56
Таблица 22
Анализ платежного бюджета ООО «СтройСервис
Наименование
статьи
Факт
2015,
тыс.руб.
План,
2017г.
тыс.руб
Изменени
е, 2015-
2016
тыс.руб.
Факт
2016г тыс,
руб.
План на
2017 г.
тыс,руб.
Изменения
2016-2017г.
тыс. руб.
Поступлений
всего
407 309
578
480 490
444
73 180
866
49767379
4
222 348
417
- 275 325
377
Поступлений от
операционной
деятельности
300 487
765
350 478
339
49 999
574
37352518
1
15502027
4
- 218504
907
Поступлений от
неоперационно
й деятельности
60 445
778
63 199
333
2 753 555
63 162
460
52 5 7 0
0 43
- 592 417
Поступлений от
финансовой
деятельности
46 376
035
66812 772
20 436
737
60 986
154
4758 100
- 56228 054
Поступлений от
инвестиционной
деятельности
0
0
0
0
0
0
Выплат всего
407 309
578
480 490
000
73 180
422
49701994
7
>214951
78
- 275524769
Выплаты по
операционной
деятельности
300 400
550
350 899
600
50499050
37253345
3
L1329928
6
- 259234
167
Выплаты по
неоперационно
й
деятельности
60 400
447
60 877
432
476 985
62103494
\6 195
892
- 15 907 602
Выплаты по
финансовой
деятельности
46 508
581
68 712
968
39 695
613
62383000
52 000
000
- 383 000
Выплаты по
инвестиционной
деятельности
0
0
0
0
0
0
Анализируя данные таблицы 22 платежный бюджет ООО
«СтройСервис», план на 2017 год следует отметить, что планирование
поступлений составляет 222 348 417 руб. и эта сумма на 275 325 377 руб.
меньше, чем предполагаемый факт 2016 года.
Такое резкое сокращение поступлений связано:
- с уменьшением поступлений от операционной деятельности, они
составят 155 020 274 руб., что на 218 504 907 руб. меньше чем в 2016 году;
- с уменьшением поступлений от неоперационной деятельности, 62
570 043 руб. - в 2016 году, что на 592 471 руб. меньше, чем в 2016 году;
57
- с уменьшением поступлений от финансовой деятельности, они
составят 4 758 100 руб., что на 56 228 054 руб. меньше, чем в 2016 году;
- с отсутствием поступлений от инвестиционной деятельности.
Поступления от неоперационной деятельности уменьшились из – за
отсутствия штрафов и пеней и прочих поступлений.
Поступления от финансовой деятельности сократились за счет отсутствия
в 2016 году привлечений внешнего заемного финансирования и эмиссии акций.
План выплат в 2017 году составляет 221 495 178 руб., что на 275 524 759
руб. меньше, чем по предполагаемому факту 2016 года.
Уменьшение выплат по операционной деятельности, вызвано
сокращением объемов закупаемых материалов, сокращением фонда оплаты
труда, сокращением транспортных расходов, сокращением суммы
выплачиваемых налогов и сборов и составило в 2016 году 113 299 286 руб., что
на 259 234 167 руб. меньше, чем в 2016 году.
Выплаты по неоперационной деятельности в планируемом периоде
составили 46 195 892 руб., что на 15 907 602 руб. меньше предполагаемого
факта 2016 года. Уменьшение произошло за счет сокращения сумм лизинговых
и арендных платежей.
Выплаты по финансовой деятельности сократились в основном из - за
того, что в 2016 году не планировалось размещение временно свободных
денежных средств. Выплаты по инвестиционной деятельности отсутствовали.
В заключение всего бюджетного процесса составляется бухгалтерский
баланс предприятия. Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчётности
составляется, как правило, как правило на отчетный период. (таблица 23).
58
Таблица 23
Анализ бухгалтерского баланса ООО «СтройСервис»
Наименование
статьи
Факт
2015,
тыс. руб.
План
2016,
тыс. руб.
Изменение
, 2015-
2016г.
тыс. руб.
Факт
2016г.,
тыс. руб.
План на
2017г., тыс.
руб.
Изменение
2016-
2017г. тыс.
руб.
Итог баланса
249 986
000
249 900
000
86 000
221833000
180687 000
- 41146
000
Основные
средства
66 705
000
66 700
000
5 000
60 723
000
60 380 000
- 343 000
Денежные
средства
2 807
000
2 800
000
7 000
2 630 000
3 483 000
853 000
Финансовые
вложения
51 000
000
10 000
000
- 41 000
000
6010 000
10 000
- 6 000 000
Дебиторская
задолженность
61 491
000
65 000
000
3 509 000
102060
000
83 060 000
- 19000
000
Запасы
10 482
000
40 000
000
29 518
000
45 712
000
25 712 000
- 20000
000
Расходы
будущих
периодов
0
0
0
18 885
000
1 885 000
- 17 000
000
Нераспределен
ная прибыль
35 148
000
35 287
600
139 600
35 904
000
36 436 000
532 000
Долгосрочные
займы и
кредиты
0
115200
000
115 200
000
117198
000
55 198 000
- 62000
000
Кредиторская
задолженность
68 145
000
67 950
200
194800
42 387
000
42 365 000
- 22 000
Анализируя бухгалтерский баланс ООО «СтройСервис» следует
отметить, что в 2017 году итог баланса составил 180 687 000 руб., что на 41 146
000 руб. меньше, чем в 2016 году.
