76
неплатежеспособности предприятия. Значение коэффициента быстрой
ликвидности находится в пределах нормативных значений, что обусловлено
значительной долей дебиторской задолженности в структуре актива баланса.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
соответствует нормам, это говорит о том, что оборотные средства планируется
формировать за счет собственного капитала.
Исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод, что ООО
«СтройСервис» в 2014 году являлось неплатежеспособным предприятием, так
как коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности не соответствуют
нормативным значениям.
Платежеспособность фирмы, ее возможность производить необходимые
платежи и расчеты в определенные сроки, зависящая как от притока денежных
средств дебиторов, покупателей и заказчиков фирмы, так и от оттока средств
для выполнения платежей в бюджет, расчетам с поставщиками и другими
кредиторами фирмы - ключевой фактор ее финансовой стабильности. Недаром
в России какое-либо сотрудничество с предприятием, фирмой, банком всегда
начинают с оценки его платежеспособности. Для руководства фирмы особенно
важно проводить систематический анализ платежеспособности предприятия
для эффективного управления им, для предупреждения возникновения и
своевременного прекращения уже возникших кризисных ситуаций.
Наступление неплатежеспособности означает превышение
расходования денежных средств над их поступлением в условиях
отсутствия
резервов покрытия, то есть образуется «кризисная яма». В этот момент
чаще
всего и начинаются «проблемы» с кредиторами предприятия. Кредиторы,
пытаются вернуть свои средства путем арестов имущества. Все средства,
поступающие на счет предприятия, автоматически блокируются и
списываются в пользу кредиторов, деятельность предприятия замораживается,
а штрафы и пени продолжают начисляться.
77
Для повышения уровня коэффициента текущей ликвидности необходимо
пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно
сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской
задолженности.
Основным фактором повышения уровня абсолютной ликвидности
является равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности.
Таким образом, совершенствование процесса бюджетирования ООО
«СтройСервис» позволяет решить существующие на данном предприятии
проблемы:
1) повышение эффективности планирования бюджета продаж;
2) повышение эффективности планирования бюджета себестоимости;
3) совершенствование такого внутрифирменного документа ООО
«СтройСервис» как Приказ «О подготовке годового бюджета».
Выше перечисленные проблемы решаются следующими путями:
- изменением организационной структуры управления;
- пересмотром списка должностных лиц, принимающих участие в
бюджетном процессе предприятия;
- составлением Положения о бюджетировании, регламентирующего
организацию бюджетного процесса ООО «СтройСервис».
Прогноз финансовых показателей на плановый 2017 год показал, что
предприятие по - прежнему остается финансово неустойчивым, зависит от
внешних источников финансирования. Сумма чистой прибыли ООО
«СтройСервис» продолжает уменьшаться.
Для выхода из довольно сложной сложившейся ситуации необходимо
принять следующие меры:
- пополнение собственного капитала предприятия;
- совершенствование договорной работы;
- расширение рынков сбыта услуг;
- совершенствование работы по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью;
78
- повышение эффективности использования ресурсов предприятия;
- совершенствование системы управления производством в целом.
Для совершенствования системы управления производством в целом
предлагается приобрести Компьютерные Информационные Системы:
Бюджетирование 2.2. В процессе анализа организации планирования в ООО
«СтройСервис» был выявлен низкий уровень качества автоматизации
бюджетного процесса. При всем удобстве выполнения нерегламентируемого
анализа, в котором участвует один или несколько человек, имеющие таблицы в
среде EXCEL не подходят для бюджетного управления организацией с
необходимым уровнем детализации информации. Таким образом, для более
эффективного планирования электронные таблицы могут служить
вспомогательным инструментом планирования, но основой данного процесса
должна стать полностью автоматизированная система управления -
Компьютерные Информационные Системы: Бюджетирование 2.2.
Программный комплекс - решение в области управления эффективностью
бизнеса, направленный на формирования бизнес моделей, оптимизацию
ресурсного бизнес планирования, составления бюджетов и контроля их
исполнения на средних и крупных промышленных предприятиях. Внедрение
программного комплекса «Бюджетирование» позволит не только повысить
эффективность деятельности организации, но и избежать дублирования
функций менеджмента, снизить издержки управления, повысить оперативность
принятия решений.
В частности, предлагается повысить качество планирования
автоматизации процесса планирования на основе интегрированной платформы
КИС «Бюджетирование» и введения бюджетного регламента в качестве
основного нормативного документа, служащего инструментом для контроля и
организации финансового управления.
Предложенные в данном разделе мероприятия призваны укрепить
финансовую дисциплину, выявить резервы для сокращения
себестоимости продукции, повысить прибыльность и инвестиционную
79
привлекательность, тем самым, обеспечив рост рыночной капитализации
предприятия.
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных
мероприятий
Проанализируем экономический эффект от предложенных мероприятий.
Для получения информационного обеспечения ООО «СтройСервис»
необходимо проанализировать затраты (таблица 32) и полученный
экономический эффект от внедрения программного комплекса
«Бюджетирование 2.2.» (таблица 33).
Таблица 32
Затраты на приобретение программного продукта
«Бюджетирование 2.2.»
Наименование статьи затрат
Единовременные
затраты
Ежегодные
затраты
Услуги сопровождения и консультационные
услуги, руб.
-
25 000
Приобретение программного комплекса,
руб.
100 000
-
Итого
100 000
25 000
В качестве измеримых экономических показателей эффективности
внедрения интегрированной системы управления за счет использования
системы «Бюджетирование» рассматриваются:
а) сокращение коммерческих расходов на 3-5%;
б) увеличение выручки на 3-5%
Данные показатели эффективности внедрения интегрированной системы
автоматизации планирования взяты исходя из средних данных, полученных
российскими компаниями, успешно внедрившими аналогичную систему.
80
Таблица 33
Ожидаемый эффект от внедрения программного комплекса
Ожидаемое изменение
показателей эффективности за
счет внедрения программного
комплекса
Значение
показателя
за 2017 год
Ожидаемый
эффект, Э
Среднее
значение
изменения
показателей
Сокращение коммерческих
расходов, руб.
540 000
3-5%
21 600
Ожидаемая величина роста
выручки, руб.
1 994 000
3-5%
79 760
Прогнозирование денежных потоков позволяет определить размер
избытка или недостатка денежной наличности в обороте предприятия.
Одним из методов финансового прогнозирования является составление
прогнозного отчета о финансовых результатах на 4 года (табл. 34). Прогнозная
отчетность позволит установить и оценить изменения, которые произойдут в
активах предприятия и источниках их формирования в результате
хозяйственных операций (рисунок 20).
Таблица 34
Прогнозный отчет о финансовых результатах
Показатель
Фактическое
значение
показателя,
руб.
1 год
Прогнозное
значение
показателя, руб.
2 год
Прогнозное
значение
показателя,
руб.
3 год
Прогнозное
значение
показателя,
руб.
4 год
1. Выручка, руб.
1 994 000
2 073 760
2 156 710
2 242 979
2. Себестоимость, руб.
1 451 000
1 509 040
1 569 402
1 632 178
3. Коммерческие
расходы , руб.
540 000
518 400
497 664
477 757
3. Прибыль (убыток) от
продаж, руб.
3 000
46 320
89 644
133 044
4. Налог на прибыль
600
9 264
17 929
26 609
5. Чистая прибыль, руб.
2 400
37 056
71 715
106 435
С учетом затраченных ресурсов и полученного экономического эффекта,
предлагается оценить эффективность внедрения проекта бюджетирования на
основе модели чистой приведенной стоимости проекта NPV (ЧДД - чистый
дисконтированный доход).
Формула для расчета NPV:
81
где NCF
i
- чистый денежный поток для i-го периода;
Inv - начальные инвестиции;
r - ставка дисконтирования (стоимость капитала, привлеченного для
инвестиционного проекта) в размере 18%.
Расчет чистого дискантированного дохода показан в таблице 35.
Таблица 35
Расчет показателя экономической эффективности
Год
Прибыль, тыс.руб.
NPV, тыс.руб.
1
3
2
46,32
-100,68
3
89,64
-15,1905
4
133,04
178,7447
Для реализации совершенствования системы планирования в ООО
«СтройСервис», проведем расчет по введению новых должностных единиц в
количестве 3 человек - 1 менеджера отдела бюджетного планирования и
анализа, 2 специалистов центров финансовой ответственности, ответственных
за управление финансами и управление производством. Данные для расчета
оптимизации и эффективности планирования в ООО
«СтройСервис»рассмотрим в таблице 36.
Таблица 36
Расчет эффективности совершенствования планирования
Показатель
Фактическое
значение
показателя,
руб.
1 год
Прогнозное
значение
показателя, руб.
2 год
Отклонение
Выручка, тыс.руб.
1994
2074
+906
Среднесписочная
численность работников, чел.
317
320
+3
Средняя заработная плата
управленческого персонала,
тыс.руб.
17,6
23
+5,4
Затраты, тыс.руб.
598
635
+37
82
Для экономического обоснования введения новых должностей и
автоматизированной компьютерной системы необходимо рассчитать
экономическую эффективность Эф:
В р Э
Эф
З
где Вр - выручка;
Э - ожидаемый эффект от внедрения мероприятий - 4%;
З - затраты на внедрение мероприятий.
2074 4%
3, 4 %
635
Эф
Экономическая эффективность совершенствования планирования в ООО
«СтройСервис» составит 3,4 %, следовательно эффективность предложенных
мероприятий ведет к увеличение выручки в организации.
Также совершенствование планирования должно увеличить
производительность труда ПТ:
21
21
ВВ
ПТ
ЧЧ
где
В1 - объем производства до проведения мероприятий по
совершенствованию планирования;
В2 - объем производства после мероприятий по совершенствованию
планирования;
Ч2- численность персонала до внедрения мероприятий;
Ч1 - численность персонала в процессе совершенствования планирования.
1250 1 200
16, 67 . .
25 2 2
П Т т ы с р у б
Производительность труда в процессе совершенствования планирования
увеличится на одного человека на 16,67 тыс.руб.
В итоге, результатом предложенных мероприятий по совершенствованию
системы планирования в ООО «СтройСервис», с точки зрения организации
рабочего процесса является:
83
- экономия рабочего времени персонала, вовлеченного в процесс
планирования за счет сокращения временных издержек на формирование и
согласование бюджета, формирование управленческой отчетности;
- возможность сосредоточения на аналитической работе новых
специалистов финансовых подразделений и управленческого персонала;
- уменьшение ручной работы, путем устранения лишних этапов
подписей с помощью автоматизированного процесса планирования, а также
значительное сокращение расходов на канцелярские товары за счет сокращения
потребности в бумаге.
Внедрение системы управления бюджетом предприятия на базе
программного комплекса Компьютерные Информационные системы:
Бюджетирование 2.2. демонстрирует направленность предприятия на
долгосрочную перспективу и развитие бизнеса и является основой для
применения в скором будущем новых инструментов управленческого контроля.
Автоматизация системы управления бюджетом на предприятии даст
следующие преимущества:
- повышение вероятности выполнение планов;
- появление реальной возможности расчета многовариантных планов без
привлечения дополнительных ресурсов;
- повышение надежности и достоверности получения отчетной
информации и, как следствие, улучшение экономической обоснованности
принимаемых решений, так как раньше информация постоянно
корректировалась специалистами служб компании.
Обобщая полученные результаты оценки эффективности предложенных
мероприятий по усовершенствованию системы планирования в ООО
«СтройСервис», следует отметить наличие положительных качественных
сдвигов, что подтверждается улучшением количественных показателей
деятельности предприятия. К таким показателям относится чистый
дисконтированный доход, экономическая эффективность и повышение
производительности труда.
84
Кроме этого совершенствование планирования предполагает:
- сокращение коммерческих расходов;
- увеличение выручки.
Улучшение этих показателей приведет к повышению рентабельности,
ликвидности и платежеспособности компании, что положительно влияет на
финансовую привлекательность компании. Это обстоятельство позволит
предприятию получить доступ к более широкому кругу источников
финансирования, что в свою очередь позволит снизить стоимость капитала для
компании. В долгосрочной перспективе стабильное финансовое состояние
может стать дополнительным резервом повышения эффективности
деятельности ООО «СтройСервис».
Благодаря автоматизации процесса планирования, у руководства появится
не только возможность рассчитывать различные сценарии будущего
финансового состояния предприятия, но и надежная, достоверная система
оценки исполнения бюджетов различных уровней, что подразумевает
оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных,
необходимых для бюджетного контроля.
85
Заключение
Подводя итоги данной бакалаврской работы отметим, что
бюджетирование непосредственно связано с управлением производством,
финансовой деятельностью и управленческим учётом.
Экономически эффективная деятельность организации может быть
обеспечена в том случае, если она имеет заранее заданные показатели затрат и
результатов. Бюджетирование представляет собой процесс определения
важнейших экономических параметров, механизм планирования движения
ресурсов на будущий период.
В информационном отношении - это система, объединяющая в единый
комплекс процессы планирования, учёта, контроля и анализа стоимостных
показателей деятельности организации.
По проведенному анализу организации процесса бюджетирования можно
сделать вывод что, в ООО «СтройСервис» процесс бюджетирования должным
образом не налажен.
Бюджетирование на данном предприятии осуществляется на основании
прямого подхода, то есть на основе операционных бюджетов. Формирование
годового бюджета базируется на таком документе, как Приказ «О подготовке
годового бюджета» утвержденного генеральным директором. Данный документ
имеет недостаток - это отсутствие сроков рассмотрения и утверждения
бюджетов.
Также следует отметить, что при формировании бюджета продаж и
бюджета себестоимости принимают участие сотрудники, не имеющие должной
квалификации в данной области.
Из анализа операционных и финансовых бюджетов можно сделать вывод,
что в 2017 году деятельность ООО «СтройСервис» не стала более эффективной.
Планировалось значительное снижение объемов оказываемых услуг. Исходя из
выше сказанного в ООО «СтройСервис» 2017 году ожидалось сокращение
численности персонала, а отсюда вытекает и сокращение объема фонда
заработной платы, и снижение затрат на