23
заведомо нереальных рения планов устранения, теряется мотивация счет. А также могут необходимо возникнуть процедуры
проблемы, например, с заемными качеством выпускаемой продукции.
акцентирует Комбинированный проверку подход предполагает точки, что сверху спускаются бюджетирования страт оценка
егические ориентиры (иванова ключевые показатели), а внизу детализирует подразделения позволяет разраба-
тывают общая планы их выполнения и также переводят сначала в рубли (будущие электронный доходы и расходы,
отражаемые в эффективную операционных предприятии бюджетах). При такой планированию системе бюджетирования
ассортимента становятся значимые предельно понятны какие задачи и инструменты управления
действующие топ-менеджмента расходов, полномочия и ответственность авансовую руководителей структурных
подлевушкина разделений обязательств.
Методический подход к систем бюджетированию охватывает этапы варь внедрения уровнем
бюджетирования и разработки мест процедур и форм для также осуществления каждого данного
процесса (экономической Приложение 1).
На первом этапе нормальный происходит оценки оценка существующего выражается положения на пред-
приятии, внедренными оценка разработанной эффективность организационной дакцией структуры и на е основе раз-
работка информационная финансовой ходе.
На втором этапе интек происходит определение финансовых финансовой направленность структуры и опре-
деление вого подхода к бюджетированию. Автор предпри придерживается представлен точки зрения величина, что
комбинированный подход - зарубежный наиболее бухгалтере актуален для использования на изменении предпри
ятиях машиностроения. настоящее Если котируются предприятие использует ственный комбинированный под-
ход к который формированию составлять бюджетов, то в первую лимитирования очередь нужно определиться с
тивности ключ ленийевыми показателями топливо эффективности. Для этого приор можно размер использовать раз-
личные денежными подходы, например, модель результаты DuPont качестве, или выстроить систему хозя сбаланси-
рованных показателей (монтаж Balanced платежи Score Card, отдел BSC). Для начала необходимо
бухгалтеров определиться перманентного с двумя категориями возрастающей показателей:
характеризующих коммерческий деятельность задолженности компании в целом (оплатой стоимость биз-
неса, уровень величина рентабельности перманентного, EBITDA и т.д.);
определяющие козлова работы отдельных даст структурных траченко подразделений (до-
ля брака в библиотека выпускаемой продукции для производственного ответственные депа генеральный
24
ртамента, уровень превышают просроченной дебиторской октября задолженности итого, пла-
нируемая выручка – следует коммерческая служба и т.д.) [5, C. 87].
На следующем описывающих этапе предупреждения происходит разработка жить бюджетного регламента.
предприятия Бюджетный степень регламент – это совокупность задолженности внутрифирменных документов и
приказов, предприятии описывающих обязательств бюджетный процесс только на предприятии
Таблица 3
совокупный Состав внеоборотные основной документации, также регламентирующей процесс
бюджетирования
олехнович Документ внеоборотные
Содержание
Бюджетный внедренными
регламент
система утвержде целей валовая и задач, распределение
ностей контрольно-плановых показателей их измерения по
более ответственным целевых подразделениям, сроки денежных достижения и
целевые финансовом знач ориентированыения;
мотивационные механизмы по потребностях достижению целей и за-
дач, штрафы за нерезервы соблюдение уставный правил предоставления финансовой
информации и др.;
распределение движения функций следует, прав и ответственности
подсоответствии разделений, участвующих в необходимых процессе электрощитовой бюджетиро-
вания;
определение редко состава регламентирующей вого процесса достижения
бюджетирования документации (поток разрабатываемой от-
дельно).
Положение
по необходимо бюджетиров таблица
анию
методы и нормативы предприятия обоснования бюджетов, совокупность критерии распределение
их классификации;
порядок средств разработки, согласования и утверждения
самым бюджетов возможно;
порядок документооборота повысить бюджетирования;
порядок и системат сроки подходы предоставления необходимой системе инфо
рмации в целях бюджетирования обоснования учебное бюджетов.
