45
дебитору акт сверки расчетов, а также выставляется претензия, где указаны
сроки уплаты долга. В рассматриваемых периодах таких ситуация в
организации не было, задолженность погашалась в течение года.
В течение периода контролируется движение дебиторской (покупателей)
задолженности на основании управленческих отчетов предприятия. В целях
контроля дебиторской задолженностью на предприятии предусмотрено
направление актов сверки контрагентам для подтверждения факта
задолженности в целях ее дальнейшего истребования.
Увеличение дебиторской задолженности увеличивает уровень
платежеспособности, увеличение кредиторской задолженности ее снижает. Но
при этом организация должна организовать свою работу так, чтобы обеспечить
соотношение текущих активов и пассивов. Именно поэтому нужно проводит
своевременный контроль уплаты долгов и погашения обязательств, для этого
проводят анализ сравнения дебиторской и кредиторской задолженности.
Для оценки поступления средств от дебиторов для погашения
обязательств проведем анализ соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности (таблица 23).
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «ООО «АВТОТРАК Череповец» за 2016-2018гг. (на конец года)
Таблица 23
Показатели
2016г.
2017г.
2018г
Абсолютное
изменение, (+,-)
2018г.к
2016г.
2018г.
к 2017г
Средняя дебиторская
задолженность, тыс. руб.
431
5932,5
9926,5
9495,5
3994
Средняя кредиторская
задолженность, тыс. руб.
6452
14428
12835
6383
-1593
Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности
0,07
0,41
0,77
0,71
0,36
Проведенный анализ динамики, структуры и образования задолженности
показал, что в балансе ООО «АВТОТРАК Череповец» преобладает
кредиторская задолженность, а это значит что организация в большей степени
46
является нетто- дебиторов, т.е. имеет больший уровень обязательств, чем
долгов.
На основании таблицы 23 можно отметить, что кредиторская
задолженность в рассматриваемых периодах превышает дебиторскую
задолженность, т.е. обязательства погашаются быстрее, чем поступают долги в
организацию, это положительно с позиции управления, но отрицательно с
позиции ликвидности, так как дебиторская задолженность одна из
составляющих при расчете коэффициента критической ликвидности и ее
снижение может снизить данный коэффициент. Поэтом при выборе политики
управления расчетами нужно искать оптимальный вариант
Далее проведем оценку дебиторской и кредиторской задолженности по
видам (таблица 24).
Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «ООО «АВТОТРАК Череповец»« за 2016- 2018гг. (на конец
года), тыс. руб.
Таблица 24
Расчет
ы
Дебиторская
задолженность
(ДЗ)
Кредиторская
задолженность (КЗ)
Превышение
задолженности
201
6г.
2017г
.
2018
г.
2016г.
2017г
.
2018
г.
ДЗ
КЗ
20
18
г.
2016г
.
2017
г.
201
8г.
С
покупат
елями
или
постав
щиками
801
10922
8712
12229
15746
9550
11428
4824
838
Расчет
ы по
налога
м и
сборам
0
0
0
569
84
85
569
84
85
С
прочим
и
дебито
рами и
кредит
орами
61
81
138
106
122
83
55
45
41
Итого
862
11003
8850
12904
15952
9718
55
12042
4949
923
47
Представленные в таблице 24 расчеты свидетельствует о том, что в
течение всего периода кредиторская задолженность превышала дебиторскую
задолженность, наибольшее превышение составляет 12042 тыс. руб. в 2016г.
Данное превышение образовалось за счет расчетов по текущим операциям..
Можно сделать вывод, что в своей хозяйственной деятельности
организация выступает в большей степени кредитором. С одной стороны такая
позиция выгодна организации в рамках оплаты товаров позже и поддержания
работников предприятия. Но с другой стороны при нарушении сроков оплаты
долгов контрагентами у организации могут возникнуть финансовые трудности
в части оплаты своих обязательств.
Для оценки влияния дебиторской и кредиторской задолженности на
деловую активность ООО «АВТОТРАК Череповец» проведем анализ
оборачиваемости задолженностей (таблица 25).
Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «ООО «АВТОТРАК Череповец»
2016-2018гг.
Таблица 25
Показатели
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
2016г.
2017г.
2018г.
2016г.
2017г.
2018г.
Средняя сумма
задолженности, тыс. руб.
431
5932,5
9926,5
6452
14428
12835
Период оборота, дней
6
40
82
87
96
106
Оборачиваемость в
оборотах
61,88
9,09
4,37
4,13
3,74
3,38
Расчеты показывают, что срок погашения обязательств превышает срок
погашения долгов. При этом в организации есть проблемы как по поступлению
денежных средств, так и по оплате. Это связано с тем, что к 2018г. снизилась
выручка, а задолженность увеличивается, поэтому период погашения расчетов
стал выше.
В рамках контроля задолженности ведется учет расчетов по срокам
давности. На основании ведомости осуществляется ранжирование
задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить
кредитную политику.
48
Все счета к получению классифицируются по следующим группам:
-срок оплаты не наступил;
-просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);
-просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);
-просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);
-просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);
-просрочка от 360 дней и более (более 1 года).
Согласно кредитной политике предприятия, к оправданной относится
задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее
одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность
покупателей и заказчиков. С целью определения эффективности кредитной
политики организации был проведем анализ состояния дебиторской
задолженности за исследуемый период. Результаты анализа представлены в
таблице 26.
Оценка эффективности кредитной политики ООО «АВТОТРАК
Череповец» за 2016-2018 гг.
Таблица 26
Показатель
2016
2017
2018
год
2018г.
в % к
2016г.
2018г.
в % к
2017г.
год
год
Сумма дебиторской
задолженности, тыс. руб.
862
11003
8850
1026,68
80,43
Удельный вес дебиторской
задолженности в оборотных
активах
0,07
0,69
0,91
1362,93
131,98
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности,
в оборотах
61,88
9,09
4,37
7,06
48,10
Период погашения
дебиторской задолженности,
дни
6
40
82
1415,72
207,89
Коэффициент сомнительной
дебиторской задолженности
0,11
0,14
0,09
79,68
62,61
По данным таблицы 26 можно сделать вывод, что кредитная политика
ООО «АВТОТРАК Череповец»« в целом эффективна. Отметим низкий уровень
49
сомнительной задолженности. Самое высокое его значение составляет 0,14
единиц. Это является фактором стабильной расчетно-финансовой дисциплины
в организации.
Можно сделать вывод, что управление дебиторской задолженностью в
организации в целом соответствует необходимому уровню финансовой
политики малой организации, используются различные методы: это учет,
контроль, анализ, при необходимости взыскание.
50
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «АВТОТРАК ЧЕРЕПОВЕЦ»
3.1. Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью
Эффективным управлением дебиторской задолженности является
внедрение автоматизированных процессов контроля над сроками оплаты. Для
этого предприятие может приобрести программные продукты, которые
разработаны специально. Это снижает риск пропущенных платежей и
увеличивает уровень контроля на предприятии. Поэтому в рамках управления
дебиторской задолженностью предприятие может использовать программу
«Управление дебиторской задолженностью 1.11».
Информационные возможно программы позволяют вести анализ по
отдельно выставленным счетам, оплаченным и не оплаченным, контрагентами.
Программа имеет прикладной язык для анализа задолженности и разрабатывает
возможные виды оптимизации.
Ресурсный потенциал программы может быть использован бухгалтерами,
специалистами финансовой службы, экономистами предприятия, а также
специалистами отдела продаж. Программа отслеживает образование
задолженности и формирует файл – извещение для пересылке с предложение
уплатить дебиторскую задолженность. данный файл содержит информацию по
задолженности (срок, размер уплаты, наименование договоров и прочие
параметры при их наличии). Контроль взыскания дебиторской задолженности
регламентирован второй частью программного обеспечения данного
информационного ресурса. При оценке проблемного контрагента в программе
должны быть зафиксированы все досудебные меры возврата: номер
заключенного договора с указанием срока оплата и порядка рассрочки, сверка
расчетов в виде акта (дата и номер), извещение об окончании срока рассрочки,
извещение о необходимости внести платеж и т.д. Программа сформирует
исковое заявление и подготовит основной пакет документов для передачи дела
в судебные органы. При этом следует отметить, что программный продукт
51
содержит несколько методик, разработанных юридической службой, которые
дают возможность сформировать необходимый пакет документов и
предоставлять компанию в суде. Для каждого дела о взыскании задолженности
программа автоматически контролирует изменения суммы задолженности и
наступление сроков его исполнения, тем самым избавляет от огромного
количества ручной работы по мониторингу состояния задолженности клиентов.
Таким образом, ранжирование дебиторской задолженности и внедрение
программы позволит усилить контроль над собираемостью задолженности.
Так как компания работает на развивающемся рынке с сильной
конкуренцией, то для нее наилучшей будет комбинированная стратегия,
нацеленная на решение своих конкурентных преимуществ и
предусматривающая более глубокое проникновение и географическое развитие
рынка, выход на районные центры с последующей вертикальной интеграцией
вверх. Это можно сформулировать следующим образом.
Сначала минимизировать издержки компании и, тем самым, укрепить
свою конкурентную позицию, при этом освоить продвижение продаж в уже
изученных районах, затем выйти на новые рынки, заключив договоры в
регионах, затем закрепиться в них путем охватывания клиентов на
существующих территориях, а в дальнейшем стремиться к приобретению доли
заказов, проектов крупных и известных предприятий.
Автоматизация бизнеса представляет возможность оптимизации внешних
и внутренних бизнес-процессов на предприятии. Внедрение единой системы
управления предприятием позволяет минимизировать затраты, повышать
уровень и эффективность доходов предприятия из-за сокращения времени
прохождения документации между отделами предприятия. Для развития своего
бизнеса организация может приобрести лицензию на программу «Бизнес
склад». Программа дает возможность приемки, отгрузки, перемещения,
инвентаризации. Работа с большой номенклатурой товаров и историей закупок
по контрагенту, автозапополнение склада до неснижаемого остатка.
Планирование закупок: массовое создание заказов поставщикам из заказов
52
покупателей. Стоимость подключения и использования программы 30 тыс.
руб., доступная даже для малого бизнеса, сочетается с широкими
возможностями для эффективного ведения бизнеса: автоматизация оптовых и
розничных продаж; управление торговлей, складской учет, производство и
финансы; работа с клиентами и поставщиками; бухгалтерия и печать всех
необходимых документов (таблица 27).
Сравнение затрат при внедрении программного продукта
Таблица 27
Показатель
2018г.
При
использовании
программного
продукта
Абсолютное
отклонение,
(+, -)
Стоимость программного
продукта, тыс. руб.
-
68
68
Время на обработку
информации движения
материалов на склад в
день, ч
3,50
2,0
-1,5
Время на обработку
информации в год, ч
864,5
494
-370,5
Оплата 1 ч работника
складского учета тыс.
руб./ч
0,4
0,4
0
Оплата труда, тыс. руб.
345,8
197,6
-148,2
Влияние на чистую
прибыль за счет внедрения
программного обеспечения,
тыс. руб.
-
-
80,2
Увеличение денежных
средств за счет внедрения
программного обеспечения,
тыс. руб.
-
-
80,2
Внедрение программы позволит снизить трудозатраты по обработке
информации и сократить управленческие расходы организации на 80,2 тыс.
руб. Пополнение денежных средств составляет 80,2 тыс. руб., это денежные
средства, которые необходимо использовать для покрытия обязательств.
Эффективная кредитная политика компании предполагает не только
грамотную взвешенную оценку кредитоспособности контрагентов, но также
систему скидок, благодаря которым можно управлять размером суммарной
дебиторской задолженности. Другими словами, необходим инструмент,
53
который будет стимулировать контрагента заплатить раньше установленного в
договоре срока.
Эффективное управление долгами во многом определяется
избирательным подходом к контрагентам и гибкой системой расчетов с ними.
Для снижения риска возникновения просроченной дебиторской
задолженности организация может воспользоваться системой скидок и
штрафов. Разработкой системы на малом предприятии должен заняться
бухгалтер. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты,
установленных графиком погашения задолженности, должна быть
предусмотрена в договоре, при этом система штрафных санкций должна носить
умеренный характер, так как неразумный подход может испортить
взаимоотношения организации с клиентами и не принести положительных
результатов.
В практике применения скидки делятся на две группы:
1 группа - процентная скидка от базовой цены, скидка, связанная с
торговыми операциями.
2 группа - скидка, зависящая от срока оплаты, т.е. за оплату в срок.
Поощрительная скидка. Ее функциональная роль - вызвать желание у клиента
оплатить счета до окончательного срока оплаты. Чаще всего покупатели
стремятся заключить контракт по такой скидке, поскольку отказ от них
эквивалентен получению денежных средств по процент.
Использование скидок способствует увеличению оборачиваемости
задолженности и ее сокращению.
Проведем расчет предоставления скидки с цены услуги на основе
расчетных данных (таблица 28) на основе проведенного анализа средний срок
погашения дебиторской задолженность составляет 82 дней, среднемесячный
процент инфляции 0,33, косвенные потери с каждой тысячи рублей принимаем
как среднее значение удельного веса прочих расходов за исследуемый период.
54
Показатели для расчета размера скидки покупателям с цены заказа
Таблица 28
Показатель
Значение
Средний период погашения дебиторской
задолженности, дни
82
Прогнозируемый ежемесячный темп инфляции, %
0,33
Процент банковской ссуды, %
14
Опцион на получение скидки с отпускной цены, %
3
Косвенные потери с каждой тысячи рублей денежных
средств
30
Произведем расчет максимального размера скидки в четырех
рассматриваемых ситуациях в таблице 29.
Прогноз поступления денежных средств
Таблица 29
Срок поступления денежных
средств
Расчет
Скидка, руб.
За 10 дней до факта отгрузки
1000 x 0,03 + 30 + 1000 х 14/100 х 82/360
91,89
В момент отгрузки
1000 x 0,03 + 1000 х 14/100 х 82/360
61,89
Через 10 дней после отгрузки
1000 x 0,03 - 1000 х 14/100 х 10/360
26,11
Через 10 дней после
окончания среднего периода
погашения дебиторской
задолженности
1000 x 0,03 – (29,9 + 1000 х 14/100 х
10/360)
-3,79
В процессе использования предложенной методики можно отметить
активную заинтересованность покупателей в ускорении взаиморасчетов, что
способствует улучшению управления финансовыми ресурсами предприятий и
организаций.
Модель оптимизации дебиторской задолженности обеспечивает
снижение ее уровня путем регулирования размера скидки с цены товаров,
например поступлении денежных средств в момент отгрузки дебиторская
задолженность составит 0 тыс. руб., при поступлении денежных средств, 10
дней после отгрузки дебиторская задолженность снизится на 97,39% =(1000-
26,11)/1000 х 100.
Если контрагент формирует достаточно важный объем выручки в
бизнесе, то ему не стоит отказывать в отсрочке. Необходимо дать возможную
программу лояльности: эффективную для клиента скидку или отсрочку с
четким пониманием того, что это якорный клиент. При предоплате за товары