
руб.
2 092 488
398 793
710
396 701
222
19
058,35
44
Продолжение таблицы 1
Прочие
операционные
расходы
руб.
18 190 217
396 836
686
378 646
469,00
2 181,59
Прибыль (убыток) до
налогообложения -
сумма
руб.
6 203 666
1 310 032
-4 893 634
21,12
Текущий налог на
прибыль и иные
аналогичные
обязательные
платежи
руб.
1 454 623
454 125
-1 000 498
31,22
Чистая
(нераспределенная)
прибыль (убыток)
отчетного периода
тыс.
руб.
4 749 043
855 907
-3 893 136
18,02
Производительность труда в 2016 году снизилась на 4 278,04 руб. и
составила 50 692,40 руб., однако, возросла производительность труда торгово-
оперативного персонала на 1917,31 руб. и составила 59 158,66 руб. - такая
тенденция для предприятия является положительной. Среднегодовая стоимость
основных фондов в 2016 г., по сравнению с прошлым годом, увеличилась на
734 247 руб. и в отчетном периоде составила 7 712 476 руб. Вследствие
опережающих темпов роста товарооборота основных фондов по сравнению с
темпом роста среднегодовой стоимости основных фондов (121,35% и 110,52%
соответственно) отчетном году с каждого рубля основных фондов получено на
7,92 руб. выручки больше, что является положительным моментом
деятельности предприятия. В отчетном периоде в результате увеличения
стоимости основных фондов наблюдается снижение фондовооруженности на
108,91 руб. на одного человека. Исходя из этого стоимость основных фондов
приходящихся на одного человека составила 571,29 руб. Наиболее полное
использование основных фондов – способствует повышению эффективности
деятельности предприятия и обеспечивает высокие темпы развития. Торговое
предприятие ООО «Астра-7»» в отчетном году достаточно эффективно
использовало свои основные фонды.
Итак, в данном параграфе дана организационно-экономическая
характеристика исследуемому предприятию. Основной целью создания ООО
45
«Астра-7» является получение прибыли посредством оказания услуг населению
по следующим видам деятельности: полная комплектация строительных
площадок климатическим оборудованием; установка сплит-систем,
кондиционеров, обогревателей; подбор аналогичного (более дешевого)
оборудования по проекту; поставка и монтаж холодильных установок (по
проекту) и т.п. Среднегодовая стоимость основных фондов в 2016 г., по
сравнению с прошлым годом, увеличилась на 734 247 руб. и в отчетном
периоде составила 7 712 476 руб.
2.2 Синтетический и аналитический бухгалтерский учет дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «Астра-7»
На финансовое состояние ООО «Астра-7» оказывает сильное влияние
состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество,
поэтому целесообразно данному вопросу уделить большое внимание.
Оценим состав, структуру дебиторской задолженности ООО «Астра-7» в
2015-2013 гг. и составим аналитическую таблицу (таблица 2), (рисунок 2).
Таблица 2
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
Показате
ли
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
Изменение
2015-2014 гг.
2016-2015 гг.
ты
с.
ру
б.
уд.
вес,
%
ты
с.
ру
б.
уд.
ве
с,
%
ты
с.
ру
б.
уд.
вес,
%
ты
с.
тем
п
рос
та,
%
уд.
вес,
%
ты
с.
тем
п
рос
та,
%
уд.
вес,
%
ру
б.
ру
б.
1.
Дебиторск
ая
задолженн
ость -
всего
46
8
100
39
0
10
0
61
9
100
-
78
83,
33
-
229
158,
7
-
в т.ч.
расчеты с
покупател
ями и
заказчика
ми
30
7
65,6
28
2
72,
3
52
2
84,3
3
-
25
91,
86
6,71
240
185,
1
12,0
2
46
Продолжение таблицы 2
прочая
задолжен
ность
16
1
34,4
10
8
27
,7
97
15,6
7
-
53
67,
08
-
6,7
1
-11
89,
8
-
12,0
2
0,00
200,00
400,00
600,00
2014г.
2015г.
2016г.
307
282
522
161
108
97
Расчеты с покупателями и
заказчиками, тыс. руб.
Прочая дебиторская
задолженность, тыс. руб.