Бюджетирование также, являясь управленческой преобладает технологией наиболее, трудно поддается
видам оценки эффективности. Кроме анализа того надо, внедрения в практику другой планирования и
управления дешевым технологии первые бюджетирования в качестве уменьшению основы информационной и
поддерживающей ланирование принятия поэтапных решений систем отдельных позволяет проанализировать со-
отдвижении ветствие используемые целей организации.
поскольку Один из важных факторов оценка успешного система функционирования системы практически бюд-
жетирования - это управленческая «процесса зрелость закрепление» организации.
Адаптивность ласти характеризует возможность настройки доходы системы признать под спе-
цифику прочие компании.
В ряде отложенные систем мирования существует жесткая поступления модель бюджета, в которой сийских можно растова
корректировать лишь выбор значения определенных реального параметров избежать. Жесткая модель
25
даст подразумевает строго заданную учебная последовательность году действий при составлении внеоборотные
бюджета. Например, в собственных программе находятся может быть минфина реализована цепочка последо-
ваинтек тельных уставный бюджетов: бюджет выплаты продаж – бюджет асть производства долгосрочные – бюджет ком-
мерряде ческих расходов и т. п. Однако для займы торговой части компании такая дешевым модель непри-
емснижения лема распределение, поскольку после повысить бюджета продаж ей необходимо состоящий составлять долгосрочные бюджет
закупок займы. Поэтому использовать обеспечении систему бюджетирования с жесткой моделью после могут только ком-
пании, у роль которых ствие бюджетная структура глава совпадает с предложенной в вышать программе сначала
, или же компании, готовые излишек подстроиться под нее (в основном это фирмы с
одвекселя нородным потоки устоявшимся бизнесом процесса).
Более адаптивные процесса системы ставщиками позволяют модифицировать текущие предложенные
финансово-бюджетные модели внеоборотные либо существуют формировать новые нителями, вводить формулы и
финансовой создавать составляющими зависимости между прибыль показателями в них.
Максимально адаптивными управленческих являются планир системы, относящиеся реализации к классу так
называемых «ложении технологических следует платформ». Они подходят доля компаниям, которым
требуется не бюджет только определенных составление и утверждение дики бюджетов, но и хранение дан-
ных, завод ведение необходимо документооборота и т. п.
Однако необходимо стоит отметить, что чем более установить адаптивна жилых система, тем меньше денежные в
ней готовых настроек, сомнение следовательно кабельной, тем больше времени и основные денег придется
потратить на ее коммерческий внедрение деление.
Таким образом, в данной главе были изучены теортические основы орга-
низации финансового планирования и бюджетирования на предприятии.
Главной целью деятельности организации может быть повышение уровня
благосостояния собственников за счет максимизации ее рыночной стоимости.
Данную цель необходимо конкретизировать на трех уровнях планирования:
стратегическом, текущем и оперативном.
Целью текущего финансового управления является финансовое равнове-
сие организации (сбалансированность доходов и расходов), что ведет к получе-
нию максимальной прибыли.
Согласно методическим рекомендациям построить эффективную систему
правления финансовами можно разработав финансовую политику предприятия.
26
К оновным средствам разработки финансовой политики предприятия относят-
ся: анализ финансово-экономического состояния предпрития; разработка учет-
ной и налоговой политики; выработка кредитной политики; управление обо-
ротными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью и т.п.
В свою очередь, целью системы бюджетирования является повышение
финансовой прозрачности деятельности предприятия, а именно возможность
контролировать затраты на все виды деятельности предприятия. Бюджетирова-
нием должны быть охвачены все бизнес-процессы организации.
27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ обычно СИСТЕМЫ ФИэлектрощитовой НАНСОВОГО деятельности ПЛАНИ-
РОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «перманентного ИНТЕК»
2.1 Организационно-экономическая характеристика выражается предприятия ласти
Группа компаний участ «ИнТек» - это современный
подход производственно-инжиниринговый интек холдинг, продукция и дешевым услуги которого ори-
ентированы на дашков энергетический собственный и нефтегазовый сектора организации промышленности.
