32
Приемом и оформлением работников в штат ООО «Бьюти Юниверс»
занимаются сотрудники отдела кадров.
При приеме на работу с новым сотрудником предприятие заключает
трудовой договор, где прописываются заранее оговоренные условия
сотрудничества, обязанности и права работника и работодателя. Одновременно
с договором работнику дают на ознакомление и подписание Приказ
(распоряжение) о приеме работника на работу (форма №Т-1) или приказ
(распоряжение) о приеме работников на работу (форма №Т-1а).
Рассмотрим порядок заполнения приказа о приеме работника на работу,
образец которого находится в приложении 3.
Данный приказ составляется на каждого принимаемого в штат работника.
В нем указывается разряд работника, его оклад, наименование структурного
подразделения, должность (специальность), на которую принимается работник,
испытательный срок (если установлен).
Личная карточка работника составляется по унифицированной форме
№Т-2, образец оформления которой находится в приложение 4. Личная
карточка оформляется на работников на основании следующих документов:
приказ о приеме на работу, трудовая книжка, паспорт, военный билет, документ
об окончании учебного заведения, страховое свидетельство, свидетельство о
постановке на учет в налоговом органе, а также на основе информации,
сообщаемой работником о себе.
В разделах карточки необходимо заполнить общие сведения о работнике:
фамилию, имя, отчество, дату и место рождения, образование и пр., сведения о
воинском учете, а также информацию о назначении и перемещении, данные о
переподготовке, повышении квалификации, здесь фиксируются данные об
отпуске, и др. информация.
Штатное расписание (форма № Т-3) (форма в приложении 5) – данный
документ предусмотрен для оформления штатного состава и его структуры,
штатной численности организации.
33
Когда штатное расписание составлено впервые на предприятии, ему
указывается номер 1, затем применяется сквозная нумерация. Также
необходимо указывать дату составления, дату ввода в действие (могут
различаться), и период действия штатного расписания.
В штатном расписании заполняются данные о перечне структурных
подразделений, о специальностях и профессиях с указанием квалификаций,
должностях, количестве штатных единиц; также данные о заработной плате:
сведения по тарифным ставкам и окладам, надбавкам, фонду оплаты труда
(ФОТ) для каждого сотрудника и в целом организации.
Основная цель составления штатного расписания - описание структуры,
штатной численности и определения размера фонда оплаты труда.
Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма №Т-5) –
составляется сотрудником отдела кадров в двух экземплярах для оформления
перевода сотрудника из одного подразделения предприятия в другое. Приказ
Т-5 подписывается руководителем соответствующего подразделения и
руководителем предприятия.
Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) (приложение
6) и приказ о предоставлении отпуска работникам (форма №Т-6а) применяются
при оформлении и учете отпуска, предоставляемого работнику в соответствии с
законодательством, внутренними нормативными актами организации,
коллективным, трудовым договором.
Как и в перечисленных выше приказах в нем указываются реквизиты
компании, фамилия имя отчество сотрудника, его должность и структурное
подразделение. Необходимо заполнить даты и продолжительность
предоставляемого ежегодного оплачиваемого отпуска и период работы, за
который он предоставляется. Свои подписи на приказе после ознакомления с
его содержанием ставят руководитель и работник.
После утверждения приказа производится соответствующая отметка в
личной карточке сотрудника, в его лицевом счете, оформляемым по форме №
34
Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (приложение 6)
осуществляется расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.
Особенности заполнения графика отпусков (форма №Т-7) включают
отражение данных о распределении сроков ежегодных оплачиваемых отпусков
работникам всех подразделений компании по месяцам на календарный год
18
.
Приказы о прекращении действия трудового договора (контракта) с
работником составляются по унифицированной форме №Т-8 (приложение 7) и
применяются для оформления и учета увольнения работника.
Форма №Т-9 - приказ о направлении работника в командировку и Т-9а -
приказ о направлении работников в командировку на предприятии
применяются при оформлении направлений работников в командировки. В
данных документах кроме сведений о сотруднике необходимо обязательно
указать место и цель назначения командировки, сроки и конкретные даты
командировки, основание (как правило, служебное задание).
