55
Таблица 8
Начисление отпускных, выплаченных в общем порядке
согласно (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные
обязательства и условные активы»)
№
п
п/п
Содержан
ие
хозяйстве
нной
операции
Дебет
Кредит
Регулирую
щий
документ
Сумма, руб.
1
Начислен
ы
отпускны
е
сотрудни
ку
20
«Основное
прои
зводство»,
25
«Общепро
извод
ственные
расходы»
70 «Расчеты
с
персоналом
по оплате
труда
Зарплатная
ведомость,
бухгалтерск
ая справка
27 978,44
2
Начисле
ны
страховы
е взносы
на сумму
отпускн
ых
20
«Основное
прои
зводство»,
25
«Общепро
извод
ственные
расходы»
69 «Расчеты
по
социальному
страховани
ю и
обеспеченю
»
Зарплатн
ая
ведомост
ь
3916,98
3
Удержан
НДФЛ
70
«Расче
ты с
персон
алом
по
оплате
труда
68 «Расчеты по
налогам и
сборам»
Зарплатн
ая
ведомост
ь
3637,2
4
Выплачены
отпускные
сотруднику
организаци
и
70
«Расче
ты с
персон
алом
по
оплате
труда
«Касса», 50
«Расчетный счет»
Расходный
кассовый
ордер,
Платежн
ое
поручен
ие
24 341,24
Если часть отпускных приходится на месяц, следующий за отчетным,
она включается в состав будущих расходов и в бухгалтерском учете отражается
по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда». В следующем месяце эта сумма включается в
текущие затраты организации бухгалтерской записью: Дебет 20 «Основное
56
производство» Кредит 97 «Расходы будущих периодов». Начисленные пособия
за счет отчислений в Фонд социального страхования отражаются: Дебет 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда».
Начисленные работникам дивиденды и другие доходы от участия в
уставном фонде организации отражаются по Дебету 84 «Нераспределенная
прибыль» Кредиту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Выплаченные
работникам суммы заработной платы, пособий за счет отчислений в фонд
социального страхования дивидендов и других доходов от участия в уставном
фонде организации отражаются по дебету 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».
Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам
и других удержаний отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» и других счетов. Начисленные, но не выплаченные
работникам в установленный срок суммы, отражаются по дебету счета 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/5 «Расчеты по
депонированным суммам»).
Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий
по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным
социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом
счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 69/1.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности осуществляется на
основании листка нетрудоспособности, выданного медицинским учреждением
и оформленного в порядке, установленном законодательством. Пособия по
временной нетрудоспособности назначается с первого дня освобождения
работника от работы. Больничные листки подшиваются в отдельную папку и
нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке
57
проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен
для начисления.
Для выплаты заработной платы из кассы предприятия установлен срок в
три рабочих дня. Конкретные даты выдачи заработной платы и аванса за
первую половину месяца в размере 50% от тарифной заработной платы в
организации оговорены в трудовых договорах. В платежной ведомости
напротив фамилии работника, не получившего заработную плату кассир в
графе ведомости «Расписка в получении» пишет «Депонировано».
При выплате депонированных сумм получателю счет 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным
суммам» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Материальная помощь в бухгалтерском учете выплачивается за счет
нераспределенной прибыли и только по решению общего собрания
учредителей или акционеров предприятия. Без их согласия это не
позволительно. При этом бухгалтер делает следующие проводки:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» - начислена материальная помощь работнику
организации. Налог на доходы физических лиц, удержанный с суммы
материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отражают проводкой:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на
доходы физических лиц» - удержан НДФЛ из суммы материальной помощи.
Те суммы материальной помощи, которые превышают 4000 рублей,
облагают взносами во внебюджетные фонды. Начисляя на сумму материальной
помощи взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, делается следующая запись:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»– начислен взнос на
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний.
58
Выплату материальной помощи бухгалтер оформляет следующей
хозяйственной операцией:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50.1- – выдана материальная
помощь из кассы организации.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете
совмещает в себе множество операций, проводимых фирмой ежемесячно. На
конец отчетного периода бухгалтер подсчитывает кредитовое сальдо и относит
его в статью пассива баланса.
Отражаемый на счете остаток говорит о наличии у предприятия
кредиторской задолженности перед сотрудниками. Важно правильно вести учет
обязательств по заработной плате, так как счет 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» в бухгалтерском учете отражает и начисление платежей в
бюджет.
3.3 Направления рационализации учета расчетов с персоналом по
оплате труда в организации
В ООО «МИЭЛЬ» отсутствует график документооборота. Разрабатывает
график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель
общества. Он должен устанавливать рациональный документооборот, то есть
предусматривать число подразделений и исполнителей для прохождения
каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения
в подразделении.
Правильное составление графика документооборота и его соблюдение
способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между
работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и
обеспечивают своевременность составления отчетности.
В настоящее время в организации для расчета и выплаты заработной
платы применяются расчетные и платежные ведомости. Законодательство
разрешает самостоятельно выбирать формы используемых ведомостей. В связи
59
с этим для сокращения документации рационально для начисления и выплаты
заработной платы использовать расчетно-платежную ведомость.
В ней должны быть указаны оклады сотрудников организации,
количество дней, отработанных каждым сотрудником, заработную плату,
начисленную за отработанное время, а также надбавки и, удержания из
заработной платы сотрудников, сумму заработной платы, причитающуюся к
выдаче. Получение начисленной заработной платы по расчетно-платежной
ведомости должно подтверждаться подписью работника. Если заработная плата
тому или иному сотруднику не была выдана, в расчетно-платежной ведомости
необходимо сделать примечание о ее депонировании штампом или записью от
руки: «Депонировано».
В связи с тем, что в ООО «МИЭЛЬ» не ведут лицевые счета
сотрудников, расчетно-платежные ведомости должны храниться в архиве
предприятия 75 лет.
Учет расчетов с депонентами нужно вести в книге учета
депонированной заработной платы. Типовой бланк для книги учета расчетов с
депонентами не предусмотрено на предприятии, поэтому ее составляют в
произвольной форме. В данной книге учета депонированной заработной платы
каждому депоненту отводят отдельную строку, в которой указывают его
табельный номер, фамилию, имя и отчество, а также сумму которая была
депонирована.
После того как заработная плата сотруднику будет выдана, в книге
делают соответствующую отметку. Книгу учета депонированной заработной
платы открывают на 1 год. Заработная плата в ООО «МИЭЛЬ» выплачивается
два раза в месяц, в день, установленный правилами внутреннего трудового
распорядка, коллективным и трудовым договором. В трудовом кодексе
отсутствует понятие «аванс», поэтому при выплате заработной платы за первую
половину месяца необходимо руководствоваться сведениями табеля учета
рабочего времени и производить начисления заработной платы согласно
фактически отработанному времени.
60
Такой порядок выплат вызывает сложности, так как в соответствии с
налоговым кодексом, НДФЛ необходимо рассчитывать по итогам за месяц с
учетом предоставления стандартных вычетов. В соответствии со статьей 136
Трудового кодекса заработная плата в ООО «МИЭЛЬ» выплачивается два раза
в месяц, в день, который установлен правилами внутреннего трудового
распорядка предприятия, коллективным или трудовым договором.
Аванс должен составлять 50% от всей суммы дохода, но с учетом вычета
налога 13%/ 2 (две половины месяца)= 7,5% (за одну половину).
Таким образом, процентный размер авансового платежа равен 42,5%
(50% — 7,5%). Но определенная сумма процентов не прописывается ни в
трудовом договоре, ни в локальных актах организации, где работает сотрудник,
устанавливается лишь периодичность выплат за выполненную работу.
С 2019 года появились новые сроки выплаты аванса. Это каждые 15
дней. Руководитель вправе установить день выплаты половины зарплаты в
любой день месяца, главное, чтобы промежуток между первой ее частью и
второй, не превышал 15 дней. Если же день авансовых отчислений, будет
являться выходным, то деньги должны быть выданы сотрудникам организации
в первый рабочий день перед ними. Так как ООО «МИЭЛЬ» использует
автоматизированную обработку данных с применением 1С: Предприятие 8.2,
организации следует закрепить ее в учетной политике.
Таким образом, вышеуказанные рекомендации позволят обществу с
ограниченной ответственностью «МИЭЛЬ» осуществлять свою деятельность
успешно с наименьшими затратами, сотрудникам рационально использовать
свое рабочее время и вовремя сдавать все формы отчетности. Наблюдая за
выполнением обязанностей и результатами работы каждого сотрудника,
руководство может формировать определенные выводы по результатам работы.
На основе выводов и умозаключений необходимо вознаграждать работников
посредством вручения почетных грамот, местом на доске почета, присвоением
различных рангов. Это будет являться хорошим инструментом нематериальной
мотивации.
61
В компании необходимо также производить стимулирование персонала
для увеличения производительности труда. Вручение грамот или похвальных
листов необходимо производить в торжественной обстановке, например, можно
выбрать традиционные праздники. В проводятся корпоративные мероприятия,
на которых можно награждать сотрудников за результаты их труда («Новый
год», «8 марта» и пр.).
Выбор лучшего работника месяца удовлетворит потребность в
признании и стимулирует менеджеров к эффективным продажам, к тому же,
работники будут иметь понимание того, что признание лучшим работником
повышает шансы на скорейшее повышение в должности и дальнейший
карьерный, соответственно и финансовый рост.
Наиболее показательно было бы создавать специальное корпоративное
мероприятие для признания труда сотрудников и вручениям им грамот и
похвальных листов.
В компании также необходимо расширить обязанности сотрудников и
обогащать их работу. Это необходимо, чтобы монотонный и рутинный труд не
надоедал и одни обязанности сменялись другими, что позволит сотруднику
увеличить уровень квалификации, расширить навыки и умения.
Проведение тимбилдингов в компании, при наличии хорошего HR
специалиста, увеличивает возможность организации и проведения
эффективного командообразующего тренинга с целью повышения
корпоративного духа коллектива. Коллектив, в котором присутствует
командная работа, взаимопонимание, дружеская, теплая атмосфера работает
эффективнее, а так же, поскольку, большую часть своего времени мы проводим
на работе, благоприятная атмосфера в коллективе очень важна. В таком
коллективе работнику становится не только приятно работать, но и появляется
желание проводить с коллегами больше времени и вне работы. Это приводит к
лояльности работника к компании, в которой он работает.
Главное в системе нематериальной мотивации ООО «МИЭЛЬ» -
проявлять внимание к своему персоналу. Коллектив должен понимать, что
62
руководство благодарно ему. Сначала необходимо заставить людей начать
коррелировать свои собственные интересы и планы с интересами компании.
Сотрудники должны воспринимать себя как важную и полноценную часть
бизнеса. Это будет их главная мотивация. Большее вовлечение команды в
жизнь организации - увеличит показатели работы.
Поощрение и похвала в ООО «МИЭЛЬ» должны быть услышаны всеми
сотрудниками. Тем не менее, нематериальное продвижение должно быть в
первую очередь направлено на лучших: те, кто провел большую сделку,
достигли высоких результатов и т. д. Это увеличит их желание снова получить
отличные результаты.
Как видно, все предлагаемые мероприятия дадут возможность улучшить
уровень нематериальной мотивации, которое находится на низком уровне.
Большинство лидеров совершают ошибки, когда только начинают
внедрять методы нематериального стимулирования. Чтобы избежать
неприятных ситуаций в ООО «МИЭЛЬ», рассмотрим некоторые правила:
необходимо помнить, что это не всегда то, что подходит руководителю,
подходит подчиненному; не нужно пытаться изобразить жесткого и противного
руководителю - сотруднику будет сложно принять любое поощрение;
попробовать выбрать способы моральной мотивации. Иногда то, что подходит
для крупного бизнеса, не всегда будет полезно в небольшом; не нужно забывать
о основной задаче компании. Рекламная система, предназначенная для ИТ-
организации, может не подходить бизнесу; необходимо нематериально
мотивировать всех подчиненных, а не только ту часть, которая приносит
прибыль; рассматривать личные характеристики сотрудников, такие как
возраст и предпочтения; слишком много бонусов также не всегда хорошо,
можно навредить лишним. Необходимо учесть все данные аспекты и успешно
применять в компании нематериальную мотивацию. Для реализации
предложенных мероприятий компании необходимо разработать бюджет
расходов, календарный график.
63
Рассмотрим далее процедуру разработки программы поощрения
сотрудников ООО «МИЭЛЬ», которая необходима для совершенствования
стимулирования труда. Хорошая работа сотрудника привлекает не только
высокую оценку работы, но и нечто большее. Это можно назвать наградой. В
соответствии с последней тенденцией работодатель по-особому ценит хорошую
работу, выполняемую сотрудниками. Однако способы выражения их
признательности различны. Для того чтобы иметь системный подход к оценке
вознаграждений, ООО «МИЭЛЬ» необходима политика вознаграждения и
признания.
Сотрудники ООО «МИЭЛЬ», помимо того, что хотят хорошую зарплату,
дружественную среду, возможность роста, также хотят, чтобы их ценили за
выдающуюся работу, выполняемую ими. Вознаграждение и признание играют
важную роль в привлечении и удержании талантов внутри ООО «МИЭЛЬ».
Они не только действуют как усилитель морального духа, но и способствует
повышению производительности труда, позитивности и продвижению по
службе. Такая программа способствует повышению мотивации на рабочем
месте. Однако эффективная программа поощрения и признания не может
работать изолированно. Она должна иметь сотрудничество со стороны
менеджеров по персоналу и высшего руководства. Роль каждого из них в
превращении вознаграждения и признания в успех объясняется ниже.
Признание может быть дано большим количеством способов. Похвала
стоит недорого. Хорошая программа вознаграждения и признания должна быть
в ООО «МИЭЛЬ».
Вознаграждение должно основываться на ценностях, целях и
приоритетах. Программа вознаграждения должна быть гибкой в соответствии с
требованиями времени и места. Независимо от того, является ли
вознаграждение формальным или неформальным, необходимо иметь личный
контакт. Сотрудник должен быть вознагражден вовремя, иначе доверие к нему
со временем будет подорвано. Таким образом, основная цель политики
вознаграждения и признания ООО «МИЭЛЬ» заключается в привлечении и
64
удержании лучших талантов. Для того, чтобы привлечь и удержать их,
становится важным признать усилия, прилагаемые сотрудником с точки зрения
производительности, отношения и достижений.
Цель вознаграждающей работы состоит в том, чтобы создать
организационную культуру, в которой ценится хорошая работа, проделанная
сотрудниками, и признаются их огромные усилия.
Сфера применения – программа вознаграждения распространяется на
всех постоянных сотрудников ООО «МИЭЛЬ».
Определения программы вознаграждения:
1 Вознаграждение: денежное или безналичное вознаграждение,
выдаваемое за выдающиеся результаты работы сотрудника.
2 Вознаграждение и признание: программа вознаграждения,
разработанная и доведенная до сведения отдела кадров.
3 Поведение, подлежащее признанию, должно быть связано с миссией
организации.
Все сотрудники, руководители, старшее руководство должны быть
хорошо подготовлены для осуществления эффективной программы
вознаграждения.
В современных условиях повысить эффективность и
производительность необходимо, чтобы изменить систему компенсации, но и
подход к развитию требует разных установок, мышления и использования
рейтинговой шкалы. Изменение подхода заключается в том, что затраты не
оплачиваются, а результаты работы – это признание продукта работы как
товара. Выручка от продажи товаров будет главным критерием количества и
качества работы производителей и их основного источника личных доходов.
Каждый предприниматель (менеджер) из множества существующих
форм вознаграждения выбирает вариант, который наилучшим образом
соответствует конкретным условиям производства (производственный процесс,
уровень специализации, тип продукции, наличие производственных ресурсов).