52
Анализ использования персонала ООО «Конкритлайн» за 2015-2017
гг. представлен в Таблице 14.
Таблица 14
Анализ использования персонала ООО «Конкритлайн»
Показатель
Значение показателя
Абс. отклонение
2015 г.
2016 г
2017 г.
Отклонени
е 2016 г к
2015 г.
Отклонени
е 2017 г к
2016 г.
1
2
3
4
5
6
Численность
работников
организации,
чел.(табл.
13,стр 6)
255
267
239
12
-28
Отработано дней
Одним рабочим за
год.(табл. 15,стр 9)
248
253
224
5
-29
Отработано часов
одним рабочим за год
(2*4)
1984
2024
1792
40
-232
Средняя
продолжительность
рабочего дня, ч
8
8
8
0
0
Общий фонд рабочего
времени, чел.-ч.(1*3)
505 920
540 408
428 288
34488
-112120
Как видно из данной таблицы, в 2017 г. общий фонд рабочего времени
сократился на 112120 чел.-часов по сравнению с прошлым годом. Данное
сокращение обусловлено снижением численности работников организации
на 28 человек, а также сокращением количества рабочих дней в году.
Далее проведем анализ использования фонда рабочего времени на
одного работника организации за 2015-2017 гг.
Таблица 15
Анализ использования фонда рабочего времени на одного
работника организации за 2015-2017 гг.
Показатель
На одного рабочего
Изменение
2015 г.
2016 г
2017 г.
Отклонение
2016 г к
2015 г.
Отклонение
2017 г к
2016 г.
1
2
3
4
5
6
Календарное количество
дней в том числе
365
365
365
Праздничные и выходные
дни
56
46
66
-10
20
Номинальный
фонд
309
319
299
10
-20
рабочего времени, дни(1-2)
53
Неявки на работу,
дни(5+6+7+8)
61
66
75
5
9
В том числе:
Ежегодные отпуска
28
28
28
0
0
Отпуска по учебе
3
3
3
0
0
Болезни
26
35
36
9
1
Простои
4
0
8
-4
8
Явочный фонд рабочего
времени, дни(3-4)
248
253
224
5
-29
Продолжительность
8
8
8
0
0
рабочей смены, ч
Бюджет рабочего
времени, ч(9*10)
1984
2024
1792
40
-232
Предпраздничные
20
22
20
2
-2
сокращенные дни, ч
Внутрисменные простои, ч
44
36
34
-8
-2
Полезный
фонд
рабочего
1920
1966
1738
46
-228
времени, ч(11-12-13)
Сверхурочно
27
32
36
5
4
отработанное время, ч
Непроизводительные
10
8
12
-2
4
затраты рабочего времени,
ч
Как видно из данной таблицы, в 2017 году на предприятии ООО
«Конкритлайн» номинальный фонд оплаты труда на одного работника
составил 299 дней, что на 20 дней меньше, чем в 2016 году.
Номинальный фонд оплаты труда был снижен за счет неявки на работу
по причине болезни (на 36 дней) и ежегодного отпуска (на 28 дней).
Продолжительность рабочей смены в 2017 году составила 8 часов.
Непроизводительные затраты рабочего времени в 2017 году
увеличились на одного работника в среднем на 12 часов за год.
Далее необходимо провести анализ производительности труда
работников организации, а также определить влияние факторов на
производительность труда. Данный анализ производится одним из способов
детерминированного факторного анализа.
Анализ производительности труда работников ООО «Конкритлайн» за
2015-2017 гг. представлен в таблице 16.
54
Из таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника в
2017 г. составила 1438.46 тыс. руб.
Таблица 16
Анализ производительности труда работников ООО
«Конкритлайн» за 2015-2017 гг.
Показатель
Значение показателя
Динамика
Абсолютная
Темп роста,%
2015 г.
2016 г.
2017
г.
2016 к
2017 к
2016 к
2017 к
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
Численность
персонала
255
267
239
12
-28
104,71
89,51
В том числе рабочих
230
242
215
12
-27
105,22
88,84
Удельный вес
рабочих в общей
численности
работников, %
0,902
0,906
0,900
0,004
-0,007
100,49
99,25
Отработано дней
одним работником за
год
248
253
224
5
-29
102,02
88,54
Отработано часов
одним рабочими, ч
1984
2024
1792
40
-232
102,02
88,54
Средняя
продолжительность
8
8
8
0
0
100,00
100,00
рабочего дня, ч
Выручка от
реализации
работ (услуг), тыс.
руб.
725171
594754
34379
1
-
130417
-250963
82,02
57,80
Среднегодовая
Выработка одного
работника, тыс. руб.
(7 : 1)
1438,4
6
2843,81
2227,54
-616,26
-789,09
78,33
64,58
Выработка рабочего:
Среднегодовая, тыс.
руб. (7 : 2)
3152,92
2457,66
1599,0
-695,26
-858,63
77,95
65,06
3
Среднедневная, руб.
(9 : 4 *1000)
12713,3
8
9714,08
7138,5
-
2999,30
-
2575,56
76,41
73,49
2
Среднечасовая, руб.
(10 : 6)
1589,17
1214,26
892,31
-374,91
-321,94
76,41
73,49
55
В свою очередь выработка одного рабочего сократилась в 2017 г. по
сравнению с 2016 г.: среднегодовая – на 858.63 тыс. руб. среднедневная – на
2575.56 руб. среднечасовая – на 321.94 руб.
Расчёт влияния этих факторов можно произвести способом полных
цепных подстановок, используя данные аналитической таблицы 16.
Факторный анализ изменения производительности труда работников
организации за 2015-2017 гг. представлен в таблице 17.
Таблица 17
Факторный анализ изменения производительности труда
работников организации за 2015-2017 гг.
Показатели
Сумма, руб.
Факторы изменения затрат
удельный
вес рабочих
в общей
численности
работников
предприятия
Кол-во
отработан
ных дней
одним
рабочим
за год
продолжи
тельность
рабочего
дня
среднечас
овая
выработка
рабочих
за счет изменения
удельного веса
рабочих в общей
численности
работников
предприятия
(-0,002) * 248 *
8 * 1589,17 =
-6306
(0,90-
0,902)=
-0,002
248
8
1589,17
за счет изменения
количества
отработанных
дней одним
рабочим за год
0,9 * (-24) * 8 *
1589,17 =
0,900
-24,00
8
1589,17
-274609
за счет изменения
продолжительност
и рабочего дня
0,9 * 224 * 0 *
1589,17 = 0
0,900
224
0
1589,17
за счет изменения
среднечасовой
выработки
рабочих
0,9 * 224 * 8 *
(- 696,86) =
-1 123 896
0,900
224
8
-696,86
Всего
-1 404 810
Как видно из этой таблицы, из-за сокращения доли основных
производственных работников в общем количестве персонала компании
производительность труда снизилась на 6306 рублей.
56
Сокращение количества дней работы одного работника за
анализируемый период с 248 до 224 дней повлияло на снижение
производительности труда на 274609 рублей.
Однако из-за сокращения среднего почасового производства
работников производительность труда снизилась на 1 123 896 рублей. Этот
фактор позволяет сделать вывод о том, что рабочие организации не
заинтересованы в увеличении объема производства на предприятии.
В целом можно отметить, что среднегодовая выработка одного
работника в 2017 году сократилась на 1404810 рублей по сравнению с 2015
годом, что является негативным моментом в деятельности предприятия.
Этот анализ позволяет сделать вывод о том, что рост
производительности труда, может быть, достигнут за счет увеличения
общего числа основных производственных работников и увеличения их
среднего почасового объема производства.
Далее рассмотрим состав фонда оплаты ООО «Конкритлайн» за 2015-
2017 гг. (таблица 18).
Таблица 18
Состав фонда оплаты труда ООО «Конкритлайн»
за 2015-2017гг.
Показатели
Годы
Динамика
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютная
Относительная
2016 к
2015 г.
2017 к
2016 г.
2016 к
2015 г.
2017 к
2016 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Списочная численность
работников, всего
в т.ч по категориям:
255
267
239
12
-28
104,71
89,51
служащие
25
25
24
0
-1
100,00
96,00
рабочие
230
242
215
12
-27
105,22
88,84
Фонд оплаты труда
всего, тыс.руб. в том
числе
62287
65601
74822
3314
9221
105,32
114,06
Основная заработная
плата, тыс. руб.
58740
62350
70853
3610
8503
106,15
113,64
Выплаты
компенсирующего
характера, тыс. руб.
1473
1268
1105
-205
-163
86,08
87,15
выплаты
стимулирующего
характера (премии),
2074
1983
2864
-91
881
95,61
144,43
57
тыс. руб.
Среднемесячная
заработная плата,
руб.(5:1:12м*1000)
20355
20475
26089
120
5614
100,59
127,42
Среднемесячная заработная плата 2015 г. = 62287 / 255 / 12 * 1000
=20355 руб.
Среднемесячная заработная плата 2016 г. = 65601 / 267 / 12 * 1000 =
20475 руб.
Среднемесячная заработная плата 2017 г. = 74822 / 239 / 12 * 1000 =
26089 руб.
Из таблицы 18 можно сделать вывод, что в 2017 году фонд оплаты
труда работников предприятия состоял из основной заработной платы
работников, выплат компенсирующего характера и выплат стимулирующего
характера – премий. По сравнению с планом в 2017 году наблюдается
выполнение плана по оплате среднемесячной оплаты труда работникам
организации.
Общая сумма фонда оплаты труда на предприятиях данного уровня
зависит от среднемесячной численности работников, а также от фонда
оплаты труда одного служащего.
Расчет влияния факторов на отклонение фонда оплаты труда можно
произвести одним из способов детерминированного факторного анализа. В
таблице 19.
По данным таблицы можно сделать вывод, что в 2017 году общий фонд
оплаты труда работников ООО «Конкритлайн» увеличился на 12535 тыс.
руб. по сравнению с 2016 г.
Сокращение общего фонда оплаты труда работников на 3816 тыс. руб.
вызвано сокращением численности работников предприятия. Увеличение
фонда оплаты труда в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 16351 тыс.
руб. вызвано увеличением фонда оплаты труда.
58
Таблица 19
Расчет влияния факторов на отклонение фонда
заработной платы работников
ООО «Конкритлайн» за 2015-2017 гг.
Фонд заработной
платы,тыс. руб.
Среднемесячн
ая
численность
работников,
чел.
Фонд заработной
платы
одного работающего,
тыс.
руб.
Отклонения фонда
заработной платы
в 2017
г. по сравнению с
2015 г.,
тыс. руб.
2015
2016
2017
201
5
201
6
2017
2015
2016
2017
обще
е
в т.ч.за счет
изменения
числе
нност
и
работ
ающи
х
средне
й
зарабо
т
ной
платы
Основн
ые
рабочи
е
4899
2
55 480
-3316
46865
212
220
197
221,06
222,69
281,62
8 615
11 931
Вспомо
гатель
ные
рабочи
е
3405
4 238
4 421
18
22
18
189,17
192,64
245,61
1 016
0
1 016
Руково
дители
3678
3 724
5 333
7
7
7
525,43
532,00
761,86
1 655
0
1 655
Специа
листы
3002
3 037
3 458
6
6
5
500,33
506,17
691,60
456
-500
956
Служа
щие
5 337
5 610
6 130
12
12
12
444,75
467,50
510,83
793
0
793
Всего
62287
6560
1
7482
2
255
267
239
х
х
х
1253
5
-386
16 351
В 2017 году по сравнению с 2015 годом на 8615 тыс. руб.,
произошло за счет увеличения заработной платы работников данной группы
на 11931 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции
в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой,
реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие.
В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей,
выполнение плана по их уровню.
59
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда на
предприятии ООО «Конкритлайн» за 2015-2017 гг. представлен в следующей
таблице 20.
Таблица 20
Показатели эффективности использования
фонда оплаты труда
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Динамика
Абсолютная
Темп роста, %
2016 к
2015 г.
2017 к
2016 г.
2016 к
2015 г.
2017 к
2016 г.
Исходные данные
Выручка от
реализации
продукции, тыс.
руб.
725 171
594 754
343 791
-
130417
-250963
82,02
57,80
Себестоимость
реализованной
продукции, тыс.
руб.
692516
484517
315842
-
207999
-168675
69,96
65,19
Прибыль от
реализации, тыс.
руб.
32655
110237
27949
77582
-82288
337,58
25,35
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
32414
109665
20096
77251
-89569
338,33
18,32
Производительность
труда, тыс. руб.
2843,81
2227,54
1438,46
-616
-789
78,33
64,58
Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
62287
65601
74822
3314
9221
105,32
114,06
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
Доля ФОТ в выручке
От реализации
продукции, %
(6:1*100)
8,589
11,030
21,764
2,441
10,734
-
-
Доля ФОТ
в себестоимости
продаж, %(6:2*100)
8,994
13,539
23,690
4,545
10,150
-
-
Прибыль от
реализации на 1руб.
фонда заработной
платы(3 : 6)
0,524
1,680
0,374
1,156
-1,307
-
-
Прибыль до
налогообложения на
1 руб. фонда
заработной платы(4
:6)
0,520
1,672
0,269
1,151
-1,403
-
-
Соотношение
производительности
труда и ФОТ(5 : 6)
0,046
0,034
0,019
-0,012
-0,015
-
-
60
Из таблицы 20 видно, что доля фонда оплаты труда в выручке от
реализации возросла в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 10,734 %, рост фонда
оплаты труда в себестоимости продаж в 2017 г. по сравнению с прошлым
годом составил 10,15 %. Однако, несмотря на увеличение фонда оплаты
труда, на предприятии он использовался не эффективно. Так в частности,
прибыль от реализации продукции на 1 руб. фонда оплаты труда в 2017 г
сократилась на 1,307 руб, прибыль до налогообложения на 1 руб. фонда
оплаты труда сократилась на 1,403 руб.
Следовательно, можно сделать вывод, что деятельность предприятия за
анализируемый период привела к сокращению эффективности использования
средств фонда оплаты труда работников ООО «Конкритлайн» за 2015-2017
гг. Данное снижение обусловлено увеличением фонда оплаты труда
работников организации, при снижении объемов производства и реализации
продукции.
Расчет индекса заработной платы и производительности труда
представлен в таблице 21.
Таблица 21
Расчет индекса заработной платы и производительности
труда ООО «Конкритлайн» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Исходные данные
Производительность труда, тыс. руб.
2843,81
2227,54
1438,46
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
62287
65601
74822
Себестоимость реализованной продукции,
тыс.руб.
692516
484517
315842
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
725 171
594 754
343 791
Доля ФОТ в выручке от реализации
продукции, %
8,589
11,030
21,764
Доля ФОТ в себестоимости продаж, %
8,994
13,539
23,690
Прибыль от реализации на 1 руб. фонда
заработной платы
0,524
1,680
0,374
Прибыль до налогообложения на 1 руб.
фонда заработной платы
0,520
1,672
0,269
Соотношение производительности труда и
ФОТ
0,046
0,034
0,019
Индексы
2016 г/
2015 г
2017г
/2016г
2017г/2015г
Индекс производительности труда
0,783
0,646
0,506
61
Индекс Фонда оплаты труда
1,053
1,141
1,201
Индекс себестоимости реализованной
продукции
0,700
0,652
0,456
Индекс выручки от реализации продукции
0,820
0,578
0,474
Индекс доли ФОТ в выручке от реализации
продукции
1,284
1,973
2,534
Индекс доля ФОТ в себестоимости продаж
1,505
1,750
2,634
Индекс прибыли от реализации на 1 руб.
фонда заработной платы
3,205
0,222
0,712
Индекс прибыли до налогообложения на 1
руб. фонда заработной платы
3,212
0,161
0,516
Коэффициент опережения
0,744
0,566
0,421
Представленные данные показывают, что индекс производительности
труда в 2017 году по сравнению с 2016 годом составлял 0,644, т.е.
производительность труда снизилась на 35,4%. В свою очередь, индекс
заработной платы за тот же период составил 1,141, т.е. фонд заработной
платы увеличился на 14,1%. Следовательно, на анализируемом предприятии
с уменьшением производительности труда наблюдается увеличение средней
месячной заработной платы, что можно оценить как негативную тенденцию,
поскольку эта динамика способствует снижению мотивации сотрудников.
Можно заключить, что руководство ООО «Конкритлайн» не заинтересовало
сотрудников производственного подразделения в достижении результата,
требуемого компанией в ответ на адекватный (воспринимаемый работником
как справедливый) уровень материальных и нематериальных возмещений.
Сведем все выявленные проблемы учета и анализа использования фонда
заработной платы ООО «Конкритлайн» за одну таблицу 22.
Таблица 22
Основные проблемы учета и анализа использования фонда
оплаты труда в ООО «Конкритлайн»
Недостатки
Пути устранения недостатков
1
2
В области бухгалтерского
учета:
1)отсутствует график
документооборота по
расчетам по оплате труда;
2)несвоевременное
предоставление документов в
бухгалтерию;
1) разработка графика документооборота,
соблюдение которого способствуют
оптимальному распределению должностных
обязанностей между работниками, укреплению
контрольной функции бухгалтерского учета и
обеспечивают своевременность составления
отчетности;
2) создание резерва на оплату отпусков в