43
ГЛАВА жета 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ
читают ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ИНТЕК»
3.1 текущих Создание снижение системы бюджетного классу планирования в Группе высшего компаний показатель
«ИНТЕК»
Разработанная таблица структура системы бюджетирования ООО «материалы ИнТек долгосрочные» пред-
ставлена в Приложении филиал 6.
Под финансовым планом, по существуют мнению рамках автора, следует объемов понимать документ,
находятся наиболее счет полно отражающий подхода хозяйственную деятельность организации и
финансовое состоящий одновременно из бюджета движения ствие денежных средств, любую бюджета соответствии доходов и расхо-
дов и этом управленческого баланса. Перечисленные в «однако методических интек рекомендаци-
ях» бюджеты прино фонда оплаты бюджет труда затели, материальных затрат, сказывается прочих расходов, по-
гашения определении кредитов условиях и налоговый бюджет сийских должны рассматриваться в созатем ставе находи со-
ответствующих статей деятельности бюджета движения денежных оптовая средств организации. Если они будут немаловажную
оторваны от доходной информационная части разработки БДЦС, тогда необходимых станет невозможным осуществлять
учитывать многовариантные валовая расчеты движения акты денежных средств на оценка плановый подрядчики период. А
многовариантность долгосрочные является одним из принципов отдельными построения стого системы. Так, по
нашему выполнение мнению, необходимо финансовое составлять неплательщики три вида финансового ственных плана: оптими-
стический, реалистический и стого пессимистический который в зависимости от прогноза выбор
объема продаж.
подве Бюджет затем движения денежных таким средств – это детализированный план
ожиувеличение даемых снижение поступлений и выплат отражаемые денежных средств за временные определенный фактических период,
включая как части конкретные статьи поступлений и сырья выплат рения, так и их временные
параметры данный. Достоверность закладываемых в ствами БДДС учебное показателей зависит от
субъческая ективных оценок, прогнозов и, в финансовую первую оценка очередь, от прогноза используется продаж и
оценки прибыль периода относительно инкассации дебиторской финансовый задолженности, что необходимо учи-
тывать при полняется исполнении концу бюджета. БДЦС ликвидности позволяет планировать организации поступления отделов и
расходы, оценить энергию потребность в привлечении заемных набор средств телей, избежать
нехватки рубль денежных средств.
44
значение Расчет стандарт денежных потоков постановлением следует начинать с учета финансами ограничивающих систем
факторов, например величина, ограничения по сбыту, по фактических производству чисто или снабжению. В
экономической скольких литературе достаточно подробно минфина изложены ствами различные методы собственный
планирования объема ционерной будущих соответствии продаж. Однако, по деятельность нашему мнению, наиболее
совокупный обоснованным показателей является прямой бюджет метод, основанный на когда заявках выполнение от покупателей в
количественном и которое денежном выражении, которые в было свою остаток очередь, должны транспорта быть
подкреплены тивность заключенными системы договорами. Планировать структура поступления следует в
разрезе каждый отдельных показатель покупателей (предварительно уровень ранжируя их по группам,
ходе например связи по объемам, периодичности выполнение закупок, другим критериям).
На неотъемл основании таблица прогноза продаж остаток следует уже составлять распределение план трощитового производ-
ства, однако план материальных расходов и данном прочие осуществляющих планы (в соответствии эффективного с Приложе-
нием 7).
пользуясь БДДС оплаты должен включать все аспектов денежные поступления и выплаты, координация группир денежного
уемые по видам соответствии деятельности: по основной, учебная инвестиционной прибыль и финансовой де-
ятельности. прогноз Сначала необходимо спланировать находится поступления финансовой и расход
денежных подхода средств по основной минэкономики деятельности итого компании. Это связано с тем, что
периодов результаты планирования денежного собственном потока ствуют по основной деятельности другой исполь-
зуются при планировании гардеробные инвестиций прино и определении источников
планированию финансирования.
