26
Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы
используют унифицированные формы первичных учетных документов,
утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04. №1
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1)
применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому
договору. В приказе указываются наименование структурного
подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также
условия приема на работу и характер предстоящей работы. Приказ
подписывается руководителем организации и объявляется работнику под
расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о
приеме на работу, заполняется личная карточка, в бухгалтерии открывается
лицевой счет работника.
Личная карточка работника (форма Т-2) заполняется на лиц, принятых
на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки,
паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и
других документов, предусмотренных законодательством.
Штатное расписание (форма Т-3) применяется для оформления
структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное
расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей,
сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и
месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя.
Изменения в штатное расписание вносится также по приказу руководителя.
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма
Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую
работу в организации. заполняется работником кадровой службы с учетом
письменного согласия работника, подписывается руководителем
организации, объявляется работнику под расписку. На основании данного
приказа делается отметка в личной карточке, лицевом счете, вносится запись
в трудовую книжку.
27
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-
6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых
работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором,
нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется
работником кадровой службы, подписывается руководителем организации и
объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись
в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы,
причитающейся за отпуск, по форме Т-60 "Записка-расчет о предоставлении
отпуска работнику".
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового
договора с работником (форма Т-8) применяется для оформления и учета
увольнения работника. Заполняется сотрудником кадровой службы,
подписывается руководителем организации, объявляется работнику под
расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом
счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме Т-61
"Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с
работником (увольнении)".
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
(форма Т-9) применяется для оформления и учета направлений работника в
командировки. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается
руководителем организации. В приказе указываются фамилии и инициалы,
структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также
цели, время и места командировок. Пи необходимости указываются
источники оплаты сумм командировочных расходов.
Командировочное удостоверение (форма Т-10) является документом,
удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.
Выписывается в одном экземпляре сотрудником кадровой службы на
основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте
назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые
заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.
28
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его
выполнении (форма Т-10а) используется для оформления и учета служебного
задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.
Служебное задание подписывается руководителем подразделения, в котором
работает командируемый сотрудник. Утверждается руководителем
организации и передается в кадровую службу для составления приказа о
направлении в командировку. Лицом, прибывшим из командировки,
составляется краткий отчет о выполненной работе, который согласовывается
с руководителем структурного подразделения и предоставляется в
бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым
отчетом.
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма Т-11)
применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе.
Составляется на основании представления руководителя структурного
подразделения организации, в котором работает сотрудник. Подписывается
руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На
основании приказа вносится соответствующая запись в личную карточку
работника и его трудовую книжку.
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-12) и
табель учета рабочего времени (форма Т-13) применяются для
осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины. Форма Т-
12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета
заработной платы, а форма Т-13 - только для учета использования рабочего
времени. Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это
лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и
кадровой службы и передаются в бухгалтерию.
Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения
размера заработной платы и удержаний из этой суммы, кроме того данная
форма является документом для выплаты заработной платы за месяц.
29
Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по
определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.
Платежная ведомость (форма Т-53) используется для выплаты
заработной платы работникам. В ней указываются фамилии и инициалы
работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении
заработной платы.
Существуют унифицированные формы этих документов. Однако ст. 9
402 — ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете» разрешает предприятиям
разработать их самостоятельно. Главное – утвердить все нововведения в
приказе об учетной политике.
На выданную сумму заработной платы составляется Расходный
кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на
последней странице ведомости.
Журнал регистрации платежных ведомостей (форма Т-53а)
применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по
произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником
бухгалтерии.
Лицевой счет (форма Т-54), в нем записываются необходимые сведения
о сотруднике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за
каждый месяц.
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60)
предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и
других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного
отпуска.
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с
работником (увольнении) (форма Т-61) применяется для учета и расчета
причитающейся заработной платы и других выплат работнику при
прекращении действия трудового договора. Составляется работником
кадровой службы. Расчет причитающейся суммы заработной платы и иных
выплат производится работником бухгалтерии.
30
Зарплатные ведомости Т-49, Т-51 и Т-53 должны храниться на
предприятии 50 лет, если они были созданы после 2003 года, как и все
остальные документы по работе с личным составом (ст. 22.1 Закона № 125-
ФЗ от 22.10.04 «Об архивном деле в России» (в ред. от 23.05.2016)). Более
старые дела должны по-прежнему храниться 75 лет.
Для внутреннего контроля соблюдения требований действующего
законодательства контролеру необходимо:
- изучать содержание договоров, которыми оформляются
отношения с работниками;
- проверять правильность оформления кадровых документов.
Трудовые отношения между работником и организацией регулируются
Трудовым кодексом РФ и оформляются трудовым и коллективным
договорами. На основе заключенного с работником трудового договора
издается приказ работодателя о приеме на работу (ст. 68 ТК РФ). Трудовой
договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным,
если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя
или его уполномоченного на это представителя (ч. 2 ст. 67 ТК РФ).
Нужно проверять, все ли необходимые сведения и обязательные
условия включены в трудовой договор. Эти сведения и условия перечислены
в частях 1 и 2 статьи 57 ТК РФ соответственно.
Если в процессе проверки выяснится, что трудовой договор не полон,
нужно инициировать его дополнение по правилам части 3 статьи 57 ТК РФ:
недостающие сведения вносятся непосредственно в текст трудового
договора, а недостающие условия определяются приложением к трудовому
договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной
форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Трудовые договоры с работниками должны быть оформлены в
обязательном порядке. Их не оформление является нарушением трудового
законодательства, предусмотренным частью 3 статьи 5.27 КоАП РФ:
уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового
31
договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически
регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем,
влечет за собой наложение административного штрафа:
- на должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб.;
- на индивидуальных предпринимателей – от 5 000 до 10 000 руб.;
- на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.
Самые распространенные ошибки в оформлении документов кадрового
учета:
- отсутствие приказов о предоставлении отпусков, направлении в
командировку, поощрении и т. д.;
- неправильное или несвоевременное оформление приказов;
- отсутствие в приказах обязательных реквизитов, например, подписи
директора, а также сотрудника (свидетельствующей о его ознакомлении и
согласии/несогласии с сутью приказа).
Если деятельность организации проверит трудовая инспекция и
обнаружит неоформленные или неправильно оформленные первичные
документы, реальность произошедших событий (уход сотрудника в
ежегодный оплачиваемый отпуск или отпуск по уходу за ребенком,
пребывание в командировке, получение премии и т. д.), она может поставить
под сомнение обоснованность совершения хозяйственных операций.
От контролера требуется:
1. проверить наличие и правильность оформления первичных
учетных документов по учету труда и его оплаты;
2. проверить правильность и обоснованность начислений
заработной платы сотрудникам и прочих выплат, связанных с оплатой труда;
3. проверить обоснованность и правильность начисления доплат, а
также премий по действующей в организации системе премирования.
Объектами проверки являются:
- счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – правильность
осуществления расчетов с персоналом по оплате труда;
32
- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» – правильность
осуществления расчетов по налогам и сборам с сумм оплаты труда;
- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – правильность
учета займов, выданных работнику организацией, а также учет возмещения
материального ущерба работником и иные виды расчетов по каждому
работнику организации;
- счета 20 «Основное производство», 20 «Вспомогательное
производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26
«Общехозяйственные расходы», 44 «Издержки обращения» – правильность
формирования затрат, связанных с начислением заработной платы и
отчислениями на социальные нужды;
- счет 96 «Резервы предстоящих расходов» (96–1 «Резерв на оплату
отпусков», 96–2 «Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет и по
итогам работы за год») – правильность формирования и использования
резервов предстоящих расходов (оценочных резервов).
Особое внимание нужно уделить выплатам, в основе расчета которых
лежит средний заработок (социальные пособия, отпускные, периоды
командировок и приостановления работы, выходные пособия и др.). Порядок
расчета среднего заработка определен в постановлении Правительства РФ от
24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной
платы».
Контроль над расчетами по заработной плате следует начинать с
проверки расчетно-платежной ведомости.
Начисленные суммы по каждому работнику должны соответствовать
суммам трудовых соглашений, договоров подряда, согласно штатному
расписанию или ставкам, установленным для повременщиков.
При проверке учета расчетов по заработной плате следует помнить, что
общие итоги начисленных сумм заработной платы за отчетный период
отражают кредитовые обороты; суммы же удержаний, выплаченные средства
– дебетовые обороты по счету 70. Разница кредитовых и дебетовых оборотов
33
по этому синтетическому счету, представляющая собой сумму
задолженности средств по заработной плате предприятия работникам,
зафиксированная в Главной книге, переносится в пассив баланса по
соответствующей строке.
При проверке первичных документов по начислению зарплаты следует
проверить факт включения в затраты по основной деятельности расходов на
оплату труда работников, занятых в других видах деятельности. Это
достигается путем сличения данных по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате
труда» в части списания на производственные счета и данных по итогу
сводной ведомости по оплате труда в части ее начисления. Данные по итогу
сводной ведомости, когда оплата труда начислена не только
производственным рабочим, должны быть больше, чем данные по дебету
счетов учета производственных затрат.
При проверке правильности отражения в учете отчислений на
добровольное медицинское страхование следует иметь в виду, что они
производятся только за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, или личных средств граждан на основе заключенных
договоров. В обязательном порядке проверке подлежат образованные
предприятием резервы предстоящих расходов и платежей, так как их суммы
реально уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Остатки средств, учитываемых на счете 89, начисляемых за счет
себестоимости продукции (работ, услуг), в соответствии с действующим
законодательством в ряде случаев подлежат инвентаризации на конец года, а
в определенных случаях – списанию с баланса. Проверкой устанавливается
правильность образования сумм по тому или иному резерву, и при
необходимости корректируется величина остатка методом сторнировочной
записи по дебету производственных счетов и по кредиту счета 89 или
досписания превышения фактических затрат на себестоимость прямой
проводкой.
34
ГЛАВА 2. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО
ОПЛАТЕ ТРУДА ОАО «ЗАВОД «ДАГДИЗЕЛЬ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ОАО Завод «Дагдизель» (ранее «Завод № 182», «Дагдизель») —
машиностроительный завод в Каспийске. Одно из старейших и крупнейших
промышленных предприятий в Дагестане, основанное в 1932 году.
Согласно Уставу предприятия,Открытое Акционерное Общество «Завод
«Дагдизель», (в дальнейшем именуемое “Общество”) учреждено в
соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об
организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в
акционерные общества» от 1 июня 1992 г. № 721 и «Об особенностях
приватизации и дополнительных мерах государственного регулирования
деятельности предприятий, объединений, оборонных отраслей
промышленности» от 19 августа 1993 г. № 1267 и действует в соответствии с
федеральным законом от 26.12.95 г. № 208 ФЗ «Об акционерных обществах».
Общество создано на неограниченный срок.
Дагдизель является специализированным предприятием ВПК с
огромным стажем работы и имеет соответствующий научно-технический,
инженерный и производственный потенциалы.
Завод, как градообразующее предприятие дал жизнь прекрасному
рабочему городу – Каспийску, стал флагманом промышленной индустрии
Дагестана.
Юридический адрес общества: 368300, республика Дагестан, город
Каспийск, улица Ленина, 1.
Высшим органом управления ОАО «Завод «Дагдизель» является общее
собрание акционеров, в компетенцию которого входит: внесение изменений
и дополнений в устав общества; принятие решений о реорганизации
общества; определение количественного состава Совета директоров,
избрание его членов и прекращение их полномочий; определение
35
предельного размера объявленных акций; уменьшение уставного капитала
общества и другие решения, в соответствии с Федеральным Законом «Об
акционерных обществах».
Совет директоров ОАО «Завод «Дагдизель» осуществляет общее
руководство деятельностью общества: определение приоритетных
направлений деятельности; созыв годового и внеочередных собраний
акционеров; избрание и освобождение от занимаемой должности
генерального директора; увеличение уставного капитала путем увеличения
номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций;
размеры дивидендов по акциям и порядок выплаты; использование
резервных и иных фондов общества; утверждение внутренних документов
общества; создание филиалов и открытие представительств и др.
Генеральный директор избирается Советом директоров и выполняет
функции исполнительного органа общества и решает все вопросы
деятельности общества, кроме отнесенных к компетенции Совета
директоров.
Ревизионная комиссия является контрольным органом ОАО «Завод
«Дагдизель», который состоит из трех человек и избирается общим
собранием акционеров сроком на один год. Ревизионная комиссия вправе
требовать от должностных лиц общества предоставления бухгалтерских и
иных документов, а также личных объяснений.
Ревизионная комиссия или аудитор осуществляет проверку финансово-
хозяйственной деятельности общества в соответствии с правовыми актами
РФ. По итогам проверки составляется заключение, в котором содержится
подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчете и других
финансовых документах; информация о фактах нарушения порядка ведения
бухгалтерского учета и законодательства РФ.