54
- процентная ставка за предоставляемый банком кредит составляет 12
% в год;
- средний уровень процентной ставки по краткосрочным банковским
кредитам составляет 19 % в год.
Исходя из этих данных, определим дополнительные расходы
предприятия по осуществлению факторинговой операции. Они составляют:
1) комиссионная плата: 205,7 * 3 % / 100 % = 6,171 тыс. руб.
2) плата за пользование кредитом: (205,7 * 0,75) * 12 % / 100 % = 18,513
тыс. руб.
Итого: 6,171 + 18,513 = 24,684 тыс. руб.
С учетом рассчитанной суммы дополнительных расходов определим их
уровень по отношению к дополнительно полученным денежным активам. Он
составит: (24,684 * 100 %) / (205,7 * 0,75) = 16,00 %.
Сопоставляя полученный показатель со средним уровнем процентной
ставки на рынке денег, мы видим, что осуществление факторинговой
операции для предприятия-продавца более выгодно, чем получение
финансового кредита на период оплаты долга покупателем продукции.
Приток денежных активов от факторинговой операции в размере
154,275 тыс. руб. (205,7*0,75) позволить увеличить платежеспособность
предприятия.
На практике возможны следующие альтернативы дефицита денежной
наличности:
1. Оптимизировать управление дебиторской задолженностью на основе
данных бухгалтерского учета. Результаты анализа реестра показывают доли
дебиторской задолженности, в соответствии с которыми будет происходить
реальное поступление денежных средств от продаж в кредит. Реальная
картина, полученная в результате анализа реестра старения дебиторской
задолженности, дает представление о состоянии расчетов предприятия со
своими покупателями и позволяет установить просроченную задолженность
последних.
55
2. Отложить или приостановить капитальные вложения в основные
фонды и нематериальные активы.
3. Рассмотреть возможность предоставления покупателям скидок с
цены товаров в случае ранней предоплаты.
4. Оценить возможности совершения бартерных сделок при отсутствии
реальной перспективы получения от покупателей денежной выручки.
5. Сократить продажи в кредит (на условиях коммерческого кредита).
6. Добиться более благоприятных условий получения товарного
кредита у поставщиков в форме отсрочки платежа.
7. Использовать скидки, предоставляемые поставщиками с цены
товаров, для более быстрой реализации последних.
8. Изучить возможность получения дополнительных ссуд у
коммерческих банков на приемлемых для заемщика условиях.
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности
позволяет разработать конкретные меры по улучшению организации
расчётов ООО «Агроинновации»:
- меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;
- воздействие на неаккуратных плательщиков путем применения
аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на
ответственное хранение;
- меры по улучшению претензионной работы предприятия,
неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению
наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям
деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для
ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.
Учитывая сказанное выше, можно с уверенностью утверждать, что
эффективное управление и контролирование дебиторской и кредиторской
задолженности и кредитной политики организации относится к
необходимым условиям успешной работы предприятия, т.к. оно создает
предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых
56
возможностей организации. Ускоряется оборот, аккумулируются свободные
средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также предприятие
может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее
конкуренты.
Также исследуемому предприятию для улучшения платежеспособности
необходимо:
- увеличить собственный капитал за счет увеличения нераспределенной
прибыли;
- сократить величину материально-производственных запасов до
оптимального уровня.
Оценка состава оборотных средств ООО «Агроинновации» показала,
что у предприятия имеются значительные объемы материально-
производственных запасов, которые на 01.01.2017 г. составили 98,8 % в
общей сумме оборотных средств.
В ООО «Агроинновации» необходимо создать налаженную систему
контроля и анализа состояния запасов.
С целью повышения эффективности управления запасами необходимо
выполнение следующей учетно-аналитической работы.
1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить
ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых
нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в
материалы, потребность в которых сокращается или не может быть
определена. Не менее важно при оценке рациональности структуры запасов
установить объем и состав испорченных и неходовых материалов. Таким
образом, обеспечивается поддержание производственных запасов в наиболее
ликвидном состоянии и сокращение средств, иммобилизованных в запасы.
2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей.
Это одна из самых важных и сложных для современных условий
функционирования российских предприятий задач анализа состояния
запасов.
57
3. Выборочное регулирование запасов материальных ценностей,
предполагающее, что внимание нужно акцентировать на дорогостоящих
материалах или материалах, имеющих высокую потребительную
привлекательность.
4. Расчет показателей оборачиваемости основных групп запасов и их
сравнение с аналогичными показателями прошедших периодов, чтобы
установить соответствие наличия запасов текущим потребностям
предприятия. Для этого рассчитывают оборачиваемость материалов,
учитываемых на различных субсчетах («Сырье и материалы», «Топливо»,
«Тара и тарные материалы», «Запасные части» и др.), а затем общую
оборачиваемость материалов путем определения средней взвешенной
величины.
В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо:
- обеспечение и поддержание ликвидности и текущей
платежеспособности;
- сокращение издержек обращения путем снижения затрат на хранение
запасов; уменьшение потерь рабочего времени;
- предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования
материальных ценностей.
Одним из важнейших стратегических направлений выхода из кризиса
является финансовая реструктуризация. Она должна предусматривать вполне
определенные цели, в частности поддержание жизнеспособности
предприятия на ближайшую перспективу за счет увеличения наличных
средств и объема продаж.
Таким образом, основные проблемы в финансовой деятельности
исследуемого предприятия можно решить, если оптимизировать управление
дебиторской и кредиторской задолженностью на основе данных
бухгалтерского учета, в частности, ужесточить контроль за сроками их
погашения, воспользоваться услугами банка для проведения факторинговой
операции, что позволит предприятию получить дополнительные денежные
58
активы в размере 154,275 тыс. руб., это повлечет за собой увеличение
финансовой независимости ООО «Агроинновации».
3.2Оценка экономической эффективности мероприятия по укреплению
финансового состояния предприятия
Зарубежный и отечественный опыт убедительно свидетельствует о том,
что получать высокие результаты производства возможно лишь, если на
предприятии отработан механизм хозяйствования, когда каждый из членов
коллектива, будь то руководитель, специалист, бригадир или рядовой
работник, четко знает, что и как ему делать, и несет свою долю
ответственности за принятые решения и выполняемые действия.
Суть экономического механизма эффективного фермерского хозяйства
можно выразить довольно просто: построение иерархии ответственности, где
каждый сотрудник по-своему, в пределах компетенции, полномочий и
обязанностей отвечает за результаты деятельности, являясь частью
отлаженной системы. Руководитель же выбирает стратегию развития
хозяйства, его внутреннее устройство, применяемые методы мотивации к
труду и т. д. Специалисты должны вырабатывать стратегию и тактику
развития отраслей и отвечать перед руководителем и работниками
предприятия за принятые решения. Например, главный агроном хозяйства
определяет оптимальный набор возделываемых культур с точки зрения не
только приемлемости для производства, но и бизнеса, подбирая наиболее
выгодные для сельхозпредприятия, которые могут быть проданы на рынке по
высокой цене. Значит, он должен будет следить за рыночной конъюнктурой,
внедрять прогрессивные сорта и виды сельскохозяйственных культур,
применять малозатратные технологии. С другой стороны, главный
специалист должен строить работу своих подчиненных и контролировать ее
таким образом, чтобы эффективность труда была максимальной.
59
Как отмечалось, одной из основных причин низкой результативности
аграрного производства является несоблюдение технологических
требований. Агроном обязан детально объяснять механизаторам, как
проводить ту или иную технологическую операцию в конкретных условиях,
на данном поле или участке земли, и строго спрашивать за ее выполнение в
соответствии со своими требованиями. Это отнюдь не означает, что главный
или даже рядовой агроном должен осуществлять прямой контроль за каждым
механизатором, так как в иерархии управления необходимо выстраивать
вертикаль ответственности, в которой, например, главный специалист
спрашивает с руководителя подразделения или отраслевого специалиста, те,
в свою очередь, с учетчика, а последний — с непосредственного
исполнителя.
Также необходимо отметить одну особенность сельскохозяйственного
производства — сезонность труда. Из-за сезонности активность работников
сельского хозяйства в общественном производстве в течение года
неодинакова.
Таким образом, можно выделить следующие основные направления
повышения эффективности сельскохозяйственного предприятия(таблица 18).
Таблица 18
Направления повышения эффективности сельскохозяственного
предприятия
Мероприятия
Преимущества
Недостатки
Определение цели, задач и
разработка перспективной
программы деятельности,
конкретизация ее в текущих планах с
учетом особенностей зоны
размещения хозяства
Системность,
последовательность и
конкретность работы
Отсутствие
долговременной
аграрной политики
государства
Выработка рациональной
организационной структуры
объединения, определение состава
служб, их функций, системы
взаимоотношени
Оптимальны состав
служб,
целенаправленность,
эффективность
работы
Возможны ошибки,
нечеткое распределение
функций служб
Подбор квалифицированных кадров,
имеющих практический опыт работы,
приветствующих нововведения
Своевременное и
качественное
выполнение функций
Может возникнуть
необходимость в
дополнительном
обучении работников
Решение вопросов финансового
обеспечения деятельности
Решение задач,
программы
деятельности в
Возможна
необеспеченность
финансами
60
полном объеме
Для улучшения финансового положения ООО «Агроинновации»
первоочередной задачей руководства является поиск мероприятий по
сокращению дебиторской задолженности, а также повышению собственного
капитала и финансовых результатов.
В целях управления дебиторской задолженностью ООО
«Агроинновации» и повышения прибыли необходима информация о
покупателях и их платежах. Такие данные можно получить посредством
доработки системы бухгалтерского учета. Прежде чем доработать систему
бухгалтерского учета в организации, необходимо выделить проблемы учета и
контроля задолженности дебиторов (рисунок 2).
Рисунок 2 - Проблемы, существующие в ООО «Агроинновации»
по управлению задолженностью дебиторов
Чтобы управлять дебиторской задолженностью необходима следующая
информация:
неоплаченные дебиторские счета;
размер безнадежной и сомнительной задолженности дебиторов,
которая оценена на основании установленных внутрифирменных
нормативов;
Проблемы управления дебиторской задолженностью в ООО «Агроинновации»
отсутствует достоверная и
полная информация о сроках
погашения обязательств
дебиторами
не проводится оценка
кредитоспособности клиентов
организации и эффективности
коммерческого кредитования
отсутствует налаженная работа с
просроченной дебиторской
задолженностью
отсутствуют данные о
повышении затрат, которые
связаны с повышением размера
дебиторской задолженности и
времени ее оборачиваемости
сбор денежных средств, проведение анализа дебиторской задолженности и
принятие решения о предоставлении коммерческого кредита распределены
между разными подразделениями, при этом отсутствует порядок
взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап
61
по каждому из дебиторских счетов - время просрочки платежа;
кредитная история клиента.
Первоочередной мерой по совершенствованию системы учета,
управления и контроля дебиторской задолженности ООО «Агроинновации»
является изменение структуры бухгалтерии и внедрение группы по расчетам
и управлению дебиторской задолженностью.
Далее ООО «Агроинновации» предлагается разработать и принять
«Положение о работе с дебиторской задолженностью». Целью положения
является установление порядка работы с дебиторской задолженностью,
направленного на своевременное выявление дебиторской задолженности и ее
погашения.
Следующим шагом по управлению и контролю за дебиторской
задолженностью ООО «Агроинновации» предлагается разработка Кредитной
политики, целью которой является построение эффективной системы
управления финансами, направленной на достижение стратегических и
тактических задач его деятельности. Кредитная политика ООО
«Агроинновации» рассматривается с точки зрения отсрочки платежей других
предприятий. ООО «Агроинновации» дает отсрочку платежей только тем
организациям, которые являются постоянными покупателями и уже много
лет сотрудничают с ООО «Агроинновации».
С целью недопущения значительного снижения объёмов деятельности
ООО «Агроинновации» проводит активную политику кредитования своих
покупателей, которая заключается в реализации продукции, оплата которой
может быть произведена по безналичному расчёту.
С целью избежания продажи продукции неплатежеспособным
покупателям в бухгалтерии ООО «Агроинновации» необходимо вести
ведомость учёта расчётов с покупателями и заказчиками, на ее основании
осуществляя ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов.
62
Преимуществом разработки Кредитной политики будет являться
привлечение большего количества постоянных клиентов, которым можно
предоставить отсрочку платежа.
Разработаем мероприятия по снижению дебиторской задолженности.
Необходимо выставить иски должникам. Планируется поступление в размере
1017,1 тыс. руб. Фермерское хозяйство при этом снизить задолженность
дебиторов, тем самым оптимизирует структуру оборотного капитала и
показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, в результате чего
улучшится финансовое состояние предприятия.
Экономический эффект от снижения дебиторской задолженности в
связи с ускорение ее оборота определяется умножением однодневного
оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:
39,12 х (111,1 – 1,68) = 4280,5 тыс. руб.
Таблица 19
Проект уменьшения дебиторской задолженности ООО
«Агроинновации»
№
Показатели
Годы
Планируемое
отклонение 2017
г. от 2016 г.,(+;-)
2016
2017
(план)
А
1
2
3
4
1
Дебиторская задолженность,
тыс. руб.
205,7
51,4
- 154,3
2
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
1,68
111,1
+ 109,42
3
Время оборота дебиторской
задолженности, дней
217
3
-214
Исследовав организационную структуру ООО «Агроинновации»,
можно предложить анализируемому предприятию сократить работника
склада, автоматизировав работу данного подразделения.
Рассчитаем эффект от данного мероприятия.
Среднемесячная заработная плата – 15083 руб.
Э = 15,08*1*12 = 180,96 тыс. руб.
Таким образом, сокращение одного сотрудника позволит ООО
«Агроинновации» сократить расходы на оплату труда на 180,96 тыс. руб.
63
Таким образом, ООО «Агроинновации» предложены следующие
мероприятия для улучшения финансового состояния предприятия:
- оптимизировать организационную структуру, что позволит сократить
расходы на оплату труда на 180,96 тыс. руб.;
- реструктуризировать дебиторскую задолженность, что позволит
предприятию получить экономический эффект в размере 4280,5 тыс. руб.