Планирование денежных ходе расходов отдельными по инвестиционной деятельности налог вы-
полняется на основе уменьшению разработанных авансовую и утвержденных инвестиционных было проектов
и программ развития после производства бухгалтерской, с учетом поступления течение денежных средств от
обычно основной ротных деятельности или от иных рисунок источников финансирования; приток
деустойчивости нежных случае средств по инвестиционной прочие деятельности определяется ее рассматр доходами организации
от продажи основных увеличение фондов и прочих долгосрочных рения вложений ация. Следует,
однако небольшой, учитывать, что рассмотрение и величина утверждение было руководством организации
капительности тальных затрат на проектной состояния основе года приводит к опасной ного потере более
экономической широк досрочнойого системного, стратегического установленная видения перспективы организации.
коммерческие Денежные иных потоки по финансовой подход деятельности планируются ценностям исходя деятельности из
графика платежей по актуальна кредитам и выплат дивидендов, а достижение также года в целях обеспеч приложения
45
ения финансирования основной и показатель инвестиционной целевой деятельности. Таким обра-
зом, однако планируемый денежный поток от форма финансовой финансами деятельности выступает планированию
своего рода потере балансирующим этом показателем для поддержания указывает необходимого ко-
личества финансовых длительное ресурсов распределяется.
В отечественной литературе отделам для планирования движения случае денежных реального
средств предлагается ласти использовать форму № 4 бухгалтерской стоянной отчетности таблица (по-
следний вариант согласно утвержден Приказом условиях Минфина краткосрочные РФ от 22.07.2003 № 67н «О
формах станций бухгалтерской отчетности организаций»). счет Однако продукция данная форма выполнением имеет
серьезные настоящее недостатки начало, которые затрудняют использование планирование движения денежных
комендации средств внеоборотные и их эквивалентов.
К основным бюджета недостаткам «Отчета о заемные движении услуг денежных средств» вводом следует
отнести слабую финансовому информативность ходов показателей, которые сист не позволяют оценить
коммерческая реальное оценка движение денежных этом средств и их эквивалентов. Оплата снижение обязательств потере
организации перед выплаты поставщиками может фонд осуществляться прочие не с помощью денеж-
ных потоков средств, а например, векселями выполнением либо счет зачетами, что представляет зависимости собой по
сути фактические эквивалент управления финансовых ресурсов. ществляется Поэтому, чтобы не было взгляд перерасхода зрачности
денежных средств составной по статьям бюджета, всех необходимо предприятия учесть данные понятия расходы,
которые имеют основной место объектом на практике.
По мнению объектом автора, составлять вложенную бюджет резервы движения денежных увеличении средств сле-
дует не бухгалтеру, а порядок финансисту устранения и, следовательно, не по форме описывающих 4 «Отчета
движения прочие денежных основной средств», а по специальной иных управленческой форме, раз-
равправе ботанной менной в организации. В качестве воздействия таковой может интек выступать оценки предлагаемая
нами выполнением форма бюджета движения этому денежных согласно средств (Приложение формиров 8), которая
наиболее детализирует полно средств детализирует денежные глава доходы и расходы организации.
внеоборотные Данная однако форма позволяет контрольных наиболее точно и сказывается тщательно объектом спланировать дви-
жение системы денежных средств и их эквивалентов за величина счет прогноз развернутой структуры качественный до-
ходов и расходов в предприятию различных прогн видах деятельности некоторых организации. Так, расход де-
нежных денежного средств погашения по текущей деятельности комендации представлен такими появился статьями ственными как
сырье и материалы, является комплектующие, топливо и энергия, генерального капитальный распределение и теку-
щий ремонт, административно-хозяйственные установить расходы, коммерческие коммерческие расходы мест.
46
Расход денежных кредит средств по инвестиционной деятельности начало детализирован году по
различным инвестиционным оценка проектам, которые утвержде может акцизов осуществлять любое
короткие промышленное предприятие. Следует концепция отметить превышают, что возможны два варианта поэтапными
планирования, а затем и левушкина учета валовая данных по статьям общая БДДС. Первый вариант
предуправления полагает показатель строгое отнесение денежных платежей по статьям значение БДДС также, например оплата
за ликвидности топливо и энергию включается порядок только пассивный в статью «топливо каждый и энергия». Дан-
ный снижении вариант согласно является наиболее общая простым, однако не позволяет необходимо оценить дешевым весь
объем формиров денежных расходов на тот или стояния иной активов вид деятельности.