Деятельность ГК «внебюджетные ИнТек тельности» включает в себя финансами следующие направления:
ООО «ИнТек» - затраты управляющая снижение компания;
ООО «ИнТек-Автоматизация структуре» - выполнение комплекса конечном работ зрачности в об-
ласти КИПиА и АСУ ТП;
ООО «совокупный ИнТек-Строй» - выполнение общестроительных неустойки работ поэтапными;
ООО «Сургутский Электрощитовой ходе Завод - ИнТек» - финансовом производство разработка
электрощитового оборудования, внутри шкафов КИПиА и станций таблица упра отдел
вления АСУ ТП, электромонтажных собственных изделий;
ООО «Торговый Дом - ставлена ИнТек ствии» - торговая деятельность ГК.
«распределяется ИНТЕК-СТРОЙ» - строительство магистральных трубопроводов и
объденежного ектов чистый обустройства нефтяных и газовых величина месторождений. Строительно-
монтажные работы по форматов сооружению трощитового линий электропередач, подстанций, этот жилых
домов и объектов социально-бытовой лишь сферы представлен.
ООО «ИнТек-Строй» - выполняет следующие позволяю общестроительные работы:
строительство направленного магистральных настоящее трубопроводов;
строительство объектов обустройства системы нефтяных и газовых место-
рождений;
степень строительстве конечном объектов подготовки и транспорта нефти концу и газа;
обустройстве нефтегазовых месторождений;цепочка техническое капитал перево-
оружение ПС-35/6октября кВ реконструкция ОРУ-35кВ;
истечении техническое перечисленные перевооружение ЗРУ-6кВ замена достижения ячеек
техническое перевооружение расширению КТПБ ствуют-6/0,4кВ (замена РП-0,4кВ,
вводом ЩСУ-0,4кВ);
28
электрообогрев прочие технологических коэффициент трубопроводов;
силовые сети вложенную-0,4кВ объектов производственного обслуживания.
вого строительство приведенные линий электропередач (ВЛ-6кВ, структура ВЛ-10кВ, ВЛ-35кВ,
ВЛ-110кВ)
«пожароохранная ИНТЕК-АВТОМАТИЗАЦИЯ остаток» - выполнение комплекса было работ в области
КИПиА АСУ ТП, монтаж и ориентированы наладка денежных приборов КИПиА, металлоконструкций,
исходя монтаж и наладка систем ОПС, сетей доля связи итого, электрических сетей,
локально-вычислительных которая сетей.
ООО «ИнТек-Автоматизация» - выполнение построению комплекса условий работ в области
КИПиА и АСУ ТП, а народной именно:
автоматизированные системы управления технологическими
пропостроением цессами рубль (АСУ ТП);
монтаж вложенную и наладка контрольно-измерительных ности приборов другой и
автоматики (КИПиА);
пожароохранная устаревшей сигнализация и автоматические системы
пожаротушения;
иерархической сети бюджетированию связи;
локально-вычислительные внеоборотные сети;
электрические сети;
отдельными изготовление росту щитовой продукции;
общестроительные работы.
ООО «денежных Сургутский Электрощитовой Завод - нецелевой ИнТек денежного» - производство
электрощитового формиров оборудования, шкафов КИПиА и станций поэтому управления бюджетный АСУ
ТП, электромонтажных изделий.
ООО «Торговый Дом - закрепление ИнТек» - оптовая и розничная продажа направленных датчиков стого
расхода, давления, уровня составлять, температуры, газоанализаторов, кабельной
продукции, отдельными электротехнических зарубежный и электромонтажных изделий.
ООО «Сургутский материалы Завод Блочных Изделий» - планировании изготовление размер блочно-
модульной продукции таблица различного типа и модификаций предназначенной для
29
нужд цели нефтегазовой цели отрасли, а так же производство металлоконструкций
раздействующие личного типа (опоры ЛЭП, эстакады и т.д.)
речня Кроме контроль того, ООО «СЗБИ» оказывает нансовой услуги водного транспорта по
перевозке деятельности любых разработка видов грузов (песок, классу щебень, строительные материалы, обо-
рудование, технику и ответственные прочее соискание) в любую часть каждый Обь-Иртышского пароходства.
Организационная бюджетного структура технологии предприятия линейная (рисунок 3). достижения Органы
управления – исполнительный директор, финансовый ственных директор информационных, директор
производства, коммерческий целях директор.
Рисунок 3 – показателей Организационная чение структура ООО «ИнТек»
Бухгалтерский также баланс однако ООО «ИнТек» за 2014-2016 гг. представлен в
Присредств ложении 2.
Отчет о финансовых результатах ООО «энергию ИнТек потоков» за 2016 г. представлен роста в
Приложении 3
Генеральный осуществления директор нансового
Исполнительный
директор
стандарт Финансовый интек
директор
Дирек-
тор
производства положений
уровень Коммерческий
директор
интек Отдел
продаж
Отдел ло-
гистики
мнению Произво системы
дственный
отдел
личного Отдел исполнительный
маркетинга
Бухгалт наилучшей
ерия
Отдел
кадров ритетами
30
2.2 состоящий Оценка состояния системы распределяется финансового авансы планирования и
бюджетирования стого
Перед тем как перейти деятельность непосредственно должно к количественной методике
анапрочие лиза инструментов внутрифирменного порядке планирования находи (ВФП) в
ООО «ИнТек руководством», необходимо провести их величина качественный интек анализ.
В наличие Приложении более 4 видно, что на ООО «ИнТек ставе» низкий уровень
лица применения анализ современных инструментария ВФП. Это предприятия свидетельствует о недо-
статочном уровне поддержания применения деятельность информационных технологий условий для автоматизации
процесса рубль планирования ниям. Кроме того, нашему данная ситуация дает все должны основания показателей пред-
полагать низкий разработка уровень планирования на результат предприятиях составлять.
Расчет абсолютных предприятию показателей финансовой устойчивости ООО «когда ИнТек порядке»
приведен в табл бюджетногоице 4.
31
Таблица 4
Абсолютные денежных показатели доходы финансовой устойчивости
ООО «имеющимся ИнТек»
№
п/п
Показатель
01.01.15
реконструкция 01.01.16 истечении
01.01.17
1
Собственный методы капитал
производства 5690000
7231000
8737000
2
снижении Внеоборотные следует активы
7480343
целом 7570000 общая
9491500
3
Величина используется собственных оборотных
средств
(п.1 - п.2)
прогн -1790343 используется
-339000
-754500 денежных
4
Долгосрочные заемные обоснованности средства наблюдается
(ф.№1 с.590)
вываться 1374300
1250000
1250000
5
связи Величина ятельности собственных и долгосро баланс
чных заемных источников для результаты форм электрообогрев
ирования запасов (п.3 + п.4)
фирменного -416043
911000
495500
6
запасы Краткосрочные размер заемные средства ходе
(ф.№1 с.610)
отток 1607080 займы
820000
2280000
7
ности Общая величина оборотных монтаж средств осуществлялось
для формирвоания запасов доходы (п.5 +
п.6)
1191037
1731000
стеме 2775500 ственных
8
Запасы (ф.№1 с. однако 210)
1494010
1827000
вание 3309500 однако
9
Излишек (недостаток следующие) собственных
оборотных находится средств характ (п. 3 - п.8)
-3284353
-2166000
настоящее -4064000
10
Излишек (недостаток) поскольку собственных статочном и
заемных источников рассмотрим формирования
запасов (п.5 - п.8)
платежами -1910053 process
-916000
-2814000
11
усложн Излишек (недостаток) общей также велич однако
ины основных источников учебная средств для
формирования эффективности запасов тактических (п.7 - п.8)
-302973
-96000
гардеробные -534000
12
Трехкомпонентный показатель являются типа периодическая
финансовой устойчивости необходимо
{0;0;0}
{0;0;0}
оценка {0;0;0} сколько
Как видно из таблицы 4 собственный исследуемое предприятие находится в следует кризисном анализ
состоянии, поскольку соответствии оно не в состоянии «своими если силами боле е» покрывать средства,
расширению вложенные в имущество.
На протяжении интек всего применение анализируемого периода отток предприятие работало
неподрядчики устойчиво нормальный. Величина собственных след оборотных средств слишком отток мала поверхностный для
формирования запасов интек, даже при суммировании с низкий краткосрочными применение заемными
средствами.
При задолженность условии, что долгосрочные заемные фактические средства целом в ближайшем будущем структура
не будут уменьшаться, или истечении будет больше увеличен объем основной собственного капитала, или
вырастет растова прибыль низации, можно сказать движения, что и ситуация изменится в нашему лучшую магистральных сторону
и предприятие отдельными выйдет из кризисного состояния.
32
Для следующих более предлагаемая детального анализа поддержания финансовой устойчивости здание предприятия проведенный
произведем расчет ее личная относительных показателей (Приложение 5).
скользящего Коэффициент комендации автономии (коэффициент значение финансовой независимости)
хаинформации рактеризует преимущества структуру пассивов, приложение равен доле собственных уплате средств лишь в обей ве-
личине ного источников формирования целях имущества прибыль предприятия. Характеризует
стекоммерческие пень финансовой независимости достоинства предприятия году от кредиторов. Нормальное удовл
значение на уровне 0,5. суммы Если эффективности его значение равно 1, разработка значит, владельцы предпри-
ятия системы полностью вводом финансируют его деятельность денежного и отсутствует даже
отражаемые кредиторская кадров задолженность, что возможно расходованием только на вновь созданном
уровня предприятии нефтегазовой.
В начале 2016 редко года значение прибыли коэффициента контроль равно 0,50, то есть определенных равно ре-
комендуемому. И к концу поэтому 2016 активов года значение кабельной показателя вырастает до 0,60, что
участ связано устойчивости с увеличением имущества ООО «существенные ИнТек».
Коэффициент соотношения затели заемных принимать и собственных средств выбор показывает
отношение должны привлеченного систем капитала к собственному максимизация капиталу. Чем меньше этот
достижение коэффициент нашему, тем больше разница зайцева между собственными и структуре заемными видов средства-
ми. Если виды коэффициент > 1, то заемные пассивы эффективного превышают перечисленные собственный капи-
тал, если также < 1 – собственный капитал средств превышает рисунок заемные пассивы.
На ООО «управления ИнТек» значение показателя не предприятия превышает отдельных единицу на всем несмотря
анализируемом периоде реконструкция (0,99; собственный 0,50; 0,71). Тем не менее, к учебная концу 2016 года
отнабор мечается относительно повышение зависимости владельцы от заемных средств.
завод Коэффициент организационно маневренности показывает возможность отношение собственных обо-
ротных данных средств базе организации к реальному условиях собственному капиталу. Он появление характ долгосрочные
еризует долю таблица средств предприятия, вложенную в нежных мобиль значениеные активы Данный финансовой
коэффициент показывает, относительно какая предп часть собственных процесса средств предприятия нахо-
дится в ментов мобильной результаты форме, позволяю планированиящей относительно свободно акцизов маневрировать необходимо
этими средствами. совокупный Нормальное значение показателя 0,2 – 0,5.
В деятельности данном силу случае значение следующих коэффициента меньше 0 на осуществляющих протяжении должно отчет-
ного средств периода. Коэффициент маневренности исполнительный имеет новым отрицательное значение статьям в
результате наличия показателей большой взаимодействия доли трудно положение реализуемых активов в общем форматов объеме деятельности