43
облагаемого максимума. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев
– 0,2%. В связи с повышением заработной платы с 01.07.2023 на коэффициент
1,063%, база для расчета отпускных составила 648857,21 рублей.
Средний дневной заработок составляет:
648857,21 руб.: 281,343 дн. = 2306,29 руб.
Сумма начисленных отпускных: 2306,29 руб. х 5 к. дн. = 11531,45 руб.
Начисление отпускных в программе «Камин: Расчет заработной платы
для бюджетных учреждений. Версия 3.5 (3.5.100.5)» осуществляется как
показано на скриншоте (рисунок 2.8).
Рис. 2.8. Начисление отпускных в программе «Камин: Расчет
заработной платы для бюджетных учреждений. Версия 3.5 (3.5.100.5)»
К выплатам за неотработанное время относятся пособия по временной
нетрудоспособности (больничные листы), которые оплачиваются в
следующем порядке: первые три дня за счет работодателя, а оставшаяся часть
пособия за счет СФР, но это в том случае если сотрудник сам находился на
больничном. Пособия по временной нетрудоспособности, связанные с уходом
за больным членом семьи полностью оплачивается за счет Социального Фонда
России. Основание для начисления и выплаты таких пособий служат
44
следующие документы:
– электронный листок нетрудоспособности;
– протокол заседания комиссии по социальному страхованию;
– бухгалтерская справка-расчет (приложение 9).
Начисление пособия по временной нетрудоспособности бухгалтером
отражается в программе как показано на рисунке 2.9.
Рис. 2.9. Начисление пособия по временной нетрудоспособности в
«Камин: Расчет заработной платы для бюджетных учреждений. Версия 3.5
(3.5.100.5)»
В конце месяца происходит начисление страховых взносов, которые не
удерживаются из заработной платы сотрудника, а выплачиваются
работодателем самостоятельно. С 01 января 2023 года отменены отдельные
тарифы для платежей на обязательное пенсионное страхование, обязательное
медицинское страхование и социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и материнства. Бухгалтерия МКУ «МБ г. Енисейска»
перечисляет все взносы единым платежом по единому тарифу в 30% от
начисленной зарплаты.
45
Заработная плата выдается сотрудникам МКУ «МБ г. Енисейска» путем
перечисления на банковские карточки по платежному поручению
(приложение 10).
При перечислении заработной платы в бухгалтерской программе
«Камин: Расчет заработной платы для бюджетных учреждений. Версия 3.5
(3.5.100.5)» в МКУ «МБ г. Енисейска» делает корреспонденция счетов по
дебету счета 0 302 11 и кредиту счета 0 304 05.
Свод начислений по заработной плате в МКУ «МБ г. Енисейска» в
«Камин: Расчет заработной платы для бюджетных учреждений. Версия 3.5
(3.5.100.5)» отражается в оборотно-сальдовой ведомости так, как показано на
рисунке 2.10.
Рис. 2.10. Оборотная ведомость по зарплате в «Камин: Расчет
заработной платы для бюджетных учреждений. Версия 3.5 (3.5.100.5)»
Итоговые записи в МКУ «МБ г. Енисейска» по налогам отражаются в
оборотной-сальдовой ведомости по налогам. Формирование оборотно-
сальдовой ведомости в «Камин: Расчет заработной платы для бюджетных
учреждений. Версия 3.5 (3.5.100.5)» представлено на рисунке 2.11.
Учет расчетов с подотчетными лицами в МКУ «МБ г. Енисейска»
46
ведется на синтетическом счете 0 208 00 000. На этом счете отражаются все
операции по взаиморасчетам с подотчетными лицами, такие как выдача им
средств или материальных ценностей, возврат неиспользованных средств,
учет расходов, произведенных подотчетными лицами и т.д.
Учет расчетов с подотчетными лицами в МКУ «МБ г. Енисейска» ведется
на синтетическом счете 0 208 00 000. На этом счете отражаются все
операции по
взаиморасчетам с подотчетными лицами, такие как выдача им средств или
материальных ценностей, возврат неиспользованных средств, учет расходов,
произведенных подотчетными лицами и т.д.
Рис. 2.11. Оборотная ведомость по налогам в «Камин: Расчет
заработной платы для бюджетных учреждений. Версия 3.5 (3.5.100.5)»
Ведение учета на синтетическом счете 0 208 00 000 позволяет МКУ «МБ
г. Енисейска» контролировать все финансовые операции, связанные с
подотчетными лицами, и обеспечивать прозрачность и достоверность
информации в бухгалтерском учете МКУ «МБ г. Енисейска».
Аналитический учет по подотчетным лицам организуется в МКУ «МБ г.
Енисейска» в разрезе статей экономической классификации расходов,
представленных в Приложении 11.
47
Такая детальная аналитика необходима для контроля над исполнением
бюджета. Аналитический учет по счету 0 208 00 000 в МКУ «МБ г. Енисейска»
ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты
по выданным денежным средствам, расчеты по полученным денежным
документам). В Табл. 2.7 приведены основные записи по расчетам с
подотчетными лицами на объекте исследования.
