6
Содержание
Введение……………………………………………………………………7
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты сущности
бюджетирования на предприятии…………………………………………………11
1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования на
предприятии……………………………………………………………………….11
1.2. Сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и методы их
разработки…………………………………………………………………………20
Глава 2. Исследование организации бюджетирования на предприятии
(на примере Публичное Акционерное Общество «АВТОВАЗ»)……………….47
2.1 Организационно – экономическая характеристика………………….47
2.2 Оценка финансового состояния и эффективности деятельности…55
2.3 Организация системы бюджетирования на предприятии…………63
Глава 3. Основные направления оптимизации системы бюджетирования
на предприятии…………………………………………………………………….72
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы
бюджетирования……………………………………………………………………72
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
……………………………………………………………………………………….78
Заключение…………………………………………………………………86
Список использованной литературы…………………………………...…90
Приложения………………………………………………………………..94
7
Введение
Цель трудиться с наибольшей экономической эффективностью вынуж-
дает на сегодняшний день многочисленные предприятия преобразовывать не
только собственную внутреннюю организационную структуру, но и способы
управления бизнесом, которым считается бюджетирование.
Основным из результативных методов создания и применения финан-
сово экономической политики предприятия считается бюджетирование.
Значительную роль создание системы бюджетирования на предприятии
получает во время его финансового кризиса, тем самым дает возможность пред
отвратить предполагаемое банкротство предприятия.
Бюджетирование является одним из результативных методов
управления, который при правильном подходе к его применению дает
возможность предприятию успешно получать прибыль и управлять
финансовыми ресурсами.
Бюджетирование дает возможность руководителям предприятий в
результате изменения во внешней и внутренней обстановке вовремя и
правильно принимать решения по улучшению финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Бюджетирование дает возможность предприятиям наиболее
результативно принимать решения, исполнять данные решения и
контролировать их исполнение. Иначе говоря система бюджетирования дает
возможность предварительно давать оценку результатам, которые будут
получены в будующем, хотя решения по этим результатам уже принимаются
сейчас.
Бюджетирование как механизм управления также замечателен и тем,
что включает почти все сферы деятельности предприятий. В связи с этим, когда
предприятия активно применяют методы бюджетирования, вне зависимости от
условий, будет отслеживаться и оцениваться, в какой степени они эффективны
не только в общем по предприятию, но и во всех сферах его деятельности
(сбыт, маркетинг, снабжение, производство и так далее.), и соответственно в
8
какой мере успешно работают отделы предприятия.
В основе бюджетирования находится принцип «управления по центрам
ответственности», в соответствии с которым руководители отделов и остальные
сотрудники предприятия обязаны отвечать за планирование и исполнение
целевых данных, которые относятся к реализации их деятельности.
Бюджет является планом в денежном выражении, включает все
направления деятельности предприятия, дает возможность сравнить
полученные результаты и расходы предприятия как в общем, так и по каждому
периоду отдельно. Это важный источник информации для прогноза будущего
финансового положения предприятия и для поправки принятых
управленческих решений.
Бюджетное планирование – это осуществление формирования и
выполнения бюджета, которым является финансовое, количественно
определенное выражение маркетинговых и производственных планов, нужных
для целей, установленных предприятием.
Таким образом, бюджетирование является соединяющим элементом
стратегического управления, реализуемым высшим руководством и
оперативным управлением, выполняемым на уровне нижнего звена.
Постоянно необходимо иметь ввиду, что бюджетирование внутри
фирмы является не столько инструментом, как управленческой технологией,
также бюджетирование является признаком качества управления на
предприятии, соответствия уровня ее менеджмента осуществляемым
управленческим решениям в нынешних условиях. Трудности осуществления
бюджетирования на предприятиях развитых государств были преодолены 20-
25 лет тому назад, несмотря на то, что повышение качества систем
бюджетирования не прекращается до сих пор.
Все выше сказанное проведено здесь для, того чтобы подчеркнуть
значимость бюджетирования в деятельности предприятия.
Актуальность работы проявляется в том, что в ситуации сложности
9
экономических отношений, резкой конкурентной борьбы и увеличения
значимости управленческих решений, прогнозы о состоянии предприятия в
будущем, создание целей, стратегий, планов их осуществления ставятся на
важную ступень в процессе управления предприятием. На сегодняшний день
отечественный бизнес весьма быстро продвигается вперед, а для успешного
управления продвижения бизнеса следует применять новые технологии
управления, которым считается бюджетирование.
Объектом исследования является Публичное Акцонерное общество
«АВТОВАЗ».
Предметом исследования является процесс управления и
планирования на основе бюджетирования на примере Публичного Акционер-
ного Общества «АВТОВАЗ».
Целью работы является раскрыть сущность бюджетирования деятельно-
сти предприятия и направления совершенствования бюджетного процесса.
Для того чтобы раскрыть цель дипломной работы мы поставим
следующие задачи:
- рассмотреть сущность и содержание бюджетирования, как системы
финансового управления предприятием.
- провести анализ действующей системы бюджетирования на примере
Публичного Акционерного Общества «АВТОВАЗ»;
- рассмотреть пути совершенствования системы бюджетирования;
-предложить основные рекомендации по совершенствованию
бюджетного процесса.
Теоретическую и методологическую основу дипломной работы
составляют работы российских ученых, устав Публиного Акционерного
Общества «АВТОВАЗ», финансовые отчеты Публичного Акционерного
Общества «АВТОВАЗ», которые представляют научный интерес для
всестороннего исследования бюджетирование деятельности организации.
В данной дипломной работе были применены логический,
10
сравнительный, системный анализ, целостный и структурно-фукциональный
подходы.
Структура дипломной работы обусловлена внутренней логикой
раскрытия ее темы и характером поставленных задач исследования. Дипломная
работа состоит из введения, трех разделов, заключения.
В первом разделе дано понятие бюджетирования, а также его виды,
изучен контроль бюджета.
Во втором разделе рассмотрено и произведен анилиз Публичного
Акционерного Общества «АВТОВАЗ».
В третьем разделе рассмотрены проблемы бюджетирования в
организации.
В заключение дипломной работы сделаны выводы по рассматриваемой
теме.
11
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты сущности
бюджетирования на предприятии
1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования на
предприятии
Как правило термин «бюджет» более связывается с исследованием
экономической политики в диапазонах страны. В меньшей степени
распространено, что бюджет способен не только для всего государства
разрабатываться и утверждаться, а также и на микроуровне, в пределах
отдельного предприятия планированной деятельности. Следует отметить, что
кроме «государственного бюджетирования» есть еще «корпоративное
бюджетирование», что подразумевает в себя поставленную на постоянную
основу системы комплексного планирования «сквозного», анализа
хозяйственной деятельности и контроля предприятия.
[1]
Бюджетирование является процессом планирования будущей
деятельности предприятия, результаты, которого системой бюджетов
составляются. За анализом безубыточности и целевого планирования прибыли,
бюджетирование считается второй ступенью в сложной проблемы
планирования деятельности предприятия.
Цель бюджетирования это формирование инструментария планирования
управления и контроля эффективностью финансово-хозяйственной
деятельностью и ликвидностью предприятия, путем составления бюджетов
исходя из систематического прогнозирования формирования предприятия.
Деятельность бюджетной системы ориентирована на обеспечение:
- сбалансированности поступления и использования финансовых
ресурсов через контроль совокупных финансовых потоков предприятия;
- приемлемого уровня совокупного объема обязательств предприятия;
[1]
Наумова Н.В., Жарикова Л.А Бюджетирование в деятельности предприятия: учебное пособие – М.:
Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. – 5 с. – ISBN 978-5-82650830-5.
12
- экономической эффективности через контроль и ограничение
потребления подразделениями предприятия ресурсов.
[2]
Для нахождения решения пяти существенно, значимых задач для
предприятия дает возможность использование бюджетирования:
1. Четко рассчитать объем затрат и итогов деятельности предприятия в
разрезе отдельных подразделений и тенденции деятельности и, таким образом,
размер всех главных данных финансовой рентабельности и финансового
эффекта.
2. Увеличить эффективную независимость подразделений в пределах
принятых бюджетов, одним из основных критериев их деятельности является
результат исполнения, а их внутренней задачей – определение способов его
достижения.
3. Строго необходимо для достижения целей подразделений затрат
уменьшить расход ресурсов на основе точного определения структуры и
объемов.
4. Сформировать четкий и объективный механизм контроля
деятельности подразделений, объектом которого считаются данные бюджетов
и, следовательно, для своевременного и результативного регулирования
деятельности подразделений создать все условия.
5. Сформировать условия, мотивирующие сотрудников предприятия к
экономии ресурсов, внести в механизм мотивировки предприятия получение
возможности дополнительного поощрения за уменьшение в бюджете расходной
части.
[3]
Для осуществления определенных целей система обязана
соответствовать общим требованиям таким, как:
[2]
Смирнова О. П., Быков Д. Ю. Бюджетирование на предприятии: учеб. пособие – М.: Иван.гос. хим-
технол. ун-т., 2011. – 10 с. – ISBN
[3]
Санин М.К. Управленческий учет: Учебное пособие. - М.: СПбГУ ИТМО, 2010. — 80 с.
13
- гибкость – система обязана быть трудоспособной при изменении
внешних и внутренних факторов хозяйствования, либо для поддержания
работоспособности допускать возможность корректировки;
- прозрачность – деятельность системы обязана быть отчетливо
установлена, не могло быть допущено неопределенное пояснение допустимых
способов решения, проявляющие перед системой задач, система обязана
предоставлять допустимость сквозного контроля ее работы;
- простота - система не обязана предъявлять требования к специалистам
предприятия на наличие специальных умений. Помимо этого, по мере
допустимого необходимо стараться исключить применение производных и
дополнительных относительно к функционирующим на предприятии учетным
и информационным системам форм представления документов и информации.
Совместно с этим, подразумевается, что специалисты предприятия обязаны
быть ознакомлены с методиками бюджетно-финансового планирования и
обладать опытом работы на персональном компьютере.
[4]
Как правило, формирование бюджетов исполняется в рамках
своевременного планирования. Говоря о стратегических целях фирмы, задачи
выделение экономических ресурсов, имеющиеся в распоряжении организации
решают бюджеты, количественную определенность принятым перспективам
жизнедеятельности фирмы придает создание бюджетов.
[5]
Необходимо выделить, что определения «бюджет» и «план» никак не
считаются идентичными. Бюджет – является количественным выражением
централизованно утвержденных данных плана предприятия на конкретный
период:
- реализации капитальных, товарно-материальных, финансовых
ресурсов;
[4]
Смирнова О. П., Быков Д. Ю. Бюджетирование на предприятии. С. 11.
[5]
Сухинина В.В. Бюджетирование: Учебное пособ., 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Самар. гос. техн.
ун-т., 2008. - 7 с.
14
- привлечению источников финансирования текущей и инвестиционной
деятельности;
- выручке и расходам;
- движению денежных средств;
- инвестициям (капитальным и финансовым вложениям).
Главными характеристиками при формировании бюджета считаются
следующие:
- формализация;
- централизация;
- системность.
Понятие «формализация» указывает на то, что бюджет означает в
первую очередь, набор цифр. План же, кроме бюджетных цифровых данных,
обычно содержит в себе список определенных мероприятий по достижению
данных показателей.
Иным значимым фактором считается то, что бюджет содержит только
централизованно принимаемые аппаратом управления (директивные) данные
для каждого центра ответственности (подразделений). Методология
бюджетирования на разных предприятиях способна отличаться: встречается
составление плана «сверху вниз» (отделами аппарата управления формируются
проекты бюджетов подразделений); «снизу вверх» (самими подразделениями
формируются проекты бюджетов); встречное планирование (проекты
бюджетов, которые создаются подразделениями, потом отделы аппарата
управления корректируют). Тем не менее, в итоговом результате, согласование
бюджетных данных совершаются по направлению «аппарат управления – центр
ответственности за выполнение принятых бюджетных данных
(подразделение)».
Стало быть, бюджетные данные всегда формируются «сверху вниз»
центральным органом предприятия и обязательны, к выполнению
структурными подразделениями – центрами ответственности. Исключением
15
считается создание индикативного бюджета, который определяет целевые
направления стратегии развития предприятия на долговременную перспективу
и имеет рекомендательный характер для отделов предприятия.
[6]
Необходимо выделить, что бюджет содержит в себе только целевые
данные, принятые центральным органом (аппаратом управления) предприятия,
которые объект бюджетирования (структурное подразделение) должны
исполнить.
[7]
«Системность» обозначает то, что в бюджетировании совокупность
бюджетов отдельных центров ответственности в установленном порядке
сформировывает сводный бюджет предприятия, в общем. В окончательном
результате предметом бюджетирования является бизнес предприятия как общее
целое, и бюджетные данные для каждого подразделения и по каждому сегменту
хозяйственной деятельности создаются, отталкиваясь из критерия
максимизации итоговых финансовых результатов предприятия в общем, а не
увеличение рентабельности каждого сегмента.
[8]
Необходимо тоже различать определения бюджет и бюджетирование.
Бюджет, как ранее было отмечено - это наполненный количественными
данными документ, или, попросту сказать, лист бумаги, согласно по которым
предприятие осуществляет свою хозяйственную деятельность.
Бюджетирование является процедурой создания и осуществления такого
документа в практической деятельности предприятия. Бюджетный процесс
никак не заканчивается только ступенью формирования сводного бюджета. В
целом, технология бюджетирования во времени является постоянный
«трехтактный» цикл, в котором планирование на последующий период
осуществляется исходя из план - факта анализа выполнения бюджета
отчетного периода (рисунок 1).
[6]
Виткалова, А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. – М.: Изд-во «Дашков
и Ко», 2013. – 12 с.
[7]
Агапова Т.А. Бюджетирование - М.: Изд-во «КноРус», 2012. – 25 с.
[8]
Наумова Н.В., Жарикова Л.А Бюджетирование в деятельности предприятия. С.9.