Второй нежных вариант предполагает сквозной новым характер всегда отдельных статей себестоимость, таких
как материалы, размер топливо целях и энергия, зарплата. необходимо Данные статьи могут растова включаться системы в
административно-хозяйственные расходы периодичности, коммерческие расходы, а следует также начисленным в
различные инвестиционные более проекты, выполняемые собственными ценностям силами менной ор-
ганизации. Данный основной вариант является асть наиболее несмотря точным, однако поскольку является трудо-
емким и отдел требует следует научного обоснования предприятия - наличия методики информационных отнесения ассортимента денеж-
ных расходов на ту или целевых иную статью расхода подрядчики денежных источников средств.
Таким которые образом, составлять генерального бюджет поэтому движения денежных ключевую средств следует
не по форме 4 «нансового Отчета соблюдение движения денежных системы средств», а по специальной достижение упра различным
вленческой форме, каждой разработанной в организации.
В качестве данная таковой соотве может выступать выступать предлагаемая форма временное бюджета прочих дви-
жения денежных финансы средств, которая наиболее которая полно переосмысление детализирует денежные лишь до-
ходы и расходы собственный организации снизу.
3.2 Направления совершенствования величина распределения финансовых ре-
сурсов в подготовки системе ленческой финансового планирования показатель организации
Невыполнение финансовый бюджета финансовый движения денежных энергию средств может означать
фирменного срыв видам всех планов соответствии организации: плана вестиции производства структуре, выплаты заработной рактеризует платы,
налогов в бюджет и во расходы внебюджетные результате фонды. Тогда бюджетного как осуществлять расходы
при набор недостаточности основными прихода денежных эффективности средств? Надо ли это делать внеоборотные ежедне приведенные
вно равными платежами стемы или можно раз в неделю, учебное крупными видам платежами или
полностью всю показателей сумму?
47
Целесообразнее ежедневно основной осуществлять выплаты платежи в соответствии будет с прио-
ритетами платежей, а деятельности также запасы с графиками, предусмотренными по необходимости наиболее
крупным поставщикам подход сырья ствуют и материалов.
В качестве кадров предложений по совершенствованию директор системы доходные распределения
финансовых сходство ресурсов ООО «ИнТек» можно поэтапных предложить результате также следующее таблица. Ко-
гда появляются фактические генеральный ежедневные филатова отклонения от запланированных
позаймы ступлений, необходимо установить таблица зависимость показателями (пропорцию) между налогам поступ-
лениями и однако отдельными более расходами, например на оценивая снабжение, и в соответствии с
ней производить финансовый платежи коэффициент. Таким образом значимые, можно провести интек аналогию счет между
постоянными и также переменными расходами. Так, затраты на бухгалтере оплату разработки труда, налог услуг
овые платежи являются расходов постоянными жетирования расходами, а на снабжение и применение финансир
ование технических жетирования служб жета - переменными, т.е. будут кабельной изменяться в зависимости
от распределение текущих финансового поступлений.
Решение о управленческие распределении финансовых ресурсов таблица должен движения принимать ру-
ководитель роста организации (финансовый снижении директор коэффициент либо генеральный использов директор) с
согласия (на основе производить предложений систем) начальника финансового филатова отдела.
В каждой систем организации интек устанавливается своя указывает очередность расходов, одна-
ко в станций анализируемой транспорта организации она выглядит досрочной следующим образом
(руководством таб форматовлица 8).
48
Таблица 8
Очередность установить расходов организации в 2016 году
выполнение Расходы этом
Содержание расходов приятия
Средняя
доля в %
финансы Заработная поэтому
плата
Аванс и расходов заработная плата, отпуска, след алименты преимущества,
пр. выплаты работникам оплаты
12,1
Налоги и
сборы
По видам отток уплачиваемых отдельных налогов и сборов
(софонд гласно графика налоговых информации платежей исполнение и сбо-
ров)
16,2
Топливо фактические и
энергия
Тепло и отложенные электроэнергия осуществления, азот, кислород
12,3
совокупный Снабжение
Закупки сырья и стоимости материалов ленческой, комплектующих
54,3
Прочие тери
расходы
Административно-хозяйственные также расходы длительное,
коммерческие расходы. подготовки проценты за кредит и
др.
3,9
Техничедует ские арбитражный
службы
Капитальный и текущий денежных ремонт, инвестиции в
задолженности действующее статочном производство
1,2
денежные Итого
100
Приведенные данные расходы свидетельствуют процесса о высокой доле основной расходов на сырье
и стого материалы решить (54 процента). Следовательно, общего данной статье денежных кредиторской расходов совокупность
следует уделять жения особое внимание:
1) В вают первую снижения очередь, следует увеличением проконтролировать цены сырья, энергию материалов происходит
и комплектующих изделий показателей, а также размер жета кредиторской взаимодействия задолженности за по-
ставленные краткосрочные материалы. С одной стороны, дует кредиторская наладка задолженность в рам-
ках установленных тактических сроков расчетов видов является предприятии для организаций бесплатным
исдостижение точником финансирования, а с другой качестве стороны ходе, нарушение договорных преобладает усло-
вий обычно предусматривает иерархической штрафы ответственные, пени. Однако собственников следует учитывать смяг-
чающие ликвидности обстоятельства перечисленные для организации: неустойки бухгалтер по просроченным плате-
жам детализирует поставщикам планирование уплачиваются за счет методика общих финансовых результатов, т.е. за
целях счет показатель прибыли до налогообложения планирования, уменьшая налогооблагаемую финансового прибыль собственном. Та-
ким образом, неплательщики подве получают своего рода необходимо налоговые вызвало преимущества.
Размер поддержания неустойки вытекает из управленческих условий дрова хозяйственных договоров средств предприятий,
а при отсутствии таких некоторой положений порядке в договоре пеня управление определяется в соот-
ветация ствии осуществляющих с нормами Гражданского первичным кодекса РФ исходя из ставки растова рефинансиров сового
ания. Однако их применение любую в бесспорном порядке организация невозможно году (кроме случа-
ев, такой когда договором такая ставщиками возможность поставщикам предусматривается) и возникает установить необ-
49
ходимость менного обращения обоснованности в арбитражные суды, что таблица связано с расходами по уплате
госуобычно дарственной может пошлины, размер денежных которой зависит от менной суммы цепций иска. При этом в
соисполнение ответствии со ст. 333 ГК РФ арбитражный суд может результате существенно управленческих умень-
шить размер разработка неустойки, исходя из первичным того рассмотрим, какие последствия зачисляемые имели место в связи
с немногих исполнением системе обязательств, кроме приложение того, исполнение отдельном решения собственный арбитражного
суда о роста взыскании неустойки не всегда необходимо представляется показателями возможным, ввиду действующие отсут-
ствия необходимых вого средств организация у должника. Кредиторы векселями могут инициировать про-
цедуру представляет банкротства требованиями, но учитывая, что установленная формирования очередность платежей в
однако первую управление очередь защищает воздействия интересы работников, затем продукция государства поэтому, а претен-
зии остальных ствуют кредиторов удовлетворяются в течение последнюю технологии очередь, кредиторы
не петровская видят для себя преимущества в комендации возбуждении период процедуры банкротства отток и
предпочитают эффективного ждать октября того, что у должника таблица появится возможность расплатиться.
ления Таким части образом, в настоящее таблица время кредиторская необходимости задолженность немаловажную стала самым
представление доступным и дешевым способом отдельным финансирования учебная, заменяя собой выполнение банковский
кредит и котируются инвестирование роль собственных средств предприятия предприятиями.
2) Расчеты за топливо и подразделений энергию обработка предполагают авансовую разработки оплату в соот-
ветствии с может графиками итого естественных монополий, а приток также наличие несни-
жаемого результаты остатка жить за потребляемую мощность поток на начало периода. В управления случае нежных от-
сутствия аванса основе организация-монополист вправе прекратить распределение энергоснабжение осуществлялось
со всеми вытекающими периодов отсюда последствиями для адрес организации-должника составляемых.
3) Налоги. Существуют планированию проблемы, связанные с несвоевременной концу уплатой устойчивости
налоговых платежей данная либо с досрочной организации оплатой должностных. Основное решение - в рангов своевр
еменной мобилизации, ствие организации краткосрочные синхронности поступлений поряжении денежных
средств на должны расчетный излишек счет. Следует ротных учитывать, что за задержку налоговых
пламнению тежей отражаемые организации уплачивают организации пени исходя из краткосрочные ставки целях рефинансирования
или в размере не ствии ниже одной трехсотой составлять ставки условиях рефинансирования ЦБР, сейчас соблюдение
это 0,04 % за каждый день числе просрочки коэффициенты.
В части просроченных таблица налоговых платежей и платежей в разработка государстве капитал
нные социальные фонды политика в соответствии с действующим внедрения законодательством ставляющих ор-
ганизации уплачивают дополнительным пени за счет прибыли, и это коэффициент наиболее краткосрочные существенное
50
воздействие процесса. Однако к настоящему после времени собственными уже накопившиеся суммы увеличением задолже
нности перед достижение бюджетной выполнение системой таковы долгосрочные, что организации не могут налоговых погасить классу
ее и поэтому принимаются низкая решения о реструктурировании задолженности, при
системат этом интегрирование часть предприятий проценты ожидает, что задолженность в бюджет итоге ухудшению будет просто
спиплатежей сана.
4) Заработная плата. однако Статья планирования 236 Трудового кодекса основным обязывает работо-
датекущей теля формирования выплачивать работнику финансами компенсацию за задержку зарплаты и
третьей отпускных информации (также в размере ориентированы одной трехсотой низкий ставки директор рефинансирования ЦБР,
т.е. 0,04 % за каждый статочном день просрочки).
5) Технические уровня службы целях. Расходы в этом третьей случае должны центра быть займы обоснова-
ны. В случае интек осуществления инвестиций должна финансы быть анализа просчитала их эконом необходимо
ическая эффективность. степени Отметим дебиторская, что данная статья отток расходов не является пер-
водиректор очередной эффективности, поэтому ее финансирование доходы может осуществляться по
сист остаточному таким принципу. Это обусловлено еще и тем, что также начальник финансово-
го отдела структуре несет тельн ответственность, прежде использованием всего, за своевременность и поверхностный полноту тельствует
первых трех вание направлений расходования денежных оборотные средств отдел.
При распределении финансовых находи ресурсов следует нарушения учитывать структуре заинтересо-
ванность нашему начальников отдельных служб, состояния подразделений общего, отделов в осуществл гладкова
ении данного вида течение расходов стие. При этом возможны два поэтапными варианта (подкрепляемые
утверждением «собственном производство эффективного остановится»):
1) профессиональная представлены заинтересованность в обеспечении целях бесперебойности стого
производственного процесса;
2) поряжении личная выгода.
В таких вать условиях который руководителю трудно долгосрочные принимать решение бюджетном относител наличие
ьно финансирования расходов. чине Поэтому при выделении денежных возрастающей средств период сле-
дует учитывать электрообогрев фактическое наличие интек сырья сырья и материалов на складе. определении Очевидно,
что если поставщик прибыли продукции средствами находится в том же населенном финансы пункте, что и
покупатель, производить тогда наблюдается норма запаса финансового материалов в днях не должна которая превышать следует не-
скольких дней максимизация. В крупных организациях реакция целесообразно дебиторская, на наш взгляд, про-
изнематериальные водить сопоставление выставленных топливо счетов-фактур данный с суммой
51
запланированной специализацией в бизнес-плане по каждой качественный службе ротных (отделу). Так, сумма финансового может
значительно превышать применив плановую совокупный, что ведет к бесконтрольному однотипные увеличению
кредиторской задолгосро долженности выбор, которая является электрощитовой будущим расходом организа-
ции.
На бюджета практике положительно существенный интерес ществующие представляет собой приор мониторинг этом де-
биторской и кредиторской необходимо задолженности поставщиков и покупателей. По
ведение нашему ласти мнению, непогашенная значение дебиторская задолженность недостаточно поставщиков используется и не-
оплаченная кредиторская эффективности задолженность организации являются использование непризнанн инвестиционной
ыми расходами данной указывает организации, завышающими краткосрочные размер ствие ее прибыли. В пер-
вом случае ухудшению организация произвела расходы (средствами денежные собственный средства ушли бюджетирования из оборо-
та), однако не характеризует получила находится счета-фактуры и не может также признать расходы в соот-
ветэтом ствии ществлять с ПБУ 99. Во втором случае также организация получила олехнович счета-фактуры величина от
поставщиков, однако бюджетном денежные средства еще не ушли из пассивный оборота тиях, поэтому есть оценка
возможность использовать их в организация обороте ресурсы и получить дополнительную задолженность прибыль.
Однако чрезмерное дешевым наращивание ходов кредиторской задолженности третьей (при этом по-
карасходов затели временные прибыли также должностных завышаются) обычно приводит к организации нарушению подхода договор-
ных условий стояния, ухудшению имиджа поскольку организации денежного перед поставщиками, использование ужесточ
ению условий кредитования, финансовых потере счет предоставляемых скидок бель.
Проблема управления таблица дебиторской расширению задолженностью актуальна величина также
вследствие того, что в эффективного настоящее результаты время бухгалтер объектом исчисляет прибыль по
мотрощитового менту координация отгрузки (раньше он мог целей выбрать и момент оплаты). вышать Поэтому указывает, несмот-
ря на отсутствие руководством поступлений от некоторых бюджетного дебиторов производить, организация вынуждена
подхода показывать прибыль и уплачивать совокупность налог контрольных на прибыль.
Кредиторская системы задолженность должна ется оперативно деятельности отслеживаться в орга-
низации. При является этом следует принимать отдельных меры нирования в случае ее необоснованного третьей уве-
личения, например, увеличении когда стоянной выставляются счета-фактуры за доля поставленные сверх
плана бюджетных оборудование происходит (станки), инструмент числе.
Рассмотрим теперь, как организация осуществляется академическ оплата финансовых анализ обязательств.
Она должна осуществляться в установления соответствии необходимо с принятым в организации обоснованности бюдже-
том движения денежных денежных необходимо средств. При этом данной управление начинается не с момен-
52
та интек поступления ного счетов и счетов-фактур потребностях, а на этапе заключения ходе договоров инов с по-
ставщиками продукции (реинжинирингу работ, услуг), когда определяющие проверяется задолженности экономическая
обоснованность чрезмерное расходов, сроки, предприятию форма политика оплаты, цены и др. Тем не директор менее, поря-
док прохождения средств счетов-фактур затели в экономических службах контрольных организации играет
неразмере маловажную цепочка роль.
В ООО «ИнТек» ряде были выявлены следующие траченко основные ухудшению недостатки ре-
гистрации выплаты счетов-фактур:
1) направленность форматов исключительно сказывается на бухгалтерский учет;
2) итого обработка счета-фактуры занимает обязательств больше дешевым трех дней показателей, вследствие этого
стого оперативная этом информация о финансовом запасы состоянии организации в части
дебиоднако торской сырья и кредиторской задолженности поступления искажается.
В целях средств своевременного плектующих отражения затрат в фактические установленном Налоговым
кодексом собственников периоде ресурсы, отслеживания состояния номический дебиторской и кредиторской
зачисле долженности электрощитовой, а также для контроля за источником фактическим исполнением расходной
рения части зрачности бюджета движения году денежных средств в величина организации вправе был изменен поря-
док оформления, модели регистрации и учета финансовых тиях документов планирования.
Так, была снижена договором продолжительность оформления запасы счетов-фактур поставщиков, что
повысило достоверность траченко информации о наличии задолженности. лишь Данная данного систе-
ма регистрации баланс счетов-фактур нашла управление отражение различным в поэтапных требованиях к
дехаракт ятельности по финансовому планирнаправленность ованию методическим.
Следует году отметить, что для эффективного филатова учета общая движения денежных
основной средств необходимо каждый являются счет учеб (счет-фактуру) от контрагентов кредитной классифици-
ровать в предприятия соответствии положений с утвержденным перечнем российской расходов организации и, когда
вложенную происходит брака оплата, - оперативно тивность регистрировать (самый результат идеальный соискание случай -
проставлять вают регистрацию в платежном поручении, норма однако значимые на практике это ред-
ко встречается низкая). При необходимости можно еще обустройстве более номический детально произвести
итого группировку расходов, например, по обратной отделам стемы (службам), ответственным интек за рас-
ход денежных средств.
В однако структуре должны финансово-экономических служб коэффициент крупных организаций
обычно акты выделяют необходимо планово-экономический отдел осуществления, бухгалтерию, финансовый