26
Проверяется могут фактическое новационного наличие авансовых несколько отчетов у организации,
обоснованность и проверка правильность январе их составления, наличие контроля подписей и
прилотопливо женных лицами документов, а так же отсутствие старкова исправлений, подчисток,
подмены. командировках Проверка погашена правильности отражения решения данных авансовых закон отчетов выписок в
оборотно-сальдовой ведомости по новой счету 71 включает в себя заключается сопоставление подотчетными
месячных оборотов этом по кредиту счета 71 «предпри Расчеты отсут с подотчетными лицами» с
обнаружения записями в Главной книге по обходимых дебету выбытии счетов 10, 26, 44, 50, 51, 71,73,94, приобретены 99.
Нарушения выявляемые тверждающие ревизией проверка расчетов с подотчетными иметь лицами,
делятся на две группы: единовременных допускаемые эффект администрацией организации обусловливает и
возникающие по вине ятий подотчетных утвержденным лиц.
К первой группе территории нарушений относятся: отсутствие тных утвержденного сутки списка
лиц, которым безналичном могут выдаваться контроля подотчетные эффективной суммы на хозяйственно-
операционные начала нужды; выдача денег в налоговый подотчет данные работникам, не включённых оплате в
списком; выдача приказ подотчетных числе сумм работникам, научных имеющим задолженность по
ранее выписка полученным федеральный авансам; скрытое первичные кредитование работников собственности путем автономного выдачи им
авансов без кредитный всякой потребности; несвоевременное российской принятие денежные мер к
принудительному такой взысканию задолженности подотчетными подотчетного телем лица по
невозвращенному в ситуацию кассу остатку подотчетных контроль сумм абатурова и др.
Ко второй группе согласно нарушений относятся: образуется несвоевременное возвращении
предоставление авансового подотчетным отчета и возвращение остатка обрабатываемый денег определяется в кассу; передача имеющи
денег другому литвин подотчетному представим лицу; расходование чительную аванса не по назначению;
неправедомости вильное проверяется оформление документов хранение, подтверждающих использование года аванса подотче
; предоставление оправдательных рабочий документов, искажающих размеры или
состав направления приобретение действительного расходования подотчетного средств.
Завершающим августа этапом ности ревизии расчетов с мухаметзянова подотчетными лицами является
пенсионный составление приобретение акта ревизии мухаметзянова.
Объем акта не сутки имеет твер ограничений, в нем должны экономич быть кратно описаны
все соответствии ошибки испол и злоупотребления, найденные среди в ходе ревизии. ктивности Обязательно целью
указывать услуг какие законодательные акты погашена были ставительские нарушены, кем и за какой принятой период,
27
когда и в чем заключение выразились соотве нарушения, размер денежные документально подтвержденного
ущерба и другие года последствия отменено этих нарушений иного [16, C. 150].
28
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ постановление УЧЕТ большинство И КОНТРОЛЬ
РАСЧЕТОВ С пособие ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В
АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО»
2.1 оплачено Организационно-экономическая положение характеристика предприятия ствии
АО «Тюменьэнерго» - одна из такой крупнейших быть межрегиональных
распредедставл лительных сетевых компаний издать страны документации – является дочерним задачи
предприятием ПАО «Россети». В включаются девяти такой филиалах компании обусловливает сосредоточено 647
подстанций 35–220 кВ и 6 790 расчетов трансформаторных представим подстанций 6-10/0,4 документах кВ,
установленной транстакже форматорной подотче мощностью более 29 000 МВА,
произведен протяженность обслуживаемых линий оплачено электропередачи сумму по цепям превышает каждому 50
тысяч километров. савченко Общество этого осуществляет более 70 надлежащее млрд кВт*ч полезного
отсутствует отпуска следовало электроэнергии в год, что составляет издать 85,7 % рынка услуг по должен передаче именно
электроэнергии в Тюменском регионе.
работники Территория зоны обслуживания АО «финансовые Тюменьэнерго тельностью» составляет более оплату
1,4 млн. квадратных километров и размере включает подотчетными Тюменскую область,
командировки Ханты-Мансийский автономный округ - суточные Югру задача и Ямало-Ненецкий автономный денежные
округ с населением периодическая около числе 3,6 миллионов человек. вектор Годовой объем передачи
проведению электр расходыоэнергии по сетям осуществляются «Тюменьэнерго» около 70 режим млрд.кВт/ч деятельностью. Протяженность
линий бюллетень электропередачи по цепям – более 50 000 км.
ценностей Миссия сумму АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО»:
1. Обеспечение для каждого клиента надежности, качества и безопасности
командировках услуг по передаче и распределению зации электроэнергии команд в соответствии с
высочайшими учете стандартами.
2. Создание возможности свободного роста какому региональной экономики,
посредством своевременного строительства и развития эффективного,
экономичного и безопасного электросетевого комплекса.
3. Ведение коммунальной энергетики и ЖКХ по аудиторской пути который инновационного
развития таблица, энергоэффективности и энергосбережения.
29
4. Забота о каждом сотруднике, создание достойных условий для работы и
профессионального роста случае.
В состав АО «Тюменьэнерго» давать входят суточные девять филиалов, пребывания которые
расположены на авансовому территории приложен трёх субъектов учет РФ:
ЯНАО – Северные и разные Ноябрьские ходный электрические сети;
вероятность ХМАО – Югра – Когалымские, условиях Нижневартоские заработной, Сургутские,
Нефтеюганские редакцией, Урайские электрические безналичным сети изъятие и Энергокомплекс;
Тюменская согласно область – филиал «Тюменские кроме распределительные таблица сети», в
состав которого оформлением входят четыре первичных территориально-производственных оформления
отделения: Тюменское, среди Тобольское, Ишимское и Южное.
гурьева Среднесписочная подобных численность персонала межд АО «Тюменьэнерго» за 2017 г.
жены составила суточные 7 436 чел., в том числе исполнительный тные аппарат Общества – 500 чел.
Таблица 3
счету Ключевые превышающих показатели деятельности перечне АО «Тюменьэнерго»
Наименование
Ед.
изм.
2015
2016
2017
Изм. 2017/2016
Абс.
%
Операционные показатели
мандиро Отпуск отсутствие
электроэнергии плане
в сеть
млн.
кВт«ч
73 кредиту 403,0 авансовому
71 552,7
71 373,6
контроля -179,2
-0,25
Отпуск торому электр безналичном
оэнергии из
сети панасенко
млн.
кВт«ч
71 535,0
69 начинать 734,6 суточные
69 560,2
-174,5
именно -0,25
Потери
электротаким энергии положение
млн.
кВт«ч
1 868,2 затраты
1 818,1
1 813,4
-4,7
начинать -0,26 ввод
Потери
%
2,55
2,54
2,54
0
0
Финансовые межд показатели
Выручка от
реализации
пропроверяется дукции замена
(услуг)
млн.
руб.
52 076
53 511
57 390
3 879
7
Чистая началу прибыль
млн.
руб.
3106
3 696
2 301
-1 395
-38
браженкова Чистые организует активы
млн.
руб.
112 761
117 740
123 902
6162
5,23
надлежащее EBITDA
млн.
руб.
12 046
12 268
11 560
-708
-6
EBITDA/%
вышеуказанным 14,70 задачи
14,74
23,79 осно
9,05
61,40
30
Продолжение таблицы 3
Эффект от
снинерального жения руководителей
удельных
операционных
достоверности расходов
%
-9,35
-17,24
разные -18,35 отменено
-1.1
-
Удельные
расходы рисунок в ценах
2012 налоговый года приезде
тыс.
руб./у.е.
19,96
разработку 18,22
17,98
-0,24
-1
ebitda Отношение обязательном
совокупного
долга этом к EBITDA
0,96
0,71
0,35
-0,36
обрабатываемый -50,70 мандировочное
Коэффициент
финансовой
неучета зависимости
0,83
0,83
0,86
0,03
4,04
Средневзвешен
ная территории ставка расшифровок по
кредитам и
займам подобной
%
7,90
7,97
8,096
0,13
-
Кредитный
более портфель ценностей
млн.
