42
мебели покупателям, являющихся преимущественно муниципальными
организациями, грозит занесением в «черный список недобросовестных
поставщиков».
Поэтому организации необходимо, проводить политику, направленную
на снижение доли краткосрочных обязательств в пассивах.
2.2 Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, применяемые в
организации
ООО «ТД Инвэнт» - объект исследования - в процессе осуществления
свой деятельности применяет следующие формы расчетов с поставщиками и
подрядчиками:
- расчеты платежными поручениями;
- наличными денежными средствами;
- расчеты топливными картами.
Выбор ООО «ТД Инвэнт» расчетов платежными поручениями
обусловлен простотой порядка документооборота и оборота денежных средств
между контрагентами и банками, а также их использованием поставщиками и
подрядчиками организации.
Платежные поручения передаются в обслуживающий банк – филиал ПАО
КБ «Казаньбанк» г. Казань - с помощью системы «Банк-Клиент» (система BS-
Client). Данная система позволяет организовать обмен документами между
организацией и банком по безбумажной технологии и является одним из
способов подготовки и доставки в банк в первую очередь платежных, а также
иных документов от организации. Она решает следующие задачи:
- доставка, контроль и обработка различных типов платежных и
информационных документов ООО «ТД Инвэнт»;
- обмен сообщениями в произвольном формате;
- получение выписок в различных видах и форматах, а также иной
информации из банка.Технология «Банк-Клиент» позволяет организации
43
проводить операции и получать информацию по своим счетам без поездок в
банк.
Более того, так как при надлежащем хранении секретных ключей
фактически невозможно подделать электронную подпись и декодировать
электронный шифр, электронные документы ООО «ТД Инвэнт» более
защищены от подделок и нежелательного просмотра, чем бумажные.
Преимуществом системы BS-Clientявляется возможность проведения
обмена информацией с бухгалтерской системой «1С: Предприятие»,
используемой ООО «ТД Инвэнт» для ведения бухгалтерского учета.
Платежные документы, созданные в программе «1С: Предприятие»,
можно импортировать в систему BS-Client. Помимо этого технология «Банк-
Клиент» позволяет экспортировать выписки, полученные из банка, в текстовый
формат, что делает возможным дальнейшее их использование в бухгалтерской
системе «1С: Предприятие».
Рассмотрим схему документооборота приобретения за безналичный
расчет ООО «ТД Инвэнт» мебели у ООО «Дэфо», представленную на рисунке
3.
Рисунок 3- Схема расчетов платежными поручениями ООО
«ТД Инвэнт»
1 - передача ООО «Дэфо» по факсу счета на предоплату ООО «ТД
Инвэнт»;
2 - передача ООО «ТД Инвэнт» платежного поручения № 1533 от 25
ООО «Феникс»
ООО «Дэфо»
ПАО КБ «Казань-
банк»
г. Вологда
ООО КБ
«Татфондбанк»
г. Москва
1
6
3
5
2
4
44
октября 2015 г. (приложение 11) по системе «Банк-Клиент» в ОАО КБ «Казань-
банк» на право списания банком 8289 руб. с расчетного счета организации на
расчетный счет ООО «Дэфо»;
3 - 26 октября 2015 г. перечисление 8289 руб. с расчетного счета ООО
«ТД Инвэнт» на расчетный счет ООО «Дэфо» в ООО КБ «Казань-банк»;
4 - получение выписки от 26 октября 2015 г. (приложение 12) ООО «ТД
Инвэнт» по системе «Банк-Клиент» от обслуживающего банка;
5 - получение ООО «Дэфо» выписки из банка о зачислении 8289 руб.;
6 - отгрузка мебели ООО «Дэфо» 13 ноября 2015 г. через транспортную
компанию в ООО «ТД Инвэнт» по товарной накладной № ДЭЦФК-01076
(приложение 13).
ООО «ТД Инвэнт» осуществляет расчеты с поставщиками и
подрядчиками не только безналичным путем, но и наличными денежными
средствами.
Данная форма расчетов применяется в отношении поставщиков и
подрядчиков, расположенных на территории г. Казани.
С одними контрагентами расчеты наличными денежными средствами
производятся постоянно (ООО ПФ «Метапласт», ЗАО «Мобитекс», ООО МЦ
«Профи» и др.), с другими в порядке разовых платежей, в случае
необходимости срочной покупки материалов или товаров.
Рассмотрим приобретение генеральным директором обшества с
ограниченной отвественностью «ТД Инвэнт» " Шаталова Т.В.. за наличный
расчет у ПАО «Казанской коммерческой компании» материалов. Схема
движения документов представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 -Схема расчетов наличными денежными средствами
ООО «ТД Инвэнт»
45
1- поступление в кассу с расчетного счета ООО «ТД Инвэнт» 11000 руб.,
оформленное приходным кассовым ордером № 327 от 24 ноября 2015 г.
