62
Исходя из данных таблицы 9, общая сумма неустойки поставщикам и
подрядчикам составит 34700,95/1,18=29407,58 руб.
Таким образом, если бы бухгалтер ООО «ТД Инвэнт» вел справочник
«Договоры» и формировал каждый день отчет «График платежей»
организации не пришлось бы платить неустойку поставщикам и подрядчикам в
размере 29407,58 руб. и вовремя выявить, взыскать и пустить в оборот
просроченную задолженность покупателей и заказчиков в размере 212936,77
руб.Для того, чтобы выяснить, как эти изменения отразятся на
платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «ТД Инвэнт»,
рассчитаем заново показатели платежеспособности и финансовой устойчивости
и представим в таблице 10.Судя по данным таблицы 10, наблюдается рост
показателей, за исключением показателя текущей ликвидности.
Коэффициент срочной ликвидности принимает нормативное значение.
Хотя коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности не достигает 1, рост данного показателя можно считать
положительным моментом, означающим снижение кредиторской
задолженности в два раза.
Таким образом, планирование погашения кредиторской задолженности
показало, что ООО «ТД Инвэнт» способно рассчитаться по своим
обязательствам с поставщиками и подрядчиками в срок, а рост коэффициента
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности говорит о
повышении независимости ООО «ТД Инвэнт» от внешней среды организации
– покупателей и поставщиков.
Таблица 10- Анализ показателей платежеспособности и
финансовой устойчивости ООО «ТД Инвэнт»
Показатели
норма
2015
2012
1 кв-
л
Отклонение
2015-2012
1 кв-л
Коэффициент текущей
ликвидности
2
1,01
0,9
-0,11
Коэффициент срочной
ликвидности
0,7-1
0,49
0,8
0,31
63
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2-0,7
0,26
0,3
0,04
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
1
0,23
0,5
0,27
Все вышеуказанные мероприятия и эффект от их внедрения в ООО «ТД
Инвэнт» представим в таблице 10.
Таблица 11- Мероприятия по совершенствованию расчетов с
поставщиками и подрядчиками в ООО «ТД Инвэнт»
Мероприятие
Эффект
Применение топливных карт при
расчетах за топливо
Экономия 1780 руб. в месяц
Усиление проверки
поступающих от поставщиков и
подрядчиков документов
Экономия на телефонных разговорах в
размере 340 руб. в месяц.
Исправительные проводки по
учету претензии от ООО «Монза-
Вологда» в отчетности за 2007 г.
Устранение искажения строки 210 «
Штрафы, пени и неустойки, признанные
или по которым получены решения суда
(арбитражного суда) об их взыскании»
расшифровки отчета о прибылях и убытках
на 10 %
Ведение справочника
«Договоры» и ввод в программу
«1С: Предприятие» отчета
«График платежей»
Устранение суммы упущенной выгоды в
размере 212936,77 руб. и экономия
расходов в размере 29407,58 руб.
Планирование погашения
кредиторской задолженности в
первом квартале 2007 г.
Рост коэффициента соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности
в 2 раза (с 0,23 до 0,5) и достижение
коэффициентом срочной ликвидности
нормативного значения (0,8).
64
3 КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И
ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «ТД ИНВЭНТ»
3.1 Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками
в организации
Внутрихозяйственный контроль – один из видов экономического
контроля.
В ООО «ТД Инвэнт» не полно осуществляются проверки за
исполнением функций персонала, задействованного в системе
документооборота в соответствии с действующими графиками.
Это обязанность службы внутреннего контроля.
Кроме того, бухгалтерией предприятия периодически проводится
внутренний контроль расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Составленные план и программа проведения внутреннего контроля
расчётов с поставщиками в ООО «ТД Инвэнт» построены с учётом
результатов проверки системы внутреннего контроля.
При этом план охватывает следующие основные направления
проверки:
- правовая.
Созданный непосредственно перед проведением проверки план
определяет последовательность действий, т.е. по каким направлениям, и с
какой целью проводится данный контроль.
Контроль при функционировании предприятия всегда важен, но
особенно он нужен в операциях по учету расчетов с поставщиками и
подрядчиками.
Содержание плана и программы проверки учёта расчётов с
поставщиками ООО «ТД Инвэнт» приведены в таблице 14.
65
Таблица 12 - План внутреннего контроля расчётов с поставщиками
и подрядчиками
Проверяемая организация
ООО «ТД Инвэнт»
Период аудита
с 01.03.15 по 30.03.15
Количество человеко-часов
40
Руководитель аудиторской группы
-
Состав аудиторской группы
-
Планируемый аудиторский риск
4%
Планируемый уровень существенности
1%
Таблица 13 - Программа внутреннего контроля учёта расчётов
с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация
ООО «ТД Инвэнт»
1
2
3
4
5
1.
1.1
Правовая оценка договоров с
поставщиками:
Экспертиза договоров с
поставщиками
01.04.15 –
03.04.15
Договоры,
контракты,
2.
2.1
2.2
2.3
2.4
Аудит организации первичного
учёта расчётов с поставщиками
Проверка достоверности
(полноты и точности) фактов
оприходования товарно-
материальных ценностей
Проверка оперативности
регистрации фактов
поступления сырья и
материалов
Проверка соблюдения графика
документооборота
Проверка полноты и точности
регистрации документа в
учётных регистрах
3.
3.1
Аудит состояния
задолженности перед
поставщиками
Проверка реальности
кредиторской задолженности
При проведении внутреннего контроля организации первичного учета
по разделу учета расчетов с поставщиками используются следующие
методы сбора доказательств.
66
Проверка проводится с целью установить наличие или отсутствие
графика документооборота по операциям с поставщиками, на все ли
первичные документы он составлен.
Последняя проверка показала, что график документооборота по
операциям с поставщиками существует, но он систематически не
соблюдается.
Последняя проверка показала, что на предприятии существует чётко
установленный порядок хранения документации, и он полностью
соблюдается.
В ходе проверки расчётов с поставщиками изучаются договоров
поставки сырья и материалов.
Эти договоры проверяются на предмет соответствия требованиям
Гражданского Кодекса РФ (часть 1, главы 9 – 18).
В ходе проверки анализируются договора, и в ходе последней проверки
был обнаружен договор с ОАО «Драйв» на поставку продукции, в котором
отсутствуют необходимые реквизиты, такие как дата заключения договора и
подпись руководителя ООО «ТД Инвэнт»
Учитывая результаты проведенных ранее процедур, проводится
детальная проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с
поставщиками.
Для проверки правильности и полноты отражения в учете и
отчетности операций данного раздела учета применяются следующие
процедуры: с кредитовыми операциями ООО «ТД Инвэнт» проводится
инвентаризация расчётов.
В ходе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения
задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с
различными организациями, правильность и обоснованность числящихся по
балансу сумм кредиторской задолженности.
67
Последней проверкой установлено, что вся задолженность перед
поставщиками реальная, используются счета, рекомендованные Планом
счетов.
Однако, наряду с положительными сторонами организации учёта
имеются и нарушения, т.е. система бухгалтерского учёта недостаточно
эффективна.
Для проведения оценки системы бухгалтерского учёта расчётов с
поставщиками в ООО «ТД Инвэнт» использовалась специальная тестовая
процедура, которая позволила сделать выводы относительно системы
бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками в ООО «ТД Инвэнт»: на
предприятии систематически нарушается график документооборота по
учёту расчётов с поставщиками.
Для удобства в применении бухгалтеры, выполняющие свои
должностные обязанности, с использованием этой программы не могут
работать с несколькими счетами одновременно, трудно составить оборотно-
сальдовую ведомость и ориентироваться в журнале хозяйственных
операций.
Для выбора наиболее оптимального варианта для использования в
ООО «ТД Инвэнт» необходимо провести сравнительный анализ этих
продуктов сучетом их рабочих характеристик, затрат на приобретение и
установку и возможности повышения производительности труда
бухгалтеров.
Программа «1С:Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской
программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического
ь по различным параметрам проводок.
Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков
справочной информации.
В программе существует режим формирования произвольных отчетов,
позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и
содержание ем случае не требуется пересчет.
68
Обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и
принятием мер по минимизации рисков предприятия в процессе его
коммерческой деятельности.
Несоблюдение процедур на предприятии.
Прямая зависимость отдела по работе с поставщиками и
подрядчиками, т.е. путь прямой подчиненности руководителю предприятия
этого подразделения является условием успешной работы.
В процессе создания на ООО «ТД Инвэнт» отдела по работе с
поставщиками и подрядчиками должно пройти следующие процессы:
Разработка положения об отделе. Необходимо в обязательства и
полномочия отдела внять те обязанности, которые бы позволяли
эффективно взаимодействовать с партнерами по бизнесу. Отдел должен
быть организован с целью также анализа и оценки расчетов с
поставщиками и подрядчиками, должен действовать в соответствии с
правилами и распорядком предприятия.
В общих целях - контроль исполнения смет расходов, реализации
продукции, выполнения работ (услуг); проверка проведения кассовых
операций, проверка наличия договоров с материально ответственными
лицами;
- контроль соблюдения порядка оформления первичных и товарно-
транспортных документов, проведением инвентаризации товарно-
материальных ценностей и основных фондов;
- контроль за списанием товарно-материальных ценностей с
установлением причин с выявлением виновных лиц в их порче.
В третьем - требовать максимального содействия от ответственных
лиц предприятия во время фукционирования.
В пятом разделе устанавливается ответственность службы.
Так, ответственность подразделения по работе с поставщиками и
подрядчиками может наступать за следующие упущения:
- несвоевременный взаимозачет с поставщиками;
69
- за несвоевременное реагирование на изменения во внешней среде.
Разрабатывая организационную структуру службы работы с
поставщиками и подрядчиками, необходимо проводить оценку опыта и
квалификации, будущих сотрудников отдела.
Залогом успешной деятельности отдела работы с поставщиками и
подрядчиками является оптимальное соотношение опыта, знаний,
профессиональной компетентности и работнику в отношении специальных
знаний.
Очень важна ответственность. Определяются критерии оценки работы
и мера персональной ответственности работника.
Одним из важнейших факторов, определяющих успешность работы
отдела работы с поставщиками и подрядчиками, является степень
согласованности и сотрудничества с независимыми аудиторами — одной
из групп пользователей информации.
Одним из решающих факторов при создании службы работы с
поставщиками и подрядчиками на предприятии являются затраты.
Рассмотрим эффективность внедрения отдельной службы работы с
поставщиками и подрядчиками на ООО «ТД Инвэнт».
ООО «ТД Инвэнт» предлагается принять в штат двух человек,
заработную плату установить в размере 25500 руб.
Тогда затраты на оплату труда в год составят:
25500 *2 * 12 = 612000 рублей.
Размер недостач, выявленных в результате потерь, связанных с
несвоевременным реагированием на банкротство одного из поставщиков
общества в 2015году, составил порядка 600000 рублей, ООО «ТД Инвэнт»
заплатило штрафов в размере 100000 рублей.
Итого размер недостач и штрафов в 2015 году составил 700 000
рублей.
Таким образом, размер капиталовложений на создание службы
гораздо меньше, чем размер штрафов и недостач.
70
ООО «ТД Инвэнт» целесообразней и экономически более выгодно
создать службу работы с поставщиками и подрядчиками, так как если бы на
предприятии существовала служба работы с поставщиками и подрядчиками,
то таких потерь и штрафов не было бы.
Отметим, что проведение анализа кредиторской задолженности
поставщикам и подрядчикам по срокам образования невозможно, так как
бухгалтер ООО «ТД Инвэнт» не заполняет в бухгалтерской программе «1С:
Предприятие» справочник «Договоры», который предназначен для разделения
задолженности на долгосрочную, краткосрочную и просроченную.
Кроме того, невозможно получение оборотно-сальдовой ведомости по
счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2014 г.
По мнению главного бухгалтера, это вызвано сбоями в программе «1С:
Предприятие».
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 позволяет увидеть начальные
остатки, обороты и конечные остатки взаиморасчетов с поставщиками и
подрядчиками.
Таким образом, можно сделать вывод о недостаточности
информационной базы для анализа расчетов с поставщиками подрядчиками.
Цель анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ТД
Инвэнт» – дать оценку состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками и
наметить пути их совершенствования.
Достижению цели подчинены следующие задачи:
- выявление причин изменений в динамике и структуре дебиторской и
кредиторской задолженности авансов, выданных поставщикам и подрядчикам,
и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам;
- определение скорости и времени оборачиваемости задолженности;
- оценка финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «ТД
Инвэнт»;
- поиск и экономическое обоснование резервов повышения
эффективности состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками.
71
Источниками информации для проведения анализа являются:
- бухгалтерская отчетность ООО «ТД Инвэнт» за 2013-2015 гг.,
скорректированная на индекс инфляции;
- расшифровки к статьям бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг.;
- отчеты по счету 60, сформированные в программе «1 С:Предприятие»;
- опрос руководства и работников ООО «ТД Инвэнт».
3.2 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации
Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ТД Инвэнт»
проведем в несколько этапов:
- анализ политики выбора ООО «ТД Инвэнт» поставщиков и
подрядчиков;
- анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «ТД
Инвэнт»;
- анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «ТД
Инвэнт»;
- анализ оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и
подрядчиков ООО «ТД Инвэнт»;
- анализ оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и
подрядчикам ООО «ТД Инвэнт»;
- анализ длительности отдельных стадий финансового цикла ООО «ТД
Инвэнт»;
- анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
Приступая к анализу расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО
«ТД Инвэнт», необходимо выяснить политику организации в отношении
поставщиков и подрядчиков.
Для этого проведем опрос менеджера по снабжению ООО «ТД Инвэнт» и
результаты опроса обобщим в таблице 14.