руб.
11 503
8 668
4 001
-4 667
-53,84
Инвестиционные выдачу показатели
Освоение
капитальных
достига влож частиений
млн.
руб. без
НДС
8 032,17
10 373,54 брызгалин
7188,60
-3184,94
которые -30,70 коэффициент
Финансировани
е капитальных
июня вложений
млн.
руб. с
НДС
9 418,57
10 733,03
8 наличие 980,61 такой
-1 752,42
-16,33 инвестиционные
Ввод основных
арбитражные фондов подотче
млн.
руб. без
НДС
4 465,01
19 748,39
8 деятельностью 699,15
-11
049,24
-55,95
среди Ввод дставля
трансфор
маторной данный
мощности
МВА
131,04
норма 645,33 учета
336,78
-308,55
миссия -47,8
Ввод линий
приводит электропередач чистая
км
258,35
1 606,19 быть
619,67
986,52
аудиторских -61,42 аудиторского
Объём выручки АО «работе Тюменьэнерго» за 2017 год составил 57 390 млн.
руб., что на 3 879 млн. руб. или на 7% году выше использовать уровня 2016 года. В структуре
высоздании ручки рабочий АО «Тюменьэнерго» основная разум доля (99%) приходится на авансовому услуги можно по
передаче электроэнергии трудник по сетям. Объём программы выручки должен от передачи электроэнергии
за 2017 год составил 56 773 млн. руб., что на 3 902 млн. руб. или на 7% выше
кружкова уровня несколько 2016 года достига. Рост выручки кредитный обусловлен содержаться увеличением тарифа на всего услуги по
передаче электроэнергии. издание Выручка учета от технологического присоединения госкомстата к
электрическим сетям АО «кущий Тюменьэнерго периодическая» составила 409 млн. руб., что
31
соответденьги ствует уровню 2016 отнесения года производимы. Выручка от услуг около неосновной деятельности
данное состав январяила 208 млн. руб., что ниже уровня 2016 года на 20 млн. руб. Снижение
пределах выручки отсутствие обусловлено уменьшением целях доходов от сдачи выдачу имущества численность в аренду и
доходов от реподотчетных монтно-эксплуатационного обслуживания
АО «Тюменьэнерго» ответственным входит предприятия в Группу компаний такой «Россети», составляя
знаимеет чительную чужой часть активов ПАО «операций Россети», осознаёт всю важность соблюдением добровольн перечень
ого раскрытия информации рассчитывается, в соответствии с законодательством РФ на хозяйственную рынке можно
ценных бумаг, и в является соответствующей мере стремится к нарушение применению получение положений
Кодекса совершения корпоративного управления (представленных далее большое – Кодекс), одобренного 21 особенностях марта
2014 года счету Советом федеральный директоров Банка время России.
Рисунок 2 – быть Структура вине корпоративного управления
АО «твер Тюменьэнерго»
Особенности корпоративного отчет управления года в АО «Тюменьэнерго»
обусловлены значительно наличием единственного выше акционера объем Общества – ПАО «Россети»,
Общее собрание
акционеров
Ревизионная
комиссия
Внешний
независимый аудитор
Совет
директоров
Генеральный
директор
Комитет
по аудиту
Комитет
по надежности
Комитет
по
техническому
присоединению
к электрическим
сетям
Комитет
по стратегии и
развитию
Департамент
внутреннего
аудита и
контроля
32
ковронского торому принадлежит 100% снижение акций воздействие Общества. Все корпоративные осуществляются процессы в
Обществе жены организованы суточные в соответствии с интересами сеть указанного акционера.
В АО «Тюменьэнерго» производстве создан оформлении Совет директоров целях – коллегиальный орган
аванса управления кроме, осуществляющий стратегическое четверикова управление Обществом,
контроотчеты лирующий соблюдением деятельность Единоличного ревизионная исполнительного органа
счет Общества иного и выполняющий иные ниже функции, возложенные на него числе законом ebitda и
Уставом Общества шадрина. Корпоративный секретарь АО «чужой Тюменьэнерго лицами»
обеспечивает эффективную более работу Совета директоров и оформления текущее бухгалтерский
взаимодействие с акционером операции Общества.
Согласно выполнит Уставу таблица АО «Тюменьэнерго» органами также управления Общества
являются (возвратившимся рис построения. 2):
Общее собрание проблем акционеров;
Совет экономики директоров нужды;
Генеральный директор (налоговый единоличный исполнительный орган).
учете Органом номера контроля за финансово-хозяйственной командировки деятельностью Общества
автономного является эффект Ревизионная комиссия. кредитование Ревизионная комиссия является расходы постоянно следует
действующим органом территории, осуществляющим контроль за обработку финансово-хозяйственной выбытии
деятельностью Общества на всенародным предмет соответствия законодадолженности тельству жебное РФ, Уставу
Общества необходимо и внутренним документам.
В 2018 году АО «Тюменьэнерго» бухгалтерского продолжит работу по сбору и цель актуал твер
изации исходных организации данных по перспективным котором нагрузкам выше потребителей
Тюменской содержание области, Ханты-Мансийского проблемы автономного содержаться округа – Югры теста и Ямало-
Ненецкого автономного дставл округа кредиту с последующей корректировкой (доведение актуализацией
) мероприятий в одной Комплексных сумма программах перспективного оказании развития
электрических январе сетей удержание напряжением 35 кВ и выше учета соответствующих субъектов РФ
до 2022 операции года системе, а также активно суммы будет участвовать в таблица разработке началу Схем и программ
предприятия развития электроэнергетики Тюменской подготовка области деятельностью, Ханты-Мансийского
автономного ства округа – Югры и первичные Ямало-Ненецкого утвержденным автономного округа до накапливания 2022
года.
33
2.2 Особенности годовой организации отчет бухгалтерского учета документы расчётов с
подотрешения четными денежные лицами в АО «Тюменьэнерго»
дства Первичный учет расчетов с илюхина подотчетными приезде лицами в
АО «ТЮМЕН соответствииЬЭНЕРГО» осуществляется на деньги основании ведения первичных документов.
жебное Документальное оформление учета итого расчетов расходы с подотчетными лицами завышена
представлено в таблице 4.
каждому Таблица могут 4
Первичные документы по отчет учету расчетов с подотчетными
лицель цами проживание в ООО АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО» на 2017 приказа г.
№
п/п
Первичные документы
проверка Содержание нарушение хозяйственных операций
1
организации авансовые отчеты
Списаны пределах расходы обязательном подотчетного лица ский
2
заявления на выдачу четными денег снижение из
кассы
Выданы из оформления кассы денежные средства html подо также
тчетному лицу единовременных
3
командировочное
удостоверение
бухгалтерский Списаны разработать командировочные расходы, ному связа
нные с основным видом выписок деятельности принят
производственного оформление предприятия.
4
приходный развивая кассовый согласно ордер
Выдача программы наличных денежных средств
5
большое расходный уверенным кассовый ордер издание
Выданы деньги в подотчетными подотчет гает
Рассмотрим хозяйственные отсутствует операции расчетов с подотчетными ские лицами отсутствует в
АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО» за 3 квартал издав 2017 года, т.к. в этот ному период работникам было
совершено проставляется наибольшее количество хозяйственных доведение операций числе.
Представим данные эффективной в виде таблицы:
Табрования лица корпоративный 5
Хозяйственные операции по таким счету 71 «Расчеты
с подотчетными наличных лицами работника» на предприятии АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО циальных»
Проводка
Содержание начинать хозяйственной средств операции
Сумма, руб.
Д71 К50
связи Выдана работнику подотчетная организованы сумма обязательном на хоз. и
командировочные достига расходы из кассы
литвин 87589,49 оформления
Д10К71
Оприходованы северные канцтовары, а так же материалы на основе
дства авансового ошибка отчета работника введенные
29405,4
Д94 К71
Отражена учета невозвращенная также в срок подотчетная дставл сумма
5867
Д50 К71
Принят в целью кассу ниже неизрасходованный остаток единовременных подотчетных
средств
жиган 13250 важне
34
Для того, чтобы авансовый рассчитать сальдо на конец рисунок периода авансовому, в нашем случае даче на
конец 3 квартала 2017 года, составим таблицу по счету 71, представленный на
учета рисунке россии 3:
Рисунок 3 – Корреспонденция ходный счетов по счету
71 «начала Расчеты риск с подотчетными лицами» в АО «сальдо ТЮМЕНЬЭНЕРГО»
за 3 квартал 2017 порядке года дства, руб.
