66
Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Уставом ООО
«СтройСервис», а также настоящим Положением.
Пункт 4. Понятия и термины, применяемые в настоящем Положении.
В настоящем Положении применяются понятия и термины в значениях,
определенных настоящим Положением о бюджетировании.
Бюджет предприятия - календарный план доходов и расходов
предприятия, сформулированный в стоимостных и количественных величинах
для принятия решений, планирования и контроля в процессе управления
деятельностью предприятия, устанавливаемый на один год.
Годовой бюджет ООО «СтройСервис» включает операционные и
финансовые бюджеты.
Операционный бюджет - совокупность планируемых операций на
предстоящий бюджетный период для сегмента или отдельной функции
предприятия.
Финансовый бюджет - это денежно выраженный план, отражающий в
комплексе предполагаемые источники финансовых средств и направления их
использования.
Бюджетная система - набор форм, документов и регламентов,
определяющих порядок подготовки, контроля исполнения и анализа
результатов исполнения производственных, экономических и финансовых
планов.
Планирование - разработка планов экономического и социального
развития, а также комплекса практических мер по их выполнению.
Бюджетирование - процесс составления и принятия бюджетов,
последующий контроль за их исполнением.
Бюджетный процесс - регламентируемая настоящим Положением
деятельность структурных подразделений предприятия по составлению,
рассмотрению, утверждению годового бюджета.
Бюджетное положение - это установленный на предприятии порядок
составления (разработки), представления (передачи), согласования
67
(визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-
факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней.
Целевые показатели - показатели стратегического плана,
устанавливаемые в целом по предприятию и определяющие в количественном
и стоимостном выражении цели, которые ставит генеральный директор перед
исполнительным руководством предприятия на предстоящий год.
Отклонение - разница между запланированными (нормативными) и
фактическими результатами.
Плановый период - период, на который определяются все показатели и
готовятся все планы, используемые в бюджетной системе.
Пункт 5. Цели и задачи бюджетирования.
Цель бюджетирования в ООО «СтройСервис» - создание инструментария
планирования, управления и контроля эффективности финансово-
хозяйственной деятельности и ликвидности предприятия, основанном на
систематическом прогнозировании будущего развития предприятия путем
составления бюджетов и проведении план-фактового контроля исполнения
бюджета в сравнении с данными бухгалтерского учета.
Задачи, решаемые настоящим Положением:
- планирование деятельности ООО «СтройСервис»;
- анализ возникающих отклонений фактических значений от
планируемых показателей;
- оценка деятельности и стимулирование с учетом достижения
целевых показателей;
- контроль за исполнением бюджета.
Пункт 6. Структура бюджета ООО «СтройСервис»
Операционный бюджет предприятия включает:
- бюджет продаж;
- бюджет оплаты труда;
- бюджет себестоимости;
- бюджет общепроизводственных и управленческих расходов.
68
Финансовый бюджет предприятия включает:
- прогнозный отчет о финансовых результатах;
- прогнозный платежный бюджет;
- прогнозный бухгалтерский баланс.
Пункт 7. Участники бюджетного процесса.
Участниками бюджетного процесса являются:
- генеральный директор ООО «СтройСервис»;
- заместитель генерального директора по финансам;
- заместитель генерального директора по производству;
- начальники складов;
- служба маркетинга;
- начальник отдела по кадрам и социальному обеспечению;
- инженерно - техническая служба;
- отдел материально - технического снабжения;
- бухгалтерия;
- планово - экономический отдел.
Пункт 8. Порядок составления бюджета ООО «СтройСервис».
Бюджет составляется и утверждается сроком на один год. Изначально
составляются и утверждаются операционные бюджеты, а затем на их
основании формируются и утверждаются финансовые бюджеты ООО
«СтройСервис».
Операционные бюджеты формируются в следующей последовательности:
бюджет продаж; бюджет оплаты труда; бюджет себестоимости; бюджет
общепроизводственных и управленческих расходов.
Финансовые бюджеты формируются в следующей последовательности:
отчет о финансовых результатах; платежный бюджет; бухгалтерский баланс.
Формулирование основных задач и целей деятельности предприятия на
предстоящий год озвучивается генеральным директором ООО «СтройСервис»
за 90 дней до начала планируемого периода.
