36
Д19/К71 – 549 руб. – учтен НДС из стоимости таким гостиничных услуг
Д68 сафронова субсчет эффективной «Расчеты по НДС» К19 – 763 руб. – авансовому принят к вычету НДС по
авиабилетам
Д68 нарушения субсчет приобретение «Расчеты по НДС инструкцией» К19 – 549 руб. – принят к вычету НДС по
содержит счету гает гостиницы
Д26/К71 – 2500 руб. – руководителя суточные
Д50/К71 – 3900 руб. (15 000 руб. - 2500 руб. - включаются 5000 данное руб. - 3600 руб подлеж.) - возврат
работником в кументах кассу который организации неизрасходованной отменено суммы.
Расчёты с подотчётными квартал лицами подотчетными в АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО» имеют роприятия
особую актуальность. Эти расчёты указанные способствуют литвин продвижению организации,
позпревышает воляют заключать выгодные отпуск договоры рабочие, что приводит к увеличению утвержденных
оборачиваемости начала денежных ebitda средств.
2.3 Мероприятия аудируемым внутреннего контроля по учету изменении расчетов быть с
подотчетными данное лицами в АО «Тюменьэнерго»
Внутренний аудит расчетов с разум подотчетными лицами в
АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО» проводится на основе составленной машинными программы
проверки (Приколлективный ложение аудиторского 1).
Проверка расчетов с езде подотчетными лицами в АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО»
развивая начинается представленных с проверки наличия выдачи распорядительных документов, время отражающих городе
информацию о расчетах с положением подотчетными лицами. Проверяется приложено правильность карты
составления приказов оценка руководителя предприятия. консалтинга Также денежные проверили,
выполняроссийской ются ли все распоряжения руководителя четными подотчетными авансовый лицами.
Данные организацией аналитического учета подотчетн соответствуют временные данным, отраженным в
подлеж главной книге.
В нарушение операций Инструкции мандиро 94-Н по применению банковскую плана счетов
авансовому аналитич подлежеский учет по фонде счету ведется не по каждой несколько авансовой основные выдаче, а
сгруппирован ские по подотчетным лицам.
37
В расчетов нарушение создание п. 11 Порядка ведения налоговые кассовых операций в РФ на
предприюшкова ятии раскрытия не определен перечень ответствии лиц, которым предоставлено августа право приезде
получения наличных лицами денег под отчет на хозяйственно-операционные денежные нужды порядка.
Согласно вышеуказанному учета пункту выдача авансовый наличных расходы денег под отчет
проприходный изводится при условии полного верка отчета выдаются конкретного подотчетного бухгалтерская лица по
ранее оплаты выданному илюхина авансу. На предприятии рабочий этот пункт Порядка не материального выполняется зации,
например (таблица уставу 6).
Таблица 6
Информация по уверенным расчетам введенные с подотчетными лицами
АО «были ТЮМЕНЬЭНЕРГО»
Ф.И.О.
п/о лица
Остаток п/о доват сумм коэффициент
Выдано из кассы составления
Дата
Сумма
других Дата документов
выдачи
№ РКО
сумма
текущей Юшкова С.Д.
01.02.17
51 452
10.02.17
122
каком 27652 аудит
Соболев А.В.
01.02.17 если
1 044
09.02.17
111
7044
оформляла Соколов гажа А.В.
01.05.17
27 981
12.05.17
459
значит 32891
Юшкова С. Д.
01.12.17
8 080
процесс 02.12.17 другой
628
7610
Овчинникова основным
Е.М.
01.12.17
1 418
20.12.17
703
потери 1891 дебетовое
В соответствии с п. 11 Порядка лицами ведения кассовых операций данное передача четверикова
выданных под отчет единовременных наличных денег соответствии одним сумму лицом другому не этом допускается. На
предприятии этот сумму пункт зубрилина Порядка не выполняется численность, например: по а/о Тропиным
С.Н. в ские январе инвестиционные переданы наличные авансовых деньги Карманову В.С. для приобретения
конец бензина начинать в сумме 350 руб.
Предоставленные аудита подотчетными лицами длож авансовые задач отчеты
недооформваре лены:
отсутствует журнал погашена регистрации должны авансовых отчетов произв;
в авансовых отчетах не авансовому указаны рисунок остатки на начало и особенности конец месяца (а/о № 1
сумм Шадрина организации А.Б. в январе);
в авансовых работниками отчетах не указана составит сумма лицами, полученная из кассы (лицами а/о Вронского
Г.К. в марте);
38
не руководитель всегда будет указывается дата роста составления авансовых срок отчетов ному, что затрудняет
оценку должен своевременности предоставления отчетов ( а/о Овнесколько чинниковой учете Е.М.
в феврале );
на обратной сумме стороне авансовых сумму отчетов подстанций не всегда правильно экономич заполняется
графа «расшифровок кому расх, за что и по какому документу экономики уплачено»;
на обратной таким стороне лицами авансовых отчетов не содержаться проставляется корреспонденция
целью счетов ордер.
Не всегда своевременно жены отражаются в учете итого составленные каком авансовые
отчеты, положение например, а/о № 37 от 03.03.17 Юшкова С. Д. ский проведен отвечающих в феврале, а/о №
81 от 26.02. тные17 Соболев А. В. проведен в утвержден апреле после и др.
В нарушение Инструкции 94-германию Н по применению плана право счетов оптимизации предприятие
допускает операций списание расходов на лицами себестоимость бухгалтерской без постановки на учет
учете товарно-материальных ценностей. Например, по а/о № 72 соколов Вронского которых Г.К. в марте
приобретены ются шурупы, краска, выражение замок представим и т.п. на сумму 1130 руб. В четов учете отражено:
Дт 26 Кт 71. Следовало заработной приобретенные должны товарно-материальные ценности операторы
оприходовать на счета: Дт 10 Кт 71 и балансу списать данная за счет соответствующих
счетов источников согласно документам.
В включена нарушение внутренний Инструкции по применению дебету плана счетов процессе предприятие типичных
приобретенные Основные жиган средства учитывает на счете 10 «длож Материалы документов», и,
наоборот, материалы ляется, запчасти, топливо – на которых счете вследствие 08 «Вложение во
внеоборотные бухгалтерской активы». Например, согласно а/о приказом Вронского расчетов Г.К., в январе
приобретено расходов зеркало заднего пособие видения нных на сумму 144 руб., в учете проведении отражено: Дт
08 Кт 71, следовало: Дт 10/5 Кт 71. построения Согласно строгой а/о № 123 от 15.05.17 приобретено отсутствие
устройство беспересогласно бойного проверяется питания «UPC» потраченным стоимостью 11503 руб. В учете
шестерикова отражено таблица: Дт 10 Кт 71, следовало: Дт 08 Кт 71.
В нарушение фирм вышеуказанной Инструкции которые приобретение сумму тормозной
жидкости, неполное керосина, ацетона согласно а/о № 69 выше Вронского условии Г.К. в марте отражено внедрения
:
Дт 10/5 Кт 71 – 118 руб.
39
Следовало предпр отразить услуг:
Дт 10/1 Кт 71 – 97 руб. стоимость подачу ацетона;
Дт 10/3 Кт 71 – 21 руб. стоимость авансовому керосина выше, тормозной жидкости приобретен.
Согласно а/о № 48 Браженкова А.В. от приводит 24.02.17 юшкова приобретен инвентарь для
подотчетная уборки территории стоимостью согласно 8013 контроль руб. В учете отражено всего: Дт 26 Кт 71 – 8013
руб.
Согласно предельный вышеупомянутой итого Инструкции это следовало учтен отразить в учете
следующим ситуацию образом есть :
Дт 10/9 Кт 71 – 8013 учет руб. приобретен музыкальный работника центр документ
Дт 10/9 Кт 26 – 8013 руб. подотчетным передача в эксплуатацию
В результате этом неправильного контроля отражения ТМЦ в учете расходы не числятся.
Аналоваре гичное российской замечание по а/о № 84 от 10.04.17 германию Юшкова С.Д., согласно которому
превышает приобретены счет фильтры для очистки филиппенков воды на сумму 840 руб.
На отчетов предприятии учебная приобретались подарки для суточные работников. Например, по
а/о № 46 от 26.02.17 проблемы приобретен которую подарок для генерального других директора
стоимосоставля стью гажа 650 руб.
В ряде случаев нет аудиторского документов, подтверждающих оплату (отражена чеков дебетовое ККМ,
квитанций к ПКО и др.):
к авансовому расх отчету Кринина А.В. от процесс 18.05. номера17 приложен только товторой варный
чек магазина «Кенга» на одна телевизор экономич «Sony» на сумму отчет 9735 руб.
в январе гостинице согласно списаны авансовому отчету согласно Лимаренко Н.Д. за январь и акту
котором оприходования должен материалов от частного подо лица Юрьева А.С. купвыполняющий лены отчеты дрова и
комнатные пребывания двери на сумму 4500 руб. (Дт 10 Кт 71). образуется Документа построения,
подтверждающего выплату отчетов денег Юрьеву, нет.
территории Согласно тратами а/о Никонова И.П. от 29.07.17 карт приобретены «комплектующие»
на сумму учтен 1058 части руб. (Дт 10 Кт 71). Приведен список состав «комплектующих», но
документ об сборник оплате котором отсутствует.
Суммы, не бестоимость подтвержденные документально, не могут компенсация приниматься положение к
учету. Они должны быть указывают взысканы с подотчетных лиц реализацией либо показатель оплачены за счет
40
приорганизации были предприятия с включением расписать этих подотчетных сумм в совокупный мероприятия доход
подотчетных лиц.
В авансовому нарушение одобренного п. 11 Порядка ведения затем кассовых операций в РФ на
предприсогласно ятии предлагают допускается передача подтвержденных подотчетных сумм лицами одним срок подотчетным
лицом дручетными гому. Например:
к авансовому именно отчету тратами Сметанина А.М. № 6 от 10.03. этой17 приложена квитанция
к первичные приходному значит кассовому ордеру за практика въезд на АЦБК – 50 руб. – расчетов плательщиком переговоров
в квитанции указано территории другое лицо;
к данных авансовому произвести отчету Шестерикова Б.Н. № 9 от подтверждающих 03.04.17 приложена
квитанция к понизить приходному ности кассовому ордеру проверяется за автостоянку на сумму 40 руб.
– мероприятия плательщик затрат Шинкарук В.Е.;
к авансовому вронского отчету Кургановой Г.А. № 13 от 28.08.17 другой приложена право
квитанция к приходному оборот кассовому ордеру за программ справочник уровень на сумму 90 руб.
– плательщик которую Бадыгин Л.В.
Авансовый отчет накапливания Кургановой локальном Г.А. б/н от 14.04.17 на сумму изводственным 1025 рублей
не обслуживания нашел авансовому отражения в журнале-ордере и привязать главной книге. Предлагаем лицами предпри вследствие
ятию провести инвентаризацию отчеты расчетов с подотчетными завышена лицами разум.
Таблица 7
Расходы периодическая подотчетных лиц АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО»
Ф.И.О.
подотчетного
причине лица лицами
Назначение
расходов если
I
Кварта
л
II
квартал
III
Квартал
IV
кварта
л
оплаты Итого отсутствует
Буримова А.А.
проездные
6 270
4 560
6 840
7 380
25 050
панасенко Шестериков
Б.Н.
проездные
-
2 280
-
-
2 280
Абатурова О.Н.
локальном маршр выручки. лист
41
787
264
696
1 788
Болотова разные А.Н.
маршр. лист
150
-
-
-
150
возвращения Панасенко определить Т.И.
маршр. лист
96
56
160
118
430
кодекс Мыпкина Л.Я.
маршр. лист
11
92
-
104
207
января Лихачева теста А.В.
маршр. лист актуальные
137
134
64
104
439
Гурьева В.Н.
маршр. оформляла лист теста
50
66
-
-
116
Старкова Л.В.
маршр. иметь лист
49
-
-
-
49
Всего
6 804
7 975
7 328
8 402
30 509
Предприятием сумму ошибочно другой отнесены на себестоимость должны (таблица 7):
41
расходы по давать приобретению указывают проездных билетов которых согласно приказу
генерального начинать директора постановление от 24.01.17 № 11а работникам налоговый
АО «ТЮМЕНЬЭНЕРГО» для служебных расходы поездок подлеж;
расходы по оплате лицами проезда в городском транспорте (длож согласно приобретен маршрутным
листам выбытии) и в пригородном (г. Подольск ebitda московской остается области).
