23
эффективности продаж в офисе. Когда клиент начинает сомневаться в выборе,
подтолкнуть его к покупке поможет яркий буклет, выгодно показывающий
достоинства места отдыха, гостиницы и т.д. Календари, стенды, брошюры,
журналы и каталоги не только привлекают клиента своим внешним видом, но и
предлагают более подробную информацию о необходимой услуге. Их
производство относительно недорого – в основном зависит от объемов заказа.
Качество обслуживания компании «Теджас» определяется:
- оперативностью работы по подбору и организации туров по запросам
клиентов;
- вежливостью обслуживания, которое выражается в радушии
сотрудников туристской фирмы, их внимании к запросам каждого клиента,
терпении при обсуждении маршрута;
- соответствием предлагаемого тура реальному содержанию;
- наличием согласования всех составных частей комплексного
обслуживания;
- озвучиванием клиенту реальной конечной цены без необходимости
внесения дополнительных средств и доплат после заключения договора.
Информационные услуги, консультации предоставляются бесплатно
всем заинтересованным лицам.
Комплексное туристическое предложение компании «Теджас»,
содержит:
- в случае организации зимнего отдыха транспорт (самолет и автобус)
до курорта, проживание в отеле, питание, экскурсионное обслуживание,
абонемент на лифт-подъемник, обучение катанию на лыжах.
- в случае отдыха с целью лечения, кроме основных туристских услуг
первичный осмотр больного с целью установления диагноза и последующего
назначения на процедуры, ежедневное медицинское обслуживание в
соответствии с предписаниями врача, предоставление медикаментов,
свободный доступ к сооружениям для проведения общеоздоровительных
упражнений, заключительный осмотр и т.д.;
24
- в случае отдыха на морских курортах трансфер до места и обратно,
питание, участие в нескольких экскурсиях, в фольклорных и других
мероприятиях, подарки и сувенирная продукция;
- в случае отдыха туристов, ориентированных на спорт, – абонемент на
пользование спортивными сооружениями и услугами по выбору.
Комплексное обслуживание помогает туристам планировать и
рационально организовывать свободное время и ориентироваться на уровень
цен, который реально действует на рынке. Это, безусловно, является
конкурентным преимуществом и способствует росту объема продаж.
2.2 Анализ номенклатуры, объемов, динамики и структуры
производства и реализации продукции
Анализ номенклатуры, объемов, динамики и структуры производства и
реализации продукции представлен с помощью таблицы 1.
Таблица 1
Динамика объема реализации услуг ООО «Теджас»
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Отклонени
е,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
Выручка, тыс.руб.
4788
5838
7311
+1473
125
Балансовая прибыль,
тыс.руб.
1499
1805
2472
+667
137
Прибыль от реализации,
тыс.руб.
437
581
760
+179
131
Можно отметить, что наблюдается рост объемов реализации услуг, что
позитивно сказывается на финансовых результатах деятельности компании.
Анализ трудовых показателей (численность, динамика численности,
структура) представлен с помощью таблицы 2.
Коллектив в компании состоит только из женщин, возраст которых
находится в диапазоне от 18 до 49 лет. По состоянию на 2016 год почти у всех
высшее образование. В период с 2014 по 2016 г. коллектив компании
увеличился на одного человека.
25
Таблица 2
Трудовые показатели за 2014-2016 гг. ООО «Теджас»
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
чел.
%
чел.
%
чел.
%
Среднесписочная
численность, чел.
4
100,0
5
100,0
5
100,0
По возрасту
От 18 до 23
0
0
1
20,0
1
20,0
От 24 до 30
1
25,0
1
20,0
1
20,0
От 30 до 39
1
25,0
1
20,0
1
20,0
От 40 до 49
2
50,0
2
40,0
2
40,0
По уровню образования
Высшее
3
75,0
3
60,0
4
80,0
Неоконченное
высшее
1
25,0
2
40,0
1
20,0
Среднее специальное
0
0
0
0
0
0,0
2.3 Анализ основных фондов
Основные фонды, они же основные средства (ОС), являются одним из
важнейших факторов производства. Анализ основных фондов представлен в
таблице 3.
Таблица 3
Структура основных производственных фондов
Статья баланса
Код
строки
31.12.
2014
31.12.
2015
31.12.
2016
Измене
ние,
тыс.
руб.
Основные средства (01,
02)
120
0
0
116
116
Из выше представленных данных можно сделать вывод, что в компании
до 2015 года отсутствовали основные фонды – то есть не было основных
средств дороже 40 тысяч рублей. В 2016 году были приобретены основные
средства на сумму 116 тысяч рублей. В целом, увеличение основных
производственных фондов является положительной тенденцией.
Активы компании, являющиеся основными средствами, но стоимость
которых ниже 40 тысяч рублей, отражаются в составе запасов.
26
2.4 Анализ себестоимости услуг
В строке 020 (себестоимость) отчета о прибыли и убытках учитываются
транспортные услуги, путевки (стоимость услуг проживания, лeчения и др.).
Затраты на 1 рубль реализованной продукции и темпы роста
себестоимости представлены в таблице 4.
Таблица 4
Затраты на 1 рубль реализованной продукции
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение,
тыс. руб.
Изменение,
%
Выручка
4 788
5 838
7 311
1 473
125%
Себестоимость
реализации
товаров,
продукции,
работ, услуг
3 221
4 033
4 839
806
120%
Затраты на 1
рубль
реализованной
продукции
0,68
0,69
0,66
- 0,03
96%
Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2016 году были
понесены в размере 66 копеек, то есть рентабельность составила 33%, что
очень хорошо. К тому же, затраты в 2016 году снизились по отношению к 2014
году, что так же является положительным моментом. Можно отметить, что
себестоимость и выручка растут, причем выручка растет более быстрыми
темпами, что говорит об увеличении количества оказываемых услуг.
2.5 Анализ прибыли и рентабельности
Проведем подробный анализ прибыли ООО «Теджас» на основе
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2014-2016гг. Данные
анализа прибыли отражены в приложении 1.
Согласно приложению 1 в 2016 г. чистая прибыль увеличилась на130,87
% по сравнению с 2015 г., что составило 142 тыс. руб. Уровень прибыли по
отношению к выручке увеличился на 0,33 %.
На основе данных приложения 1 можно делать следующие выводы:
1) увеличение выручки произошло за счет увеличения спроса, на
27
который повлияло создание сайта и активное продвижение через онлайн-
каналы в 2016 году, а также увеличение числа корпоративных клиентов;
2) себестоимость выросла в связи с увеличением объемов оказываемых
услуг, в то же время, показатель затрат на 1 рубль реализованной продукции
упал в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 3 копейки, что в целом говорит
о том, что себестоимость услуг снижается;
3) прибыль от продаж ежегодно растет, что очень хорошо. Происходит
это благодаря снижению себестоимости и росту выручки;
4) прибыль до налогообложения и чистая прибыль растут, как и прибыль
от продаж, что закономерно и является положительным;
5) налог на прибыль представляет собой отчисления в сумме 20% от
прибыли до налогообложения. Соответственно, эта сумма варьируется в
зависимости от величины прибыли от налогообложения.
Сейчас рассчитаем показатели рентабельности, которые характеризуют
эффективность предприятия в целом, доходность различных направлений
деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной),
окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют
окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает
соотношение эффекта с наличными и использованными ресурсами.
Рентабельность активов (экономическая рентабельность) характеризует
уровень прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в
его использовании по балансу и рассчитывается по формуле
R
а
=
Пч
А
· 100, (1)
где Rа − рентабельность активов, %;
Пч – чистая прибыль, тыс. руб.;
А − активы предприятия, тыс. руб.
Рентабельность оборотных активов показывает возможность компании
обеспечить удовлетворительного объема прибыли в отношении к оборотным
средствам. То есть, чем она выше, тем более эффективным становится
28
предприятие. Рассчитывается рентабельность оборотных активов по формуле
R
оа
=
Пч
Ао
· 100, (2)
где Rоа− рентабельность оборотных активов, %;
Пч – чистая прибыль, тыс. руб.;
Ао – оборотные активы предприятия, тыс. руб.
Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность) −
это своего рода замыкающий показатель эффективности функционирования
предприятия, вся деятельность которого должна быть направлена на
увеличение суммы собственного капитала и повышение уровня его доходности.
Он показывает прибыль на вложенный капитал, и рассчитывается по формуле
R
СК
=
Пч
CК
· 100, (3)
где R
СК
− рентабельность собственного капитала, %;
Пч – чистая прибыль, тыс. руб.;
СК – величина собственного капитала предприятия, тыс. руб.
Рентабельность продукции показывает, сколько копеек (рублей)
принесет один рубль, вложенный в деятельность, и рассчитывается по формуле
R
пр
=
Пч
Срп
· 100, (4)
где R
пр
− рентабельность продукции, %;
Пр – прибыль от реализации, тыс. руб.;
Срп – себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Еще одним важным показателем является рентабельность продаж,
которая рассчитывается по формуле
Rп =
Пч
В
· 100, (5)
где R
п
− рентабельность продаж, %;
П
ч
– чистая прибыль, тыс. руб.;
В – выручка от реализации, тыс. руб.
Расчеты показателей рентабельности по данным бухгалтерской
отчетности сведены в таблицу 5.
29
Таблица 5
Анализ уровня и динамики показателей рентабельности
Показатель
31.12.
2014
31.12.2015
31.12.2016
2015
Абсолют
ное
изменен
ие
Темп
прирост
а
2016
Абсолют
ное
изменен
ие
Темп
прирост
а
Рентабельн
ость
активов
R
a
, %
16,8
22,9
6,1
36,3
28,1
5,2
22,7
Рентабельн
ость об.
активов R
оa
,
%
16,8
22,9
6,1
36,3
29,8
6,9
30,1
Рентабельн
ость
собственно
го капитала
R
ск
, %
23,6
29,5
5,9
25,0
35,4
5,9
20,0
Рентабельн
ость
продукцииR
пр
, %
7,1
11,4
4,3
60,6
12,4
1
8,8
Рентабельн
ость
продаж
R
в
, %
7,1
7,9
0,8
11,3
8,2
0,3
3,8
Один из основных показателей – чистая рентабельность продаж
отражает полное влияние структуры капитала и финансирования предприятия
на его рентабельность. Рост данного показателя до 8,2% в 2016 г. является
положительной тенденцией и свидетельствует о повышении эффективности
операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Также повышается рентабельность продукции на 1 % за 2015-2016 г, что
говорит о более эффективном производстве и реализации продукции (услуг).
Рентабельность активов увеличилась в 2016 г. на 5,2 по отношению к
2015 г. и составила 28,1 %.
Рентабельность оборотных активов в 2016 г. составила 29,8%, что
больше уровня 2015 г. на 6,9 %.
Важной характеристикой использования собственных средств
30
предприятия считается рентабельность собственного капитала. Она показывает,
сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля, авансированного в
капитал. На предприятии показатель рентабельности собственного капитала
стремительно растет, если в 2015 г. она была равна 29,5%, то в 2016 г. – 35,4 %,
прирост составил 20%, т.е. можно сказать, что улучшается использование
собственного капитала.
2.6 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния организации начинается со
сравнительного аналитического баланса. Ниже проводится финансовый анализ
компании ООО "Теджас", данные которого отражены в таблице 6.
Таблица 6
Сравнительный баланс за 2015-2016 гг.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Абсолютный
прирост,
тыс. руб.
Темп
прироста, %
31.12.15
31.12.16
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные
средства
0
116
116
100
Итого по
разделу I
0
116
116
100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
217
131
-86
-39,7
Расходы
будущих
периодов
6
0
-6
-100
Дебиторская
задолженность
567
824
257
45,3
Денежные
средства
1227
1068
-159
-13,0
Итого по
разделу II
2011
2023
12
0,6
БАЛАНС
2011
2139
128
6,4
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
1100
1100
0
0
Нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
460
602
142
30,9
31
Продолжение таблицы 6
Итого по
разделу II
1560
1702
142
9,1
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и
кредиты
0
0
0
0
Итого по
разделу IV
0
0
0
0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и
кредиты
0
0
0
0
Кредиторская
задолженность,
в том числе:
457
437
-20
-4,4
поставщики и
подрядчики
320
321
1
0,3
задолженность
перед
персоналом
организации
0
0
0
0
задолженность
перед
государственн
ыми
внебюджетным
и фондами
5
38
33
660
задолженность
перед
бюджетом
126
78
-48
-38,1
прочие
кредиторы
0
0
0
0
Прочие
краткосрочные
пассивы
0
0
0
0
Итого по
разделу V
451
437
-20
-4,4
БАЛАНС
2011
2139
128
6,4
Проанализируем изменения величин статей баланса за 2015-2016 гг. на
основе данных таблицы 6:
- раздел внеоборотные активы в 2016 г. возрос на 116 тыс.руб. или на
100%. Это произошло за счет покупки основных средств (была куплена новая
офисная техника) на сумму 116 тыс.руб.;
- раздел оборотные активы увеличился в 2016 г. на 12 тыс.руб. или
прирос на 0,6 %, что говорит об ускорении оборачиваемости средств компании.
32
Запасы предприятия снизились на 86 тыс.руб. или на 39,7 %. Рост дебиторской
задолженности в 2016 г. на 257 тыс.руб. или 45,3 % был вызван высокими
темпами наращивания объема продаж. За счет этого растет отвлечение средств
из оборота предприятия, руководству необходимо уделить этому показателю
особое внимание;
- наиболее ликвидные активы – денежные средства в 2016 г.
сократились на 159 тыс.руб., что в данном случае хорошо, так как денежные
средства в 2016 году имели высокую долю в структуре актива баланса – свыше
50%;
- размер уставного капитала не изменился;
- нераспределенная прибыль на предприятии отсутствует;
- долгосрочные обязательства на предприятии отсутствуют;
- краткосрочные обязательства снизились за счет кредиторской
задолженности, которая снизилась в 2016 г. на 20 тыс. руб. или 4,4 %, что
безусловно, положительно. Спад кредиторской задолженности произошел за
счет снижения задолженности по статье задолженность перед бюджетом на 48
тыс. руб. или 38,1%;
- в 2016 г. баланс предприятия увеличился на 6,4 % или на 128 тыс.руб.,
что говорит об эффективной деятельности.
Итак, на основе проведенного анализа можно сделать вывод, что
компания в целом улучшила свои показатели по сравнению с 2015 годом,
показав хорошие результаты в 2016 году. Благоприятным является рост
оборотных активов, при чем доля денежных средств уменьшилась.
Долгосрочные обязательства отсутствуют. Краткосрочные обязательства
снижаются (кредиторская задолженность снижается), при этом дебиторская
задолженность значительно растет, что свидетельствует о неустойчивом
развитии предприятия. Это значит, что происходит отвлечение средств из
хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости
привлечения кредитов банка и займов для обеспечения текущей
производственно-хозяйственной деятельности предприятия.