Рисунок 2 - Состав и движение дебиторской задолженности
ООО «Астра-7»
Данные таблицы 2 показывают, что к концу 2016 г. сумма остатка
дебиторской задолженности составила 619 тыс. руб., что на 229 тыс. руб.
больше, чем в 2014 г. В 2016 г. резко увеличилась сумма задолженности
покупателей и заказчиков на 85,1%.
Структура дебиторской задолженности ООО «Астра-7» на конец 2014 г.
характеризуется преобладанием доли расчетов с покупателями и заказчиками –
65,6%, на долю прочей задолженности приходилось 34,4%.
На конец 2016 г. доля задолженности покупателей и заказчиков
продолжала повышаться и составила 84,33%, а доля прочей задолженности
уменьшилась до 15,67%.
Для обобщения результатов анализа составим сводную таблицу (таблица
3), в которой дебиторская задолженность представим по срокам образования.
47
Таблица 3
Анализ состояния дебиторской задолженности, тыс. руб.
Показатели
Всего
В том числе по срокам образования, тыс.
руб.
до 30
м дней
от 30-
60
дней
от 60-
90
дней
свыше
90 дней
более
года
2014 г.
1. Всего
дебиторская
задолженность
468
60
300
100
8
0
в т.ч. - расчеты с
покупателями
424
56
260
100
8
0
- прочая
44
4
40
0
0
0
2015 г.
2. Всего
дебиторская
задолженность
390
15
320
50
5
0
в т.ч. – расчеты с
покупателями
282
9
227
43
3
0
-прочая
108
2
106
0
0
0
2016 г.
3. Всего
дебиторская
задолженность
619
47
505
67
0
0
в т.ч. – расчеты с
покупателями
522
22
488
12
0
0
- прочая
97
25
17
55
0
0
По данным таблицы 3 видно, что за все три анализируемых года ООО
«Астра-7» не имеет долгосрочной дебиторской задолженности, вся величина
дебиторской задолженности краткосрочная.
Анализ просроченной дебиторской задолженности предприятие показал,
что средний срок погашения дебиторской задолженности в 2014-2016 гг. от 1
до 3 месяцев.
Основанием для предъявления требования на оплату дебитору является
договор, который заключается до начала оказания услуг[22, С.150]. Рассмотрим
пример заключения договора с заказчиком ООО «ТД «Гранд».
В соответствии с заключенным договором ООО «ТД «Гранд» реализуется
сплит-система и работы по ее установке. Фактическая себестоимость сплит-
системы составляет 22158 руб., затраты на ее установку – 2800 руб. При этом
48
стоимость сплит-системы и монтажных работ в соответствии с договором равна
26590 руб. (в том числе НДС 4056 руб.) и 5800 руб. (в том числе НДС 885 руб.)
соответственно.
Устанавливаемое оборудование является частью материально-
производственных запасов, предназначенных для продажи, и принимается к
учету по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических
затрат, связанных с производством этих запасов. Учет готовой продукции
осуществляется на счете 43 «Готовая продукция».
Выручка от продажи сплит-систем и работ по их установке признается в
бухгалтерском учете ООО «Астра-7» доходом от обычных видов деятельности
на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ и передачи
накладной на установленную сплит-систему. При признании в бухгалтерском
учете сумма выручки отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет
«Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками».
Установка сплит-системы предшествует передаче права собственности на
нее заказчику. Отражение в бухгалтерском учете движения готовой продукции
осуществляется в аналитическом учете по счету 43.
В период признания выручки фактическая себестоимость сплит-системы
и затраты на монтаж учитываются в составе расходов по обычным видам
деятельности и формируют себестоимость продаж[25, С.128]. В бухгалтерском
учете расходы на монтаж учитываются на счете учета затрат на производство
(на счете 20 «Основное производство»), с которого списываются в дебет счета
90, субсчет «Себестоимость продаж». Также в дебет этого субсчета относится
фактическая себестоимость готовой продукции (со счета 43).
Реализация готовой продукции и работ по монтажу признается объектом
налогообложения по НДС. Сумма НДС отражается записью по дебету счета 90,
субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту счета 68 «Расчеты
по налогам и сборам». При получении оплаты от ООО «ТД «Гранд» ООО
«Астра-7» выставляет счет-фактуру.