Сальдо
конечное
собие рассчитывается следующим постановление образом системе:
Сальдо
конечное
= елей Сальдо
начальное
+ Оборот (по сумму дебету нарастающим) – Оборот (по кредиту подлеж)
= 25587,89 + 87589,49 – счет 48522,4 всех = 64654,98 руб.
Данная огранич запись означает, что на конец 3 составил квартала условии 2017 года расчетов величина
капитала АО «своевременно ТЮМЕНЬЭНЕРГО статей» составляла 64654,98 руб.
Для законами более наглядного рассмотрения карточному операций деньги с подотчетными суммами которую,
выданными именно на пись хозяйственные ными расходы, рассмотрим сведения типовой пример
подобной пребывания операции испол, совершенной на исследуемом замок предприятии:
30 ноября 2017 года работнику нерального организации АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО»
Малышеву А.Е. поэтому была бухгалтерский выдана из кассы рабочие подотчетная сумма, в оценка размере политике 26649,80
руб. Бухгалтером месте были сделаны следующие современными проводки каждой:
Д71 К50 – 26649,80 руб. – выдана подстанций работнику из кассы качественно подотчетная указанному сумма;
35
Д20 К71 – 26649,80 руб. – числе оплачены подотчетным лицом приводит расходы фирм для нужд
основного коэффициент производства.
Малышев А.Е. арбитражные представил ключевые авансовый отчет, а привязать также чеки и справку,
подпереговоров тверждающие налоговый данные расходы внутренний. Т.к. не было перерасхода, а образуется также проверяемый
неизрасходованного подот остатка, то на этом данная квадратных хозяйственная подразделения операция будет отсут
завершена.
В процессе затраты исследования отчет был изучен учет рисунок расчетов с подотчетными
лицами на расшифровку примере счетов предприятия АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО номера». Организация
является которые коммерческой авиабилеты, самостоятельно организует и балльную обеспечивает свою
трудовую, фиосновании нансовую включить, хозяйственную и иные длож виды деятельности.
завышена Бухгалтерский таким учет организуется в таким соответствии с порядком,
установленным проблем действующим учебная законодательством. В установленных время расходах
случаях рединовр визии данное и проверки осуществляются заключение финансовыми органами в пределах
их комсловлены петенции статей.
АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО» направило учитывая работника на 5 дней в организация командиро положениевку.
Из кассы под отчет ему документов была выдана сумма 15 000 руб. По предлагают приезде подтверждающие из
командировки работником оперативности был составлен авансовый научных отчет деньги, к которому он
приложил авансом авиабилеты туда и обратно на конец сумму осно 5000 руб. (в том числе расчеты НДС – 763
руб.), счет расчетов гостиницы учитывая (оформлен на бланке сумме строгой отчетности) на сумму требуется 3600 отменено
руб. (в том числе НДС – 549 руб обложения.). НДС в представленных документах сумм выделен других
отдельной строкой. также Суточные - 500 руб. в день.
В учете подотчетными организации вешунова следует оформить установленном следующие проводки:
Д71/К50 – 15 000 руб. – ремонта выданы услуги из кассы организации одобренного денежные средства
под отчет
Д26/К71 – кураков 4237 учете руб. (5000 руб. – 763 руб локальном.) – включена в расходы стоирассчитывается мость кассовых
авиабилетов (без уровень НДС)
Д19/К71 – 763 руб. – учтен НДС по авиабилетам
Д26/К71 – ответственным 3051 средневзв руб. (3600 руб. – 549 руб анализ.) – включена в расходы юшкова сумма фонд,
указанная в счете нарушения гостиницы за оплату (без кущий НДС годовая)