Вместе с приказом о направлении работника в командировку
составляется командировочное удостоверение по форме №Т-10. Этот документ
подтверждает время пребывания работника в служебной командировке, в нем
проставляются отметки о прибытии на место и выбытии с места назначения
командировки.
В ООО «Бьюти Юниверс» ежемесячно составляется табель учета
использования рабочего времени (форма №Т-13-Приложение 8), чтобы
осуществлять табельный учет и контроль трудовой дисциплины. В табеле по
каждому сотруднику в течение месяца заполняются данные о явке и неявке по
каждому числу месяца.
Оформленные первичные документы вместе со всеми дополнительными
документами по учету выработки и выполненных работ сотрудники отдела
кадров передают бухгалтеру.
18
Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, Ю.А. Оболенская и др. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. – 384 с.
35
В ООО «Бьюти Юниверс» применяют отдельно расчетные ведомости
(форма №Т-51- Приложение 9) и платежные ведомости (форма №53 –
Приложение 10). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по
определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.
В отдельных случаях работники могут получить заработную плату через
кассу. Заработная плата выдается из кассы в течение трех дней, по истечении
которых сумма невыданной заработной платы (если имеется) сдается на
расчетный счет в учреждение обслуживающего банка.
Выдача заработной платы из кассы оформляется расходным кассовым
ордером по форме №КО-2 (Приложение 11), его номер и дата проставляются на
последней странице ведомости.
Документооборот по оформлению учета расчетов с персоналом по оплате
труда на предприятии представлен на схеме в приложении 12.
2.3 Организация оплаты труда в ООО «Бьюти Юниверс»
Следует обратить внимание на то, что затраты на оплату труда и
отчислений, с ней связанных, являются одним из самых значительных
элементов затрат в ООО «Бьюти Юниверс».и с каждым годом их удельный вес
имеет тенденцию к увеличению (в 2015 году – 12,7%, в 2016 году – 13,4%), что
еще раз подтверждает важность темы данной работы для исследуемого
предприятия.
Труд работников ООО «Бьюти Юниверс» оплачивается сдельно-
премиально, повременно-премиально.
Повременно-премиальная система оплаты труда используется при оплате
труда руководителей, специалистов, служащих, рабочих вспомогательных и
обслуживающих структурных подразделений, лиц, работающих на условиях
штатного совместительства.
Основным документом для расчета заработной платы является табель
учета использования рабочего времени.
Сдельно-премиальная система оплаты труда используется при оплате
труда работников, где имеется конечный показатель выполняемой работы.
36
Согласно Учетной политике предприятия ООО «Бьюти Юниверс»,
резерва на оплату отпусков не создают, а создают лишь резерв на выплату
вознаграждений по итогам работы за год.
Заработная плата работникам предприятия выплачивается два раза в
месяц – 23-25 числа текущего месяца – аванс, 8-10 числа месяца, следующего за
расчётным, – заработная плата. Сумму аванса определяют из расчета 50%
заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных
работниками дней.
Структура заработной платы предусматривает основную и
дополнительную заработную плату.
Основная заработная плата в своей основе имеет две составляющие:
тарифная часть и связанные с ней доплаты;
поощрительная части.
Для части руководителей и специалистов определены две категории
формирования постоянной части:
1. руководители, оплата которых производится по контракту
(«согласованный оклад»), это исполнительные директора и их заместители,
управляющие структурными подразделениями, начальники управлений и т.д.
2. руководители, специалисты, служащие, рабочие, оплата которых
производится согласно штатному расписанию.
Выплата поощрительной части осуществляется при условия наличия
средств от результатов финансово- хозяйственной деятельности предприятия,
за исключением некоторых видов поощрений, оговариваемые отдельно.
К поощрительной части оплаты труда относятся:
1) премия за дополнительные показатели в работе;
2) поощрения трудящихся в связи с юбилейными датами;
3) поощрения женщин к Международному женскому дню 8 Марта.
Дополнительная заработная плата состоит из единовременного
поощрения (вознаграждения), оплаты за время пребывания работника в
37
очередном и учебном отпуске, за время выполнения государственных или
общественных обязанностей.
Выплаты социального характера включают:
пособие женщинам, которые находятся в отпуске по уходу за
ребенком до 3-х лет, состоят в трудовых отношениях с предприятием;
материальная помощь уходящим на пенсию работникам;
материальная помощь из фонда генерального директора;
единовременное пособие (помощь) в случае смерти работника от
общего заболевания или несчастного случая в быту;
компенсации за моральный ущерб семье в случае гибели работника на
производстве.
2.4 Синтетический учет расходов на оплату труда в организации
С целью раскрытия особенностей бухгалтерского учета расчетов с
персоналом по оплате труда на предприятии с учетом регламентации
вышеизложенными нормативными актами целесообразно описать особенности
бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда, применяемого в
ООО «Бьюти Юниверс».
Бухгалтерский учет заработной платы ведется автоматизированным
способом с использованием бухгалтерской программы 1:С «Зарплата и
Управление Персоналом 8.1».
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на
счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по кредиту которого
начисляются суммы отплаты труда сотрудников в соответствии с действующим
законодательством РФ в корреспонденции со счетами учета расходов (20, 23,
25, 26, 29, 44), по дебету счета – суммы выплаченной и депонированной
заработной платы, удержания.
Бухгалтерские проводки по учету оплаты труда в ООО «Бьюти Юниверс»
соответствуют типовым проводкам, приведенным в приложении 13. Оборотно-
сальдовая ведомость по счету 68, 70 представлена в приложении 14.
38
При начислении заработной платы сотрудникам организации образуется
сумма по кредиту 70 счета в сумме включая НДФЛ, формируется кредиторская
задолженность компании перед персоналом. Задолженность погашается путем
операции по выплате заработной платы через кассу или безналичным путем
через банк (Д70 К50,51), а также удержанием НДФЛ с суммы начисленной
заработной платы (Д70 К68).
При возникновении депонированной зарплаты (в случае, если сотрудник
по какой-либо причине может получить заработную плату в срок), в
организации образуется кредиторская задолженность перед сотрудником. Если
сотрудник не обратился за выплатой заработка, то задолженность списывается
по истечении срока исковой давности (три года). Задолженность перед
работником в сумме, в которой ее отразили на счетах бухгалтерского учета,
учитывается в составе доходов организации. По истечении исковой давности
задолженность учитывается в сумме внереализационных доходов (ст. 250 НК
РФ)
19
.
Депонированная зарплата отражается на счете 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
В бухгалтерском учете при этом делается следующая запись:
Дебет 70 Кредит 76-4 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» -
депонирована невыплаченная заработная плата.
Бухгалтерский учет расчетов с Фондом социального страхования ведется
на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению», соответственно к нему открываются субсчета
69.1. Расчеты по социальному страхованию
69.2. Расчеты по пенсионному обеспечению
69.3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Суммы отчислений в Фонд социального страхования должны отражаться
по кредиту счета 69. При этом записи производятся в корреспонденции со
19
Жулина Е.Г. Экономика труда: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 208с.
39
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда Дебет 20 (23, 25, 26,
44). По дебету счета 69 должны отражаться перечисленные суммы платежей
(Дебет 69-1 Кредит 51), а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на
социальное страхование (Дебет 69-1 Кредит 70).
На сумму удержания налога на доходы физических лиц делается
бухгалтерская проводка:
Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с
бюджетом по налогу на доходы физических лиц».
На сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц
делаются записи:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом
по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51 «Расчетные счета».
Карточка счета 68 представлена в приложении 15. Кассовая книга
представлена в приложении 16.
Приведем пример расчета заработной платы сотрудника отдела продаж
Желонкина Ю.В. за июль 2016 года.
Система оплаты труда Желонкина Ю.В. – повременно-премиальная, то
есть его основной тариф рассчитывается, исходя из числа отработанных часов,
умноженных на тарифную ставку.
В июле 2016 согласно табелю учета рабочего времени работника
Желонкина Ю.В. отработал 176 часов. Часовая тарифная ставка = 27,53 руб.
При этом его тариф составил 4845,28 = 176* 27,53 руб., а премия за
выполнение плана составила 5426,71 (112% от тарифной части).
Таким образом, получаем, что всего заработная плата с учетом
дополнительных выплат составляет:
4845,28 + 5426,71 = 10272,0 руб.
Налог на доходы физических лиц = 10272,0*0,13 = 1335,36 руб.
На предприятии применяется авансовый порядок расчетов по заработной
плате за первую половину месяца.
В этом случае работникам выдается аванс, а окончательный расчет
40
производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца.
Размер аванса определяется в документе по учетной политике предприятия.
В ходе выполнения данной работы рассмотрен пример начисления и
выплаты заработной платы в ООО «Бьюти Юниверс» по ведомости №15,
приведенной в приложении 10, проводки по начислению и выплате заработной
платы через кассу и начислению НДФЛ отражены в: карточка счета 70 –
приложение 13, оборотная ведомость по счёту 70, 68 - приложение 14,
карточка счета 68 – приложение 15, кассовая книга - приложение 16.
Оформляемые документы по данной операции приведены в приложениях
9-11, 16-17.
Приведем порядок расчета и учета заработной платы и отпускных на
примере: по сотруднику Салтыков И.И. за апрель 2016.
Штатный сотрудник Салтыков имеет оклад 21000 рублей. В апреле
рабочих дней 21. Отработал 14 дней, с 21 апреля уходит в очередной отпуск на
28 календарных дней. Совокупный годовой доход за 12 предыдущих месяцев
= 210000 рублей. Совокупный доход с начала года = 60000 рублей. Аванс
составляет 50% от оклада, имеет вычеты на 1 ребенка до 18 лет.
Перечислим бухгалтерские документы по данной операции: приказ о
предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) (приложение 6), расчётная
ведомость, расчётный листок, платёжное поручение на перечисление
заработной платы и на перечисление налога.
Рассмотрим как происходил расчет отпусков в 2017 году. Сотрудник
трудоустроился на предприятие 14.07.2017 с окладом 35 000 руб. С 02.10.2017
по 11.10.2017 он находился на больничном. Сотрудник идет в отпуск с
18.04.2018, по его просьбе отпуск используется частично и составляет 14 дней.
Примечание: 1 мая в отпуск не включается, т. е. последний день отпуска
будет 2 мая, выйти на работу надо 3.
Поскольку сотрудник 12 месяцев не отработал, в расчет будут включаться
только те месяцы расчетного периода, в которых он работал (с 14.07.2017 по
31.03.2018).
41
Параметры расчета показателей:
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Январь
Февраль
Март
Итого
КД
31
ПМ
ПМ
31
ПМ
ПМ
ПМ
ПМ
ПМ
ОД
18
21
ЗП
21 304
35 000
35 000
19 091
35 000
35 000
35 000
35 000
35 000
285 396
ПМ = 7
СКДМ июль: 29,3 / 31 × 18 = 17,01
СКДМ октябрь: 29,3 / 31 × 21=19,85
СКДМ всего за расчетный период: 17,01 + 19,85 = 36,86
3.
285 396
СЗД = --------------------------------- = 1 179,52
(29,3 × 7 + 36,86)
Отпускные: 1 179,52 × 14 = 16 513,28.
Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности
работодатель выплачивает работнику пособие в соответствии с федеральным
законом.
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006г. №255-ФЗ
основанием для назначения и выплаты пособия по временной
нетрудоспособности является листок нетрудоспособности.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в случае,
если:
Работник заболел в период работы, даже если он находился на
испытательном сроке.
Работник заболел в день увольнения. День увольнения работника из
организации считается последним днем его работы (ст. 77 ТК РФ).
Работник заболел во время следования к месту работы, но только при
условии сохранения зарплаты, оплаты суточных или расходов по переезду за
это время.
Работник находился в отпуске.