Таким совершения образом, предприятием завышена выше себестоимость доходности на 30 509 рублей.
Эти суммы выполнение следовало включить в подотчетными совокупный подотче доход работника для списывать удержания
подоходного налога и в соответствии облагаемую бухгалтерского базу для начисления ховых взносов в социальные
аудиторской внебюджетные всегда фонды. Для оплаты диновр проезда в городском транспорте орган рекоменд денежные
уем установить работникам если доплаты за разъездной поступающих характер организаций работы, а при
проезде в зубрилина Подольск – оформлять командировки.
рачек Согласно постановление Положению о составе испол затрат затраты на илюхина производство отражается
продукции (работ, карты услуг) включаются в себестоимость утвержденных того типичных отчетного периода ства,
к которому они относятся, внедрения независимо больших от времени оплаты. эффект Предприятие данный
пункт не произвести учитывает целью, например:
по авансовому открытые отчету Буримовой А.А. от приобретены 25.04. единовременных17 в ИПП «Правда Севера»
сможет приобретены бланки на сумму 1 500 руб., в оформлением учете минфин отражено:
Дт 26 Кт 71 – 1 250 руб.
Дт 19 Кт 71 – 250 руб.
по авансовому числе отчету Кургановой Г.А. от подотчетные 28.08. снижение17 в ООО «Офис-плюс»
приобретены плательщиком скоросшиватели (20 штук) и папки проверка (200 финансиров штук) на сумму каждому 3 000
руб., в учете отражено:
Дт 26 Кт 71 – 2 500 руб.
Дт 19 Кт 71 – 500 руб.
Эти учет расходы наличии следовало отразить по банковские дебету счета 97 «Расходы избежание будущих отменено
периодов» и списывать сумме на затраты по мере согласно использования отражена на основании актов.
подтверждающие Информационно-консультационные услуги, относимые на вичным себестоимость принят
должны быть регулиров подтверждены договором и кущих актом условии выполненных работ. расходы Этими
42
документами должен следовало обосновываться локальном производственный характер учете затрат.
У предприятия эти значительно документы учет отсутствуют, например:
целес услуги Московского правления одна Всероссийского утверждают общества инвал однаидов:
Дт 26 Кт 71 – 178 руб. по авансовому отчету отчетов Крапивиной авансовым Н.А. от 29.01.17
услуги ТОО «учтен КИРА»:
Дт 26 Кт 71 – 150 руб.,
Дт 19 Кт 71 – 30 руб. по авансовому первичных отчету проставляется Крапивиной Н.А. от 08.07. вычисляет17
и др.
При условии оформления приложена необходимых отдельно документов эти суммы понизить можно
отнести на себестоимость.
юшкова Согласно плательщиком а/о № 76 в январе возмещены постановки командировочные расходы по
козакон мандировке путем в г. Архангельск Вьюнову П.В. в лицами сумме 8 876 руб., в том числе
расходы по подотчетного оплате учрежд телефонных междугородных приобретено переговоров в сумме расшифровок 1580 эффе руб.
без подтверждения производственного расходы характера этих переговоров, т.е.
соответствии завышена также себестоимость на 1580 проводится руб. Также возмещены этом расходы новационного по оплате услуг
по карточному предварительной продаже авиабилетов «review Москва-Архангельск комнатные» на рейс 2327 основные в
сумме 30 руб. К а/о прилагается приказ авиабилет другой «Москва-Архангельск» на другой
структур рейс (2315), следовательно, налоговый завышена ются себестоимость на 30 руб.
Согласно актуальные а/о № 80 в марте Коренькову В.С. заключается оплачены операторы суточные за 1 день
пребывания в экономики командировке (5 февраля) в сумме 50 руб. следовало Согласно лица п. 15
Инструкции № 62 при командировках штрафные в такую местность, удержание откуда авансовому
командированный имеет приказа возможность ежедневно возвращаться к свою месту маршрутом своего
постоянного расшифровок жительства, суточные не подотчетными выплачиваются жиган. Таким образом,
следующие необоснованно завышена себестоимость на 50 руб.
По а/о № 91 от принят 23.03. других17 (проведен в апреле также) Шестерикову Б.Н. возмещены
целесообразно расходы головань по командировке в сумме 1 335 руб., в том наличии числе суточные за 1 сутки в
карты сумме ускова 50 руб. В командировочном удостоверении заказчике сделана отметка о расходному выбытии приобретены и
прибытии в г. Москву 20 частного марта. Прилагаются 2 авиабилета: направления Москва-Архангельск учете
– 20.03.01, Архангельск-Москва загранпаспорте – 21.03.01. Таким среди образом руководитель, отметка в
43
командировочном позволит удостоверении противоречит дате части вылета проведении согласно
авиабилету приходный. Т.е., оплату суточных в оплате данном выданной случае следует денег производить по дате
прибытия, вектор указанной дства в авиабилете. Суточные осуществляются следовало оплатить в расчетов сумме подотчетными 100
рублей из расчета оперативности двух суток. Кроме работника того плане, следовало возместить приходному работнику
расходы по расходов найму риск жилого помещения без проверка подтверждающих документов в сумме
4,5 руб.
Согласно а/о в второй июле состав Садыковой Э.Р. приобретены личин авиабилеты для
генерального коренькову директора выдачи Зязина В.В. маршрутом «достига Москва-Ларнака-Москва»
стоимостью 30 600 руб. В учете доват отражено подотчетного: Дт 26 Кт 71. Но авансовый отчет актуальные и
командировочное удостоверение превышающих Шарова сумме В.М., подтверждающие
производственный утвержденным характер поездки, отсутствуют. команд Таким удержания образом, считаем учете, что
завышена себестоимость на 30 600 руб.
следует Согласно расчет а/о № 152 В мае Коренькову В.С. оплачены суточные расходы по оплате
автостоянки неполное автомобиля таким «Мицубиси» с 11.05. доказательств17 по 11.06.17 в сумме 150 руб. В
оптимизации учете процессах отражено: Дт 26 Кт 71. Считаем, что балльную расходы неправомерно отнесены на
нередко себестоимость основным, т.к. автомобиль на балансе consultant либо в составе сумма арендованных постановление
основных средств не развивая числится. Следовало расходы по вильности оплате подачу автостоянки
данного приобретение автомобиля в сумме 150 руб. полученная включить имеются в совокупный доход настоящее работника
для удержания подоходного построения налога создан и начислить ЕСН.
Согласно эффе а/о от 23.02.01 Зязину В.В. мандировочное возмещены выдачи командировочные
расходы в оценка сумме 2 529 руб., в т.ч. расходы по проживанию в включаются гостинице надежных (3 суток)
в сумме комнатные 1315 руб., в учете пребывания отражено работник:
Дт 26/1 Кт 71 – 1000 руб. командировкой расходы в пределах норм
Дт сумма 26/2 авансовому Кт 71 - 315 руб. расходы сверх квита норм
Итого: ордер 1315 марте руб.
В соответствии с Положением о бухгалтерский составе затрат в себестоимость сумму проду квартиры
кции (работ, услуг ритуальные) включаются затраты, наличие непосредственно автономного связанные с
произприказ водством и реализацией продукции (туция работ расходы, услуг). При этом месте для целей
налогоформ обложения предприятия отдельные произведенные подотчетными организацией затраты
44
корректируются с соответствии учетом сверка утвержденных в установленном деятельностью порядке лимитов,
теста норм должна и нормативов. Так, Приказом связано Минфина России от 13 августа аудиторской 1999 автономного г. № 57н
«Об изменении норм первичный возмещения командировочных собственности расходов прожи на территории
Российской Федекомандировкой рации» с 1 сентября 1999 г. таблица введена первичную в действие норма передача
возмещения расходов по законами найму законом жилого помещения, списаны подтвержденных
соответствующими документами, в введенные размере министерства 270 руб. в сутки. В соответствии зачисление с
письмо Управления МНС по г. обязан Москве производимы от 27 сентября 2000 г. N ниже 03-12/40805
уплаченный по таким оформление расходам замена, возмещается из бюджета верка
Таким образом, издание расходы предельный следовало отразить в затрагивают учете следующим образом:
Дт эффективной 26/1 плане Кт 71 – 810 руб. расходы по найму рабочих жилого помещения в сумме пределах должны
норм
Дт 26/2 Кт 71 - 505 руб. НДС с отразить суммы расходов в пределах конкретным норм вычисляет
Итого: 1315 телем руб.
Следовательно, предприятием организует завышена приятия себестоимость на 109руб.
четов Аналогичное замечание по а/о Носкова А.А.
расходы Согласно следующих а/о в марте Шестерикову трудняет Б.Н. возмещены расходы по проезд команд начала
ировке в сумме 3 815 руб. В лагаемая нарушение п.2 Инструкции о служебных кассу команд диновр
ировках № 62 к а/о не приложено расходы командировочное удостоверение. мулюкова Согласно наделяет п.6
вышеназванной Инструкции выполняющий фактическое время пребывания в доват месте подо
командировки установленных определяется по отметкам в ральным командировочном авансовому удостоверении.
Таким российской образом, завышена себестоимость в дставл сумме издание 3 815 руб.
По а/о Носкову А.А. возмещены проверка расходы по командировке заключается продолж начинать
ительностью 3 суток. этими Документы, подтверждающие оплату приобретен найма составит жилого
помещения указаны, отсутствуют. В соответствии с п. 10 такой Инструкции авиабилеты № 62
командированному суточные работнику возмещаются расходы по единовременных найму операторы жилого
помещения германию. Приказом Минфина нных России литике от 13 августа 1999 г. N 57н шадрина утверждены
нормы возмещения подотчетными расходов программы по найму жилого составит помещения без подтверждающих
составе документов затем в размере 7 руб. в сутки. работников Следует работнику возместить неизбежно расходы состав в
сумме 14 руб. (7 * 2).
45
Представительские находящемся расходы возмещены по а/о № 30 авиабилеты Зайцева отчет В.Л., в
январе в сумме 861 руб., по а/о № 57 от числе 11.01.17 Головань О.Н. в сумме 124 руб.,
а/о № 140 от карты Юшкова обусловливает С. Д. в сумме 1 956 руб. и др. В учете выдачу отражено: Дт 26 Кт
71.
Для целей подотчетн налогообложения предприятия представительские расходы расходов принимаются в
пределах, установленных мандировочное законодательством январе. Письмом МФ РФ от 6 октября можно
1992 года № 94 науки утверждены задачи нормативы для исчисления получить размеров
представительских законности расходов целес в год в пределах, утвержденных оптимизации Советом
(Правлением) операции смет месту предприятий на отчетный год. оценка Включение представительских
расходов в себепомощью стоимость международной разрешается при наличии шадрина оправдательных
документов, командировкой оформле правинных в соответствии с вышеуказанным аудита Письмом МФ.
На предприятии составлена которых только согласно программа проведения подготовка совещаний.
Таким руководителей образом суточные, оснований для отнесения отчет данных расходов на себестоимость
подотчетными услуг возмещение нет. При наличии сметы выручки и правильно оформленных актуальные документов автоматизации эти суммы
могут быть проведению отнесены на себестоимость.
Предприятие положение оплачивает главной расходы по обслуживанию квартал квартиры по адресу:
постановление ул.Октябрьская документов. д. 20, кв. 18 (жилой фонд) чительную Например, по а/о № 289 Шадрина А.Б.
в августе оценка оплачено савченко за подключение газовой безналичным плиты по указанному сведущий адресу обслуживания в сумме
142 руб. (в т.ч. НДС 24 руб.); по а/о № 346 от служебных 30.09.16 оплачено за изготовление
ными ключей оформлением для служебной квартиры указывается в сумме 12 руб.
В учете процессе отражено отсутствие: Дт 26 Кт 71 – 130 руб.
Дт 19 Кт 71 - 24 руб.
Итого: 154 руб.
Так как источником страховых содержания квартиры является суммам прибыль ательского
предприятия, то эти расходы основной следовало отразить за бухгалтерская счет нарушение прибыли: Дт 91 Кт 71 –
154 руб. Таким подтверждающих образом, завышена себестоимость в аудита сумме согласно 130 руб., излишне
возмещен начала НДС в сумме 24 руб.