25
Рентабельность продаж определяется организацией как отношение
прибыли к объему реализованной продукции, умноженное на 100%:
Р пр. = П : В x 100%, (4)
где Р пр. - показатель рентабельности продукции (товаров);
П - показатель прибыли от реализации продукции;
В - показатель выручки от реализации продукции (за вычетом НДС,
акцизов и аналогичных обязательных платежей).
Показатель рентабельности продукции находится в прямой зависимости
от объема реализуемой продукции, себестоимости этой продукции и
полученной в результате этого прибыли
25
.
Следующим показателем рентабельности, расчет которого производят
предприятия в своей практической деятельности, является рентабельность
организации.
2. Рентабельность организации. Если на рентабельность продаж влияют
показатели выручки от реализации продукции (товаров) и себестоимость
реализованной продукции (товаров), то рентабельность организации зависит не
только от этих показателей, но и от процентов к получению и уплате, от
доходов от участия в других организациях и других прочих доходах и расходах,
рассчитывается по формуле:
Рорг.= П ч : В х 100%, (5)
где Пч – чистая прибыль.
Таким образом, на показатель рентабельности организации оказывают
влияние результаты всех видов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Проведение анализ показателей прибыли и рентабельности лежит в
основе выявления резервов по повышению данных показателей.
Прибыль в деятельности предприятия выполняет три основные функции.
Именно данный показатель позволяет стимулировать производить и
25
Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям / Т.У. Турманидзе. — 2-е изд. — Электрон. текстовые данные. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017.
— 288 c.
26
реализовывать продукцию и услуги. Кроме того, именно прибыль позволяет
инвестировать в развитие производства и обеспечивать нормальное
функционирование предприятия в будущем.
В заключении можно сделать вывод о том, что доходы предприятия
представляют собой увеличение экономических выгод в результате
поступления денежных средств, иного имущества и погашения обязательств,
приводящее к увеличению капитала.
Получение дохода неразрывно связано с понесенными расходами. Исходя
из экономического содержания, все денежные расходы можно разделить на три
группы: расходы, связанные с извлечением прибыли, расходы, не связанные с
извлечением прибыли, принудительные расходы.
Эффективное управление доходами и расходами является залогом
получения высоких финансовых результатов предприятия.
27
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «ГОЗНАК»
2.1. Организационно-экономическая характеристика АО «ГОЗНАК»
Полное наименование Общества: Акционерное общество Пермская
печатная фабрика-филиал «Гознак»
Вид деятельности: Производство бумаги и печатной продукции.
Организационно-правовая форма / форма собственности: Акционерное
Общество.
Пермская печатная фабрика - филиал АО «Гознак» - сегодня одно из
самых современных полиграфических предприятий в Европе.
На фабрике организовано по самым современным требованиям
производство защищенных документов на пластиковой основе. Здесь
производят банковские карты международных платежных систем Visa и
MasterCard, пластиковые страницы с электронным носителем информации для
заграничного российского паспорта, проездного документа беженца, вида на
жительство, полисы обязательного медицинского страхования, универсальную
электронную карту (УЭК), и т.д.
Фабрика также изготавливает более 120 видов бумаги. Это банкнотная
бумага с совершенными степенями защиты, это бумага для современных
копировальных аппаратов, лазерных и струйных принтеров, это и бумага для
акварельных работ. Продукция фабрики на протяжении многих лет
используется крупнейшими полиграфическими предприятиями России, стран
СНГ, Прибалтики и Западной Европы.
Схема организационной структуры управления АО «ГОЗНАК» отражает
взаимосвязь и соподчиненность всех структурных подразделений и
должностных лиц предприятия, распределение работников по уровням и
звеньям управления. Положения о подразделениях регламентируют фабрики
задачи, функции и порядок взаимоотношений данного подразделения с
другими, обязанности, права и ответственность руководителя подразделения.
28
Должностные инструкции определяют права, обязанности и ответственность
каждого работника, порядок взаимоотношений. Штатное расписание
определяет квалификационно-должностной состав аппарата управления
предприятия.
Оперативной деятельностью общества руководит единоличный
исполнительный орган – Генеральный директор.
Рассмотрим управленческую структуру АО «ГОЗНАК» (рисунок 4).
Рисунок 4 - Управленческая структура предприятия
Управляющий
Директор
Финансовый
директор
Технический
директор
Директор по
производству
Директор по
персоналу
Директор по
безопасности
Бухгалтерия
Подразделения
или исполнители
по разработке и
совершенствован
ию конструкции,
состава изделия
Подразделения
главного
технолога
Центральный
технологический
отдел (ОГТ)
Отдел
труда и
зар.платы
Подразделения
или
исполнители по
снабжению
Планово-
экономический
отдел
Отдел
стандартизации
продукции,
технологии
Служба
производ.-
коммерческой
программы
Отдел
механизации и
автоматизации
(ОМА)
Отдел
социальных
программ
Отдел
экономической
безоп-ти
Финансовый
отдел
Подразделения
по механизации
и автоматизации
производства
Отдел по
технической
информации
Коммерческий
отдел
Отдел
организационного
развития персонала
Отдел режима
Договорной
отдел
Отдел
менеджмента и
качества
Отдел по
совершенствованию
организации
производства, труда и
управления
Отдел по охране
труда и технике
безопасности
Служба
программы
продаж
газотурбинных
установок
Транспортное
хозяйство
Подразделения
основного хозяйства
Бюро информационного
обеспечения
Ремонтное и энергетическое хозяйство
Бюро корпоративного
радиовещания
Отдел
кадров
Отдел развития и
оценки персонала
29
Руководит отдельным подразделением свой начальник. У него имеются
все полномочия для единого управления предприятием.
Его решения, передаваемые по цепочке «сверху вниз», обязательны для
выполнения всеми нижестоящими звеньями.
Руководитель среднего звена подчинен вышестоящему руководителю. На
этой основе создается иерархия руководителей данной системы управления. В
АО «ГОЗНАК» линейно-функциональная структура ее преимуществами,
является простота, экономичность, предельное единоначалие.
Рассмотрим организационную структуру предприятия (рисунок 5).
Рисунок 5 - Организационная структура предприятия
Данную структуру можно отнести к линейно-функциональным.
Для данной структуры характерны как определенные преимущества, так
и недостатки.
Управляющий директор
Директор по
производству
Директор по
финансам
Технический
директор
Директор по
персоналу
Директор по
безопасности
Производственные
подразделения
Финансовой отдел
Техническая служба
Бригадиры
Рабочие
Начальники отделов
Начальники отделов
Специалисты
Специалисты
Отдел
кадров
30
В качестве преимуществ следует отметить распределение нагрузки с
аппарата управления; снижение потребности в широкопрофильных
специалистах.
Недостатками такой структуры являются: сложные связи внутри
предприятия, большое количество информационных каналов, чрезмерная
централизация. Директор осуществляет общий контроль деятельности,
организует и проводит политику владельца фирмы, решает текущие проблемы
организации охранной деятельности.
Финансовый отдел состоит из двух подразделений: бухгалтерия,
маркетинг.
Задачами бухгалтерии являются:
- Организация и совершенствование бухгалтерского учета на
предприятии.
- Обеспечение контроля за наличием и движением имущества,
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в
соответствии с утвержденными нормативами.
Кроме того, бухгалтерия формирует полную и достоверную
информацию о хозяйственной деятельности предприятия.
Главный бухгалтер осуществляет финансовую политику предприятия в
соответствии с законодательством Российской Федерации, а также
контролирует движение имущества и выполнение финансовых обязательств.
Отдел кадров осуществляет набор, оформление, увольнение сотрудников.
Определяет общие принципы взаимодействия сотрудников. Контролирует
соблюдение трудового кодекса на предприятии. По согласованию с другими
членами отдела и руководителя может переставлять сотрудников компании на
другие должности. Организует текущее обучение сотрудников.
Традиционно лидирующие позиции на рынке занимает офисная бумага
«Снегурочка» производства АО «Монди СЛПК» г. Сыктывкар,
АО «Интернешл Пейпер» г. Сыктывкар
31
Кроме этого, в сотрудничестве с «Интернешл Пейпер», следом за
лидерами идет группа «Илим», расширяющая возможности Котласского ЦБК
Основные закупки на сырье и материалов производится через
электронную торговую площадку, если все условия удовлетворены
требованиям, то заключают договор с поставщиками.
Основные экономические показатели деятельности АО «Гознак»
представим в таблице 1.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности АО «Гознак», в
тыс. руб.
Показатель
На 31.12.
2016 г.
На 31.12.
2017 г.
На 31.12.
2018 г.
Темп роста
2018г. /
2016г., %
Выручка, тыс.руб.
3 280 735
5 089 490
5 343 965
62,9
Себестоимость,
тыс.руб.
2 621 762
4 050 820
4 212 853
60,7
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
316 713
708 443
531 332
67,8
Среднегодовая
стоимость активов,
тыс.руб.
3 364 211
5 057 514
5 985 087
77,9
Дебиторская
задолженность на
конец периода,
тыс.руб.
878 150
1 120 246
591 613
-32,6
Кредиторская
задолженность на
конец периода,
тыс.руб.
841 154
2 748 038
2 913 163
246,3
Внеоборотные
активы, тыс.руб.
1 032 844
1 032 290
1 130 883
9,5
Производительность
труда, тыс.руб.
1547,5
2334,6
2 330,60
50,6
Среднесписочная
численность
работающих, чел.
2120
2180
2293
8,2
Рентабельность
продаж, %
9,7
13,9
9,9
0,2
В соответствии с таблицей 1 можно сделать вывод о том, что объем
выручки увеличился на 62,9%, себестоимость реализации увеличилась на
32
60,7%, т.е. выручка растет быстрее на 2,2% чем себестоимость. Это
положительно отразилось на прибыли от продаж, которая увеличилась на
67,8%, при этом рентабельность продаж выросла на 0,2% и составил 9,9%.
Увеличилось среднегодовая стоимость активов на 77,9%. Внеоборотные
активы увеличились на 9,5%.
Значительно уменьшилась дебиторская задолженность, данный факт
позволяет сделать вывод о том, что потребители своевременно оплачивают
счета по своим обязательствам. Среднесписочная численность за период
увеличилась на 8,2% и составила 2293 чел., производительность труда выросла
на 50,6%.
Ниже проанализируем трудовые ресурсы предприятия и эффективность
их использования (таблица 2).
Таблица 2
Трудовые ресурсы организации и эффективность их использования
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018 г. к
2016 г., %
Выручка, тыс.руб.
3280735
5089490
5 343 965
62,9
Среднесписочная
численность работников,
чел.
2120
2180
2293
8,2
Отработано работниками за
год, тыс. чел.-час.
4070400
4185600
4292496
5,5
Производительность труда 1
работника, тыс. руб.
1547,5
2334,6
2330,6
50,6
Фонд оплаты труда, тыс.руб.
559680
706320
908028
62,2
Среднегодовая заработная
плата 1 работника, тыс.руб.
264,0
324,0
396,0
50,0
Чистая прибыль, тыс.руб.
120222
366560
202674
68,6
Получено прибыли,
тыс.руб.:
- на 1 работника
56,7
168,1
88,4
55,9
- за 1 чел.-час.
29,5
87,6
47,2
59,9
В процессе анализа эффективного использования заработной платы
предприятия, следует отметить, что основные показатели эффективности
значительно увеличились. Для эффективно работающей организации темп
роста производительности труда должен опережать темп роста заработной
платы. В таком случае считается, что часть созданной работниками
33
прибавочной стоимости остается в распоряжении организации и может быть
использована на ее развитие. Если же темп роста заработной платы в
сопоставимых ценах опережает темп роста производительности труда, то такая
организация продает имеющиеся у нее фонды и платит заработную плату не за
сделанные работы (услуги). На предприятии темп роста производительности
труда не опережают темп роста фонда оплаты труда.
Ниже проанализируем основные фонды предприятия (таблица 3).
На основании таблицы 3 можно сделать вывод о том, что основные
средства на предприятии используются эффективно.
Отмечается увеличение фондоотдачи. Рентабельность основных средств
также увеличивается. Отмечается незначительное снижение
фондовооруженности, что связано с выбытием основных средств предприятия.
Таблица 3
Обеспеченность основными производственными фондами и
эффективность их использования
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018 г. к
2016г., %
Выручка, тыс.руб.
3 280 735
5 089 490
5 343 965
62,9
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
2 760 051
2 793 412
2 653 741
-3,9
Фондоотдача, руб.
1,19
1,82
2,01
69,4
Фондовооруженность,
тыс.руб./чел.
1301,9
1281,4
1157,3
-11,1
Рентабельность
основных фондов, %
4,4
13,1
14,8
Таким образом, проведенный экономический анализ свидетельствует о
том, что предприятие в достаточной степени обеспечено всеми необходимыми
ресурсами для эффективной деятельности.
2.2. Анализ структуры формирования доходов и расходов от
финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Эффективное управление доходами и расходами является залогом
успешной работы любого предприятия.
34
Выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия
позволит также и анализ финансовых результатов, и факторный анализ
прибыли от продаж.
На первом этапе целесообразно проанализировать состав и структуру
доходов и расходов предприятия (таблица 4).
Таблица 4
Горизонтальный анализ доходов АО «ГОЗНАК», 2016-2018гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
2018г. к 2016г.
тыс.руб.
%
Доходы по обычным видам
деятельности
3 280
735
5 089
490
5 343
965
2 063
230
62,9
Прочие доходы
15 260
17 265
19 365
4 105
26,9
Всего доходов
3 295
995
5 106
755
5 363
330
2 067
335
62,7
Согласно представленных данных можно сделать вывод о том, что общая
сумма доходов АО «ГОЗНАК» за анализируемый период увеличилась на
2067335 тыс. руб. или на 62,7%, рост прочих доходов составил 26,9%.
Проанализируем структуру доходов предприятия (таблица 5).
Таблица 5
Вертикальный анализ доходов АО «ГОЗНАК», 2016-2018гг.
Показатель
Структура, %
Изменение
2018г.к
2016г.
2016г
2017г.
2018г.
Доходы по обычным видам
деятельности
99,5
99,7
99,6
0,1
Прочие доходы
0,5
0,3
0,4
-0,1
Всего доходов
100
100
100
100
Согласно данных, представленных в таблице 5, можно сделать вывод о
том, что наибольшая доля в структуре доходов приходится на доходы по
обычным видам деятельности. На протяжении всего анализируемого периода
доля по обычным видам деятельности составила более 99%. В следующей
таблице проведем анализ расходов предприятия и их структуру (таблица 6).