Таблица 2.7
Отражение в учете МКУ «МБ г. Енисейска» расчетов с подотчетными
лицами за 1 квартал 2024 г.
Дата
Содержание факта
хозяйственной
жизни
Документ-
основание
Корреспонденция
счетов
Сумма,
руб.
КФО
дебет
кредит
09.01.2024
Подотчетным лицом
приобретен бензин
автомобильный
Регуляр-92 (АИ-92-
2)
Авансовый
отчет от
09.01.2024
105 33
208 34
23085,48
1
30.01.2024
Перечислено
подотчетному лицу
согл. реестра а/о №
01 от 26.01.2024 г.,
за моющие средства
и запасные части
Авансовый
отчет от
26.01.2024
208 34
201 11
50000,00
1
03.02.2024
Возврат
неиспользованной
суммы по проезду в
командировку
Приходный
кассовый
ордер 0000-
000014 от
03.02.2024
201 34
208 12
710,00
1
09.02.2024
Авиабилеты
Авансовый
отчет 0000-
000013 от
09.02.2024
109 60
208 14
27445,00
1
10.02.2024
Поступление
канцелярских
товаров
Поступление
МЗ 0000-
000095 от
10.02.2024
105 34
208 34
15300,00
1
01.03.2024
Возврат
неиспользованной
суммы за проезд в
отпуск
Приходный
кассовый
ордер 0000-
000051 от
02.03.2024
201 34
208 14
20000,00
1
17.03.2024
Выданы денежные
средства в подотчет
на оплату услуг
связи
Платежное
поручение
0000-000331
от 16.03.2024
208 21
201 11
2000,00
1
48
Основными регистрами синтетического учета в МКУ «МБ г. Енисейска»
по учету расчетов с подотчетными лицами являются оборотная ведомость по
счету 0 208 00 000 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 0 208 00 000.
Также бухгалтерией МКУ «МБ г. Енисейска» выводится в «1С: Бухгалтерия 8»
документ «Расчеты с подотчетными лицами», в котором представляется
сводная информация о корреспонденции счета 0 208 00 000 по каждому
подотчетному лицу. Итоговые данные отражаются в журнале операций №3
расчетов с подотчетными лицами.
Информация о расчетах с подотчетными лицами МКУ «МБ г.
Енисейска» раскрывается в составе дебиторской и кредиторской
задолженности в бухгалтерском балансе по строке 260 «Дебиторская
задолженность по выплатам». Также информация о расчетах с подотчетными
лицами отражается в формах бюджетной отчетности формы 0503169. При
отражении показателей в Сведениях формы №0503169 по счету 208 00 и
дебиторской и кредиторской задолженности соответствующие показатели
находят отражение и в активе и пассиве баланса.
Таким образом, перечисление заработной платы, налогов, взносов, а
также удержаний производится на основании платежного поручения, выдача
заработной платы из кассы МКУ «МБ г. Енисейска» не предусмотрена.
49
Глава 3. КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО
ОПЛАТЕ ТРУДА И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ В МКУ
«МЕЖВЕДОМСТВЕННАЯ БУХГАЛТЕРИЯ Г. ЕНИСЕЙСКА» И
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО РЕЗУЛЬТАТАМ
3.1. Проверка расходования бюджетных средств на оплату труда в
учреждении
Внутренний финансовый контроль в МКУ «МБ г. Енисейска»
осуществляется в трех формах, рассмотренных в первой главе:
1. Предварительный контроль.
Контроль осуществляется в МКУ «МБ г. Енисейска» до регистрации
фактов хозяйственной жизни. Позволяет определить, правомерность
проведения операции, полноту и правильность отражения операции в
первичном учетном документе. Предварительный контроль осуществляется:
– бухгалтером при составлении бюджетной сметы МКУ «МБ
г. Енисейска».
– экономистом при формировании Плана закупок МКУ «МБ
г. Енисейска».
2. Текущий контроль.
Данная форма контроля в МКУ «МБ г. Енисейска» осуществляется в
виде повседневного анализа и контроля правильности документального
оформления фактов хозяйственной жизни, их регистрации в первичных
учетных документах, ведения бюджетного учета. За проведение текущего
контроля отвечают все сотрудники МКУ «МБ г. Енисейска» при
формировании и регистрации первичных учетных документов и регистров
бухгалтерского учета в соответствии с Графиком документооборота.
3. Последующий контроль.
Последующий контроль в МКУ «МБ г. Енисейска» проводится по
итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа
50
и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения
инвентаризаций и иных необходимых процедур. Для проведения
последующего контроля приказом МКУ «МБ г. Енисейска» создана Комиссия
по внутреннему финансовому контролю.
За организацию внутреннего контроля в МКУ «МБ г. Енисейска»
отвечает главный бухгалтер, который проверяет документацию по
начислению заработной платы, отпускных на наличие необходимых подписей,
всех необходимых реквизитов, полноту регистрации документов в учетных
регистрах, а также соблюдение сроков передачи всех документов по учету
рабочего времени для начисления заработной платы. При осуществлении
процедур внутреннего контроля главный бухгалтер:
– контролирует свод начислений и удержаний по оплате труда;
– выясняет, все ли сотрудники получают заработную плату;
– проводит сверку отработанного времени с размером начислений
оплаты труда.
Далее проведена проверка расходования бюджетных средств на оплату
труда в МКУ «МБ г. Енисейска». В ходе проведения контрольного
мероприятия проведена выборочная проверка правильности начисления
заработной платы сотрудникам МКУ «МБ г. Енисейска». Для проверки
начисления оплаты труда и отпускных выплат работникам изучены такие
документы как Положение об оплате труда, утверждённое Постановлением
администрации г. Енисейска №181-п от 05.04.2023 г., Правила внутреннего
трудового распорядка сотрудников МКУ «МБ г. Енисейска», штатное
расписание, приказы о стимулирующих выплатах, приеме и увольнении,
табели учета рабочего времени, расчеты по среднему заработку для расчета
основного оплачиваемого отпуска.
1. Проверка правильности наименования должностей, установления
размеров должностных окладов, стимулирующих и компенсационных выплат,
премирования.
51
По результатам данного этапа проверки выявлено, что согласно
приложению №1 к Положению об оплате труда работников МКУ «МБ г.
Енисейска» размер должностного оклада по должности «специалист 1
категории» отнесен к профессиональной квалификационной группе
«Общеотраслевые должности служащих третьего уровня» 3
квалификационный уровень, на основе отнесения занимаемых должностей к
профессионально-квалификационным группам, утверждённого Приказом
Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.05.2008 г.
№247н. Однако выявлено, что должность «специалист 1 категории» не
предусмотрена профессиональными квалификационными группами.
Далее проведена проверка протоколов заседания комиссии по
установлению стимулирующих выплат работникам МКУ «МБ г. Енисейска».
Определено, что заработная плата работников МКУ «МБ г. Енисейска»
состоит из должностного оклада, выплат компенсационного характера,
стимулирующих выплат и иных выплат.
Пунктом 4 Постановления администрации г. Енисейска от 31.10.2013 г.
№329-п определено, что в целях стимулирования повышения качества и
результативной деятельности работникам в пределах утвержденного фонда
оплаты труда устанавливаются выплаты стимулирующего характера с учетом
показателей и критериев оценки.
Стимулирующие выплаты работникам МКУ «МБ г. Енисейска»
начислены руководствуясь Приложением №2 Положения об оплате труда на
2023 г. Для проведения работы по определению размеров стимулирующих
выплат создана постоянно действующая комиссия, которая должна
утверждать итоговый оценочный лист выполнения утвержденных критериев и
показателей результативности.
При проверке протоколов заседания комиссии по установлению
стимулирующих выплат работникам МКУ «МБ г. Енисейска» было выявлено,
что протокол не содержит информации о виде стимулирующих выплат и
критерии оценки результативности и качества труда не содержат сведений о
52
виде стимулирующей выплате и условиях их назначения, что позволяет
сделать вывод о том, что установление стимулирующих выплат не связано с
результативностью труда работников. Ежемесячно приказами утверждается
стоимость балла, однако стоимость балла на протяжении года не изменяется,
целесообразно в начале отчетного периода установить приказом по МКУ «МБ
г. Енисейска» стоимость балла на весь год.
В нарушение пункта 4 Положения №329-п представленные к проверке
приказы о стимулирующих выплатах работникам МКУ «МБ г. Енисейска» по
должностям, не отнесенным к муниципальным должностям и должностям
муниципальной службы, не содержат сведений о виде стимулирующих выплат
и критерии оценки результативности и качества труда основного персонала.
Следующий выявленный недостаток заключается в том, что МКУ «МБ
г. Енисейска» в 2023 г. расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401) не
подшивались, реестры на перечисление заработной платы сотрудникам не
пописаны руководителем МКУ «МБ г. Енисейска» и лицом, ответственным за
составление данного реестра.
Но в соответствии с Приказом Минфина РФ №52н от 30.03.2015 г.
журналы операций формируются на основании единой формы документа, в
которую записываются наименование и номер создаваемого документа.
Журналы операций должны подписываться главным бухгалтером учреждения
или его заместителем и исполнителем, составившим Журнал операций.
В свою очередь журнал операций расчетов по заработной плате
составляется учреждением на основании свода Расчетно-платежных
ведомостей с приложением первичных документов: табелей учета
использования рабочего времени, приказов о зачислении, увольнении,
перемещении, отпусках, документов, подтверждающих право на получение
государственных пособий, пенсий, выплат, компенсаций.
2. Проверка соблюдения требований законодательства повышения
среднего заработка работников при повышении в организации тарифных
ставок, окладов (должностных окладов).