69
Таблица 24
Формирование бюджета продаж
№
Мероприятие
Ответственное лицо
Срок
составлени
я
Срок
рассмотрен
ия
Срок
утвержде
ния
1
Согласование
бюджетных форм
Заместитель
генерального
директора по
финансам
03.10
05.10
07.10
2
Планирование
объемов услуг
Служба маркетинга
11.10
14.10
18.10
3
Формирование
ценовой политики
Служба маркетинга,
Заместитель
генерального
директора по
производству
11.10
14.10
18.10
Пункт 10. Формирование бюджета оплаты труда, планирование на
предстоящий год 2016 .
Таблица 25
Формирование бюджета оплаты труда
№
Мероприятие
Ответственное лицо
Срок
составлени
я
Срок
рассмотрен
ия
Срок
утвержде
ния
1
Согласование
бюджетных форм
Заместитель
генерального
директора по
финансам
03.10
05.10
07.10
2
Формирование
численности
Отдел по кадрам и
социальному
обеспечению
19.10
20.10
21.10
3
Формирование фонда
заработной платы
Отдел по кадрам и
социальному
обеспечению
24.10
26.10
31.10
4
Формирование
социального пакета
Отдел по кадрам и
социальному
обеспечению
24.10
26.10
31.10
Пункт 11. Формирование бюджета себестоимости.
70
Таблица 26
Формирование бюджета себестоимости
№
Мероприятие
Ответственное
лицо
Срок
составления
Срок
рассмотрения
Срок
утверждения
1
Согласование
бюджетных форм
Заместитель
генерального
директора по
финансам
03.10
05.10
07.10
2
Формирование
плана расходов
связанных с
оказанием
транспортных услуг
Инженерно -
техническая
служба,
планово -
экономический
отдел
03.11
08.11
10.11
3
Формирование
плана расходов
связанных с
организацией
складской
переработки
Начальники
складов,
планово -
экономический
отдел
03.11
08.11
10.11
Пункт 12. Формирование бюджета общепроизводственных и
управленческих расходов.
Таблица 27
Бюджета общепроизводственных и управленческих расходов
№
Мероприятие
Ответственное лицо
Срок
составлени
я
Срок
рассмотрени
я
Срок
утвержде
ния
1
Согласование
бюджетных форм
Заместитель
генерального директора
по финансам
03.10
05.10
07.10
2
Обеспечение
производственной
инфраструктуры
Отдел материально -
технического
снабжения,
бухгалтерия
11.11
18.11
21.11
3
Офисное и
транспортное
обеспечение
Отдел материально -
технического
снабжения,
бухгалтерия
14.11
17.11
21.11
4
Формирование
плана расходов
по налогам
Бухгалтерия
11.11
16.11
22.11
5
Формирование
плана расходов
на развитие
информационных
систем
Отдел материально -
технического
снабжения,
бухгалтерия
10.11
15.11
21.11
6
Планирование
обеспечения
связью и
техникой
Отдел материально -
технического
снабжения,
бухгалтерия
10.11
15.11
21.11
71
Пункт 13. Формирование прогнозного отчета о финансовых результатах.
Таблица 28
Формирование прогнозного отчета о финансовых результатах
№
Мероприятие
Ответственное лицо
Срок
составлени
я
Срок
рассмотрен
ия
Срок
утвержде
ния
1
Согласование
бюджетных форм
Заместитель
генерального
директора по
финансам
03.10
05.10
07.10
2
Составление
прогнозного отчета о
финансовых
результатах
Бухгалтерия,
планово -
экономический
отдел
28.11
30.11
02.12
Пункт 14. Формирование прогнозного платежного бюджета и
прогнозного бухгалтерского баланса.
Таблица 29
Формирование прогнозного платежного бюджета
№
Мероприятие
Ответственное лицо
Срок
составлени
я
Срок
рассмотрен
ия
Срок
утвержде
ния
1
Согласование
бюджетных форм
Заместитель
генерального
директора по
финансам
03.10
05.10
07.10
2
Составление
прогнозного
платежного бюджета
Бухгалтерия,
планово -
экономический
отдел
05.12
08.12
09.12
4
Составление
прогнозного
бухгалтерского
баланса
Бухгалтерия,
планово -
экономический
отдел
12.12
15.12
20.12
Таким образом, Положение о бюджетировании, представленное выше
позволяет более детально представить бюджетный процесс ООО
«СтройСервис»:
- в данном Положении указаны нормативные документы, на основании
которых должен осуществляться бюджетный процесс, четко обозначено
какие правоотношения регулирует Положение о бюджетировании и для
чего оно необходимо;
- определены основные понятия и термины, используемые в данном
Положении о бюджетировании;
- четко сформулирована цель бюджетирования, подробно расписана
72
структура годового бюджета предприятия и участники бюджетного процесса;
- представлен порядок составления годового бюджета, подробно
расписано формирование всех бюджетов, с указанием сроков составления,
сроков рассмотрения и сроков утверждения, а также лица ответственные за
данные бюджеты.
Таким образом, основными отличиями предложенного Положения о
бюджетировании от существующего в ООО «СтройСервис» приказа «О
подготовке годового бюджета» являются:
- введение сроков составления бюджетов, сроков рассмотрения и сроков
утверждения;
- участие службы маркетинга в формировании бюджета продаж;
- участие планово - экономического отдела в формировании бюджета
себестоимости;
- указание цели бюджетирования на предприятии;
- перечень задач, решаемых данным положением;
- перечень нормативных документов, на основании которых должна
осуществляться организация процесса бюджетирования;
- перечень основных понятий и терминов, используемых при
организации бюджетного процесса.
Исходя из выше упомянутого Положения о бюджетировании, наглядно
процесс бюджетирования в ООО «СтройСервис»можно представить в виде
схемы (рисунок 21). На данной схеме представлена пошаговая
скорректированная структура формирования годового бюджета ООО
«СтройСервис».
73
Рисунок 21 - Скорректированная схема процесса
бюджетирования ООО «СтройСервис»
74
Из рисунка 21 видно, что предложенная схема формирования годового
бюджета более детализирована, чем существующая на предприятии схем.
Основными отличиями предложенной схемы от существующей схемы
процесса бюджетирования являются:
- формулирование основных задач и целей предприятия;
- согласование бюджетных форм;
- рассмотрение и утверждение каждого из бюджетов.
Таким образом, можно сделать вывод, что скорректированная схема
процесса бюджетирования стала более сложной, но и вместе с тем более
эффективной, так как на каждый из формируемых бюджетов выделяется
больше времени.
Еще одной не менее важной проблемой является то, что в ООО
«СтройСервис» не просчитываются прогнозные показатели
платежеспособности, рентабельности, финансовой устойчивости, деловой
активности, характеризующие финансовое состояние предприятия в
планируемом периоде. Данный факт свидетельствует о том, что предприятие на
плановый год не имеет представления о своей финансовой
конкурентоспособности, то есть о платежеспособности, об уровне
использования ресурсов и капитала, о степени выполнения обязательств перед
государством и другими хозяйствующими субъектами.
Спрогнозируем платежеспособность ООО «СтройСервис» на 2017 год по
прогнозному бухгалтерскому балансу и прогнозному отчету о финансовых
результатах .
Исходные данные для расчета прогнозных показателей
платежеспособности представлены в таблице 30.
75
Таблица 30
Исходные данные для расчета прогнозных показателей
платежеспособности ООО «СтройСервис»
Показатель
Факт 2016 г.
План на 2017 г.
Оборотные активы, тыс. руб.
178 902
117 755
Денежные средства, тыс. руб.
3 461
4 314
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.
64 781
64 759
Краткосрочные финансовые вложения, тыс.
руб.
6 010
10
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
115 844
96 844
Собственные оборотные средства, тыс. руб.
114 121
52 996
Рисунок 22- прогнозные показатели платежеспособности
Прогнозные показатели, характеризующие платежеспособность.
Таблица 31
Прогноз показателей платежеспособности ООО
«СтройСервис»
Показатель
Норма
тив
Факт
2016 г.
План на 2017г.
Коэффициент текущей ликвидности
>2
2,8
1,8
Коэффициент быстрой ликвидности
>1
1,9
1,6
Коэффициент абсолютной ликвидности
>0,25
0,1
0,1
Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами
>0,1
0,6
0,5
Коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности в планируемом
периоде ниже нормативных значений, что свидетельствует о