(приложение 14);
2 - выдача из кассы Шаталовой Т.В.. под отчет 11000 руб. для покупки
материалов, оформленная расходным кассовым ордером № 346 от 24 ноября
2015 г. (приложение 15);
3 - приобретение Шаталовой Т.В.. материалов в ОАО «Вологодская
коммерческая компания», оформленное товарными чеками и квитанциями к
приходным кассовым ордерам (приложение 16), на сумму 9345 руб.;
4 - заполнение Шаталовой Т.В. авансового отчета № 179 от 24 ноября
2015 г. (приложение 17);
5 - формирование отчета кассира (приложение 18) за 24 ноября 2015 г.
Расчеты за бензин топливными картами в ООО «ТД Инвэнт»
применялись всего лишь раз. Несмотря на преимущества данной формы
расчетов, организация отказалась от нее вследствие нежелания водителя
пользоваться топливными картами.
Отметим, что, пользуясь топливными картами ПАО «ЛУКОЙЛ», ООО
ООО «ТД Инвэнт» получило бы возможность возмещать налог на
добавленную стоимость из бюджета и иметь скидку 5 % при приобретении
бензина на заправочных станциях ПАО «ЛУКОЙЛ», которые распространены
по всей территории России. Расчеты топливными картами отражены на
рисунке 6.
Рисунок 6 - Схема расчетов топливными картами
Расходный
кассовый ордер
Кассовый чек
квитанция к ПКО
5
4
3
Приходный
кассовый ордер
Отчет кассира
Авансовый отчет
1
2
46
1 - перечисление денежных средств (2000 руб.) на расчетный счет ПАО
«ЛУКОЙЛ»;
2 - получение топливной карты ПАО «ЛУКОЙЛ» и покупка бензина по
карте на заправках ПАО «ЛУКОЙЛ»;
3 - получение товарной накладной, счета-фактуры, информационного
отчета, акта об оказании информационных услуг на сумму 60 руб. от
«ЛУКОЙЛ».
Подводя итоги вышесказанному, отметим следующее:
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «ТД Инвэнт»
производятся в основном безналичным путем. Наличными оплачиваются если
расположенных на территории г. Казани.
- Выбор ООО «ТД Инвэнт» формы расчетов с поставщиками и
подрядчиками платежными поручениями и применение системы «Банк-
Клиент» позволяет организации сократить разрыв между временем получения
ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них.
- ООО «ТД Инвэнт» необходимо возобновить использование топливных
карт при приобретении бензина, так данная форма расчетов позволяет
возмещать налог на добавленную стоимость из бюджета и получать скидки на
заправочных станциях.
2.3 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками
и подрядчиками в организации
Топливная карта
Товарная накладная, счет-фактура,
информационный отчет и акт
3
2
Платежное поручение
1
47
Расчеты с поставщиками и подрядчиками возникают с момента
заключения ООО «ТД Инвэнт» договоров. В организации в течение 2013 – 2015
г. заключались следующие виды договоров:
- договор купли-продажи;
- договор поставки;
- договор поставки с отсрочкой платежа;
- договор субаренды нежилых помещений;
- договор подряда;
- договор субподряда;
- дилерский;
- договор на оказание платных образовательных услуг;
- договор на размещение рекламы.
Отметим, что общество с ограниченной ответственностью ООО «ТД
Инвэнт» заключает договоры, как предусмотренные, так и не предусмотренные
законом. Договоры содержат существенные условия, однако, на некоторых из
них отсутствует такой обязательный реквизит, как дата составления договора.
Рассмотрим договор подряда № 56 от 4 сентября 2015 г. Согласно
договору подряда № 56 ООО «Волл» обязуется изготовить и установить для
ООО «ТД Инвэнт» изделия согласно спецификации, прилагаемой к договору.
Данный договор содержит следующие пункты: предмет договора,
стоимость договора и порядок расчета, права и обязанности сторон, особые
условия, срок действия договора, юридические адреса сторон, то есть
содержание договора не противоречит ГК РФ. Кроме того, договор содержит
все обязательные реквизиты.Основанием для принятия на учет кредиторской
задолженности ООО «ТД Инвэнт» перед поставщиками и подрядчиками
являются расчетные документы и документы, свидетельствующие о факте свер-
шения сделки.Рассмотрим приобретение ООО «ТД Инвэнт» у
индивидуального предпринимателя Шуленина Г.А. металла.
Рисунок 7 - Схема документооборота по поступлению товаров
48
1 - поступление 27 марта 2015 г. по факсу в ООО «ТД Инвэнт» счета от
Шуленина Г.А. на сумму 28110 руб.;
2 - перечисление ООО «ТД Инвэнт» 28110 руб. на расчетный счет
Шуленина Г.А. платежным поручением;
3 - поступление товаров и проверка поступивших документов от
Шуленина Г.А.: товарной накладной № 1418 от 30 марта 2015 г. и счета-
фактуры № 1416 от 30 марта 2015 г.;
4 - на основании товарной накладной бухгалтер ООО «ТД Инвэнт»
заполняет документ «Поступление товаров № 143» в программе
«1С:Предприятие».
Данный документ не распечатывается.
Однако в конце месяца распечатывается реестр документов по
поступлению товаров для сверки с поступившими от поставщиков
документами.
В частности, поступление товаров от Шуленина Г.А. на сумму 28110 руб.
отражено в реестре документов за март 2015 г.
На основании поступления товаров № 143 в программе «1С:
Предприятие» формируем поступившую от Шуленина Г.А. счет-фактуру №
1416.
Далее автоматически формируется журнал полученных счетов-фактур и
книга покупок.
Платежное
поручение,
выписка банка
Товарная
накладная, счет-
фактура
3
Счет
1
Поступление товаров, журнал учета полученных
счетов-фактур, книга покупок
4
2
49
Отметим, что книга покупок в организации распечатывается до
двадцатого числа следующего за отчетным месяцем, прошнуровывается,
пронумеровывается и скрепляется печатью ООО «ТД Инвэнт»
В ООО «ТД Инвэнт» помимо товарной накладной, свидетельствующей
факте свершения сделки с поставщиками, поступают, либо заполняются
следующие документы:
- приходный ордер по форме М-4;
- акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий,
сооружений) по форме ОС- 1;
- акт приемки-передачи выполненных работ;
- акт сдачи-приемки работ;
- акт выполненных работ;
- акт оказанных услуг;
- акт оказания транспортных услуг;
- акт оказанной юридической помощи;
- акт выполнения шеф-монтажных работ.
Приходный ордер и акт о приеме передаче объекта основных средств
составляются в ООО «ТД Инвэнт» с помощью программы «1С: Предприятие»,
остальные документы поступают в организацию от подрядчиков.
Рассмотрим движение документов за оказанные ООО «ТД Инвэнт»
услуги связи на рисунке 8.
Рисунок 8 - Схема документооборота по оказанию услуг связи
Платежное
поручение,
выписка банка
Акт приемки-
передачи
выполненных работ
3
Счет за услуги
связи
1
Услуги сторонних организаций, журнал учета
полученных счетов-фактур, книга покупок
4
2
50
1 - поступление по почте в ООО «ТД Инвэнт» счета от ОАО
«Таттелеком» на сумму 770,19 руб.;
2 - перечисление ООО «ТД Инвэнт» 770,19 руб. на расчетный счет ОАО
«Таттелеком» платежным поручением;
3 - поступление акта приемки передачи выполненных работ (услуг)
(приложение 41) и счета-фактуры;
4 - занесение поступивших документов от ПАО «Таттелеком» в
программу «1С: Предприятие».
Таким образом, можно сказать, что в ООО «ТД Инвэнт» порядок
движения поступивших документов от подрядчиков аналогичен порядку
движения поступивших документов от поставщиков. Отметим, что не все
вышеперечисленные документы составлены в соответствии с федеральным
законом «О бухгалтерском учете», а именно: на документах отсутствуют
подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и
правильности ее оформления, расшифровка подписи. Кроме того, в актах и
товарных накладных отсутствует печать как поставщиков и подрядчиков, так и
ООО «ТД Инвэнт».
Поступающие документы от поставщиков и подрядчиков являются
основанием для формирования регистров учета расчетов с поставщиками
подрядчиками. В ООО «ТД Инвэнт» используются следующие регистры:
- оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»;
- обороты счета 60;
- анализ счета;
- карточка счета 60.
Вышеперечисленные регистры сохраняются на магнитных носителях.
Главный бухгалтер ООО «ТД Инвэнт» изготавливает бумажные копии
основных регистров: оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, анализ счета
60, главная книга.
51
По требованию контролирующих органов необходимые регистры
бухгалтерского учета предоставляются на бумажных носителях.
Подводя итоги вышесказанному, следует отметить, что все
хозяйственные операции в ООО «ТД Инвэнт» по расчетам с поставщиками и
подрядчиками оформляются оправдательными документами.
Эти документы служат первичными учетными документами, на
основании которых ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками,
поэтому они должны быть надлежащим образом оформлены, с заполнением
всех необходимых реквизитов.
Отсюда следует, что главному бухгалтеру ООО «ТД Инвэнт»
необходимо усилить проверку поступающих от поставщиков и подрядчиков
документов.
2.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками
и подрядчиками в организации
Согласно рабочему плану счетов ООО «ТД Инвэнт» синтетический учет
расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется на счете 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками».
Данный счет дает обобщенную характеристику авансов, выданных
поставщикам и подрядчикам, и кредиторской задолженности поставщикам и
подрядчикам.
К данному счету открыты следующие субсчета:
- 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»;
- 60.2 «Авансы, выданные в рублях».
Как мы знаем, факторами, определяющими порядок учета операций
приобретению материальных ценностей, являются определенный договором
момент перехода права собственности на товары и выбранный сторонами
сделки вариант оплаты.