Данное снижение суммы итога планируемого баланса предприятия
можно объяснить, опираясь на ниже перечисленные факты.
В разделе «Внеоборотные активы» сумма основных средств в 2017 году
уменьшилась на 343 000 руб. по сравнению с 2016 годом.
В разделе «Оборотные активы» произошли следующие изменения:
денежные средства увеличились на 853 000 руб. по сравнению с
предполагаемым фактом 2017года, который составлял 3 461 000 руб.
Краткосрочные финансовые вложения в 2016 году составили 10 000 руб.,
что на 6 000 000 руб. меньше, чем по предполагаемому факту 2017 года. Такое
резкое сокращение краткосрочных финансовых вложений произошло по
59
причине того, что предприятие не имеет временно свободных денежных
средств.
Дебиторская задолженность уменьшилась на 19 000 000 руб. и в
планируемом периоде стала составлять 83 060 000 руб., это произошло за счет
того, что покупатели и заказчики стали активнее выполнять свои обязательства
по выплатам.
Запасы сократились на 20 000 000 руб. по сравнению с 2016 годом и
составили 25 712 000 руб.
Расходы будущих периодов в 2017 году составили 1 885 000 руб., что на
17 000 000 руб. меньше, чем в 2016 году, это связано с уменьшением сумм
авансовых платежей по лизингу.
В разделе «Капиталы и резервы» нераспределенная прибыль увеличилась
на 532 000 руб. по сравнению с предполагаемым фактом 2016 года и стала
составлять 36 436 000 руб.
В разделе «Долгосрочные обязательства» долгосрочные займы и кредиты
уменьшились, и в плановом 2017 году составили 55 198 000 руб., что на 62 000
000 руб. меньше, чем в 2016 году, это объясняется тем, что ООО
«СтройСервис» в планируемом периоде выполнило свои обязательства по
кредитному договору.
И наконец, в разделе «Краткосрочные обязательства» основная
составляющая - кредиторская задолженность сократилась на 22 000 руб. и стала
составлять в планируемом периоде 42 365 000 руб., это произошло за счет того,
что ООО «СтройСервис» несвоевременно выполняет свои денежные
обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Все остальные статьи
данного раздела остались без изменения.
60
Рисунок 19- Планирование балансовых показателей ООО
«СтройСервис»2016-2017 годы
Таким образом, подводя итог анализа проведенного в данной главе,
можно сделать вывод, что за анализируемый период с 2014 по 2016 годы
наблюдается снижение эффективности деятельности ООО «СтройСервис».
Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия отклоняются
от нормативных значений. Также следует отметить, что данные показатели в
ООО «СтройСервис» не просчитываются, этот факт свидетельствует о том, что
предприятие не имеет полноценного представления о своей
платежеспособности, об уровне использования ресурсов и капитала, о степени
выполнения обязательств перед другими хозяйствующими субъектами.
По проведенному анализу организации процесса бюджетирования можно
сделать вывод что, в ООО «СтройСервис» процесс бюджетирования должным
образом не налажен.
Бюджетирование на данном предприятии осуществляется на основании
прямого подхода, то есть на основе операционных бюджетов. Формирование
годового бюджета базируется на таком документе, как Приказ «О подготовке
61
годового бюджета» утвержденного генеральным директором. Данный документ
имеет недостаток - это отсутствие сроков рассмотрения и утверждения
бюджетов.
Также следует отметить, что при формировании бюджета продаж и
бюджета себестоимости принимают участие сотрудники, не имеющие должной
квалификации в данной области.
Из анализа операционных и финансовых бюджетов можно сделать вывод,
что в 2017 году деятельность ООО «СтройСервис» не стала более эффективной.
Планировалось значительное снижение объемов оказываемых услуг. Исходя из
выше сказанного в ООО «СтройСервис» 2017 году ожидалось сокращение
численности персонала, а отсюда вытекает и сокращение объема фонда
заработной платы, и снижение затрат на подготовку и обучение кадров, и
общехозяйственные расходы.
Также ожидалось снижение затрат, таких как: транспортные расходы,
затраты на услуги сторонних организаций, лизинговые платежи за основные
средства.
Расходы на энергоресурсы увеличились, так как произошло повышение
тарифов на коммунальные услуги.
В итоге следует отметить, что в 2017 году ООО «СтройСервис»
планировало получить прибыль, но ее сумма значительно меньше
предполагаемого факта 2016 года. Чистая прибыль в плановом 2017 году
составила 532 577 рублей, что на 1 191 029 рублей меньше чистой прибыли
2016 года.
Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «СтройСервис»
требуется совершенствование существующей системы бюджетирования.
Необходимо пересмотреть организационную структуру управления
предприятия, возможно, существует необходимость внедрения нового
структурного подразделения или должностного лица, занимающегося
маркетинговыми исследованиями. При формировании бюджета себестоимости
требуется участие сотрудника планово - экономического отдела.
62
Также необходимо пересмотреть существующий Приказ «О подготовке
годового бюджета» ООО «СтройСервис». Данный документ требует доработки
из-за отсутствия в нем сроков рассмотрения и утверждения бюджетов, он
содержит лишь срок представления сформированного бюджета.
Следует отметить, что в ООО «СтройСервис» существует «острая»
необходимость в проведении систематического анализа показателей,
характеризующих финансовое состояние предприятия. К ним следует отнести
следующие показатели:
- платежеспособности;
- финансовой устойчивости;
- рентабельности;
- деловой активности.
Расчет выше упомянутых показателей нужен для того, чтобы иметь
возможность предупреждения возникновения и своевременного прекращения
уже возникших кризисных ситуаций.
63
Глава 3. Основные направления оптимизации системы
бюджетирования на предприятии в ООО «СтройСервис»
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы
бюджетирования
Исходя из результатов проведенного анализа системы бюджетирования в
ООО «СтройСервис» можно выделить следующие проблемы.
Проблема 1. Для составления планов продаж крупные предприятия
формируют отдел маркетинга, в задачи которого входит продвижение
продукции на рынок, увеличение объёмов продаж, а так же составление
прогнозов продаж. Последняя функция требует наибольшей квалификации
сотрудников.
На мелких и средних предприятиях, где отсутствуют отделы маркетинга,
прогнозированием объёмов продаж занимаются ряд сотрудников во главе, как
правило, с генеральным директором. Однако реальность составляемых
прогнозов носит довольно поверхностный характер.
В ООО «СтройСервис» планированием продаж занимаются
производственный отдел и начальники складов во главе с заместителем
генерального директора по производству, квалификация данных сотрудников
не позволяет проводить достаточно объективный анализ изменений.
Проблема 2. Планированием себестоимости в ООО «СтройСервис»
занимаются начальники складов и инженерно - техническая служба.
Квалификация сотрудников выше упомянутых подразделений также не
позволит грамотно оценить ситуацию.
Проблема 3. ООО «СтройСервис» не существует детализированного
Положения о бюджетировании, на основании которого должен
осуществляться бюджетный процесс. На данном предприятии
составляется
Приказ «О подготовке годового бюджета» на каждый планируемый
период
64
отдельно. В этом документе следует отметить довольно существенный
недостаток - отсутствие сроков рассмотрения и утверждения бюджетов.
Исходя из выше сказанного, можно сделать вывод, что в ООО
«СтройСервис» процесс бюджетирования должным образом не налажен.
Исходя из выявленных проблем, можно предложить следующие
рекомендации по их решению.
Рекомендации по решению проблемы 1. Для повышения эффективности
прогнозирования продаж, рекомендуется принять квалифицированного
сотрудника в области маркетинга, что позволит провести комплексный и
объективный анализ изменений рынка продаж услуг и продукции.
Привлечение новых сотрудников приведет к изменению организационной
структуры управления ООО «СтройСервис», а также к увеличению затрат на
оплату труда. Расходы на оплату труда маркетолога составят 15 000 рублей
ежемесячно. Организационная структура управления ООО «СтройСервис»,
утвержденная генеральным директором, будет построена следующим образом
(рис. 20).
Рисунок 20 - Скорректированная организационная структура
управления ООО «СтройСервис»
65
Рекомендации по решению проблемы 2. В процессе формирования
бюджета себестоимости обязательно необходимо участие сотрудников
планово- экономического отдела. Поэтому для решения данной проблемы в
список лиц ответственных за составление бюджета себестоимости 2015 года
следует внести должность экономиста.
Рекомендации по решению проблемы 3. Для совершенствования
бюджетного процесса в ООО «СтройСервис» необходимо составить четко
детализированное Бюджетное положение, которое заменит существующий
Приказ «О подготовке годового бюджета».
Положение о бюджетировании ООО «СтройСервис» должно включать
следующие пункты.
Пункт 1. Назначение данного Положения.
Настоящее Положение определяет порядок, цели и задачи организации
бюджетного управления, а также перечень бюджетов и участников бюджетного
процесса.
Положение предназначено для руководителей и специалистов,
участвующих в процедуре бюджетного управления.
Положение утверждается генеральным директором ООО «СтройСервис»
и с момента утверждения является обязательным для исполнения всеми
подразделениями и должностными лицами, вовлеченными в бюджетный
процесс.
Пункт 2. Правоотношения, регулируемые данным Положением.
Настоящее Положение регулирует бюджетные правоотношения,
возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе
составления, рассмотрения, утверждения и контроля за исполнением годового
бюджета ООО «СтройСервис».
Пункт 3. Правовые основы осуществления бюджетных правоотношений в
ООО «СтройСервис».
Бюджетные правоотношения осуществляются в соответствии с
Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской