5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ...................................................................................................... 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО
АККРЕДИТИВА КАК ФОРМЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТОВ ................... 9
1.1 Экономические основы международных расчетов ............................... 9
1.2 Документарный аккредитив: понятие и сущность .............................. 19
1.3 Классификация документарного аккредитива ..................................... 24
ГЛАВА 2. ДОКУМЕНТАЛЬНЫЙ АККРЕДИТИВ КАК ФОРМА
МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРИМЕРЕ АО "ПО "СЕВМАШ"" ....... 30
2.1 Общая характеристика предприятия..................................................... 30
2.2Анализ финансовой деятельности предприятия ................................... 39
2.3Механизм осуществления аккредитивной формы расчетов на
предприятии в рамках международной торговли .................................................. 47
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО
РАЗВИТИЮ АККРЕДИТИВНОЙ ФОРМЫ РАСЧЕТОВ ДЛЯ АО "ПО
"СЕВМАШ"" .............................................................................................................. 55
3.1 Проблемы использования аккредитива как безналичной формы
расчетов ...................................................................................................................... 55
3.2 Перспективы развития аккредитивной формы расчета ..................... 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ............................................................................................. 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ................................... 70
ПРИЛОЖЕНИЯ ............................................................................................. 75
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в
том, что перед каждым субъектом хозяйствования, заключающим внешне-
экономическую сделку, связанную с исполнением либо принятием исполнения
денежного обязательства, стоит проблема выбора метода платежа.
На сегодняшний день, пожалуй, аккредитив - самый разносторонний и
самый действенный инструмент в торговых сделках. При этом наряду с
функцией обеспечения платежей, аккредитив может также выполнять
кредитную функцию. В деловых связях с большинством крупных компаний
использование аккредитивов во многом является предварительным условием
для осуществления экспортно-импортных операций.
В основу научной методологии исследования положены достижения
теории финансов, денежного обращения и кредита и соответствующей
практики, законодательные и правовые акты, отечественные и зарубежные
публикации по данной проблеме.
Данная тема получила освещение в научных трудах российских ученых
и специалистов, среди которых можно выделить труды таких авторов как: А.
Щ. Ахмедова, М. П. Березиной, В.И. Гордиенко, Ю. С. Крупнова, О. И.
Лаврушина, Н А. Трофимовой, Н.В. Федоровой и др.
Объектом исследования является АО «ПО «Севмаш»».
Предметом исследования выбрана совокупность финансово-
экономических отношений, которые возникают при проведении
международных расчетов в форме документарного аккредитива.
Цель исследования состоит в теоретическом обосновании и
практической разработке направлений совершенствования и повышения
эффективности аккредитивных операций в международных расчетных.
Достижение данной цели предполагает решение следующих задач:
- охарактеризовать экономические основы международных расчетов;
- раскрыть понятие и сущность документарного аккредитива;
7
- дать классификацию документарного аккредитива;
- представить технико-экономическую характеристику АО «ПО
«Севмаш»»;
- провести анализ международных форм расчетов на предприятии;
- описать механизм осуществления аккредитивной формы расчетов на
предприятии в рамках международной торговли;
- выявить проблемы использования аккредитива как безналичной формы
расчетов;
- разработать направления развития аккредитивной формы расчета.
Теоретической основой данной работы являются труды таких авторов
как: Артеменко В.Г., Алибуттаева Д.М., Бабынина Л.А., Бакадоров В.Л.,
Балашкевич М.И., Баринов Э.А., Бахрамов Ю.М., Бровкова Е.Г., Донцова Л.В.,
Дубчак И.Ю., Лещукова И.В., Малых А.В., Масюкова Т.Д., Мардэян Н.А.,
Мнацаканян А.Г., Мухаев Р.Т., Подольский А.В., Пидоймо Л.П., Руденко
О.Н., Семикова П.В., Татаринова А.В., Шатохина Ю.А., Харченко Ю.Е. и др.
В процессе исследования использовались общие и специальные научные
методы системного, анализ литературы, структурного и функционального
анализа, синтеза, сравнения и обобщения, группировки, диалектической
логики, экономико-математические и статистические методы, нормативно-
правовой документации, статистический анализ.
Во введении показана актуальность темы исследования, ее практическая
значимость, определен объект и предмет исследования, сформулирована цель и
задачи.
В первой главе рассматривается теоретические аспекты документарного
аккредитива как формы международных расчетов. В главе изложены
экономические основы международных расчетов, раскрыты понятие и
сущность документарного аккредитива, представлена классификация
документарного аккредитива.
Вторая глава (Документарный аккредитив как эффективная форма
международных расчетов) носит аналитический характер. В главе представлена
8
технико-экономическая характеристика АО «ПО «Севмаш»», проанализирован
механизм осуществления аккредитивной формы расчетов на предприятии в
рамках международной торговли.
Третья глава (Совершенствование деятельности по развитию
аккредитивной формы расчетов для АО «ПО «Севмаш»») содержит анализ
проблем при использовании аккредитива как безналичной формы расчетов и
разработке направления по развитию аккредитивной формы расчета.
В заключении изложены краткие выводы по проведенному в ВКР
исследованию.
Практическая значимость ВКР состоит в том, что разработанные
мероприятия развитию функционирования документарного аккредитива как
формы международных расчѐтов позволят повысить эффективность работы АО
«ПО «Севмаш»».
Гипотеза ВКР состоит в том, что документарный аккредитив является
существенной формой расчѐтов при торговых операциях, особенно если эти
операции носят международный характер.
9
ГЛАВА1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ДОКУМЕНТАРНОГО АККРЕДИТИВА КАК ФОРМЫ
МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТОВ
1.1 Экономические основы международных расчетов
Термин «международные расчеты» применяется для банковских
продуктов, которые соединены с главными видами внешнеторговых операций
- экспортом либо импортом.
В отличие от обыкновенной торговли, которая может сопровождаться
реализацией длительных обязанностей, все формы и виды межгосударственных
расчетов обычно носят краткосрочных характер, другими словами при расчетах
обязанности имеют маленький срок погашения
1
.
Для межгосударственных расчетов свойственны последующие черты:
- регулируются законодательными актами некоторых государств, так же
межгосударственными соглашениями, правилами и традициями;
- унифицированы, что обосновано необходимостью для
уполномоченных лиц разных государств говорить на одном «расчетном» языке.
Этому содействует общий процесс международного разделения труда и
интернационализации, также глобализации денежных операций;
- тесновато соединены с операциями купли-реализации валют, в связи с
тем, что исполняются в валютах разных государств, также в
межгосударственных денежных единицах;
- в почти всех вариантах сопровождают внешнеторговые сделки, но
банки, их осуществляющие, вступают между собой в обособленные от
внешнеторговых договоров отношения.
2
По данным Международной торговой палаты (дальше МТП) за
последний год было совершено свыше 17 миллионов операций по
межбанковским расчетам, которые связаны с торговыми операциями:
1
Ефимова К.У. Международные расчеты // Аллея науки. - 2018. - №6. - С.44
2
Бабынина Л.А. Международные расчеты // Мировая экономика и междунар.
отношения. - 2016. - №6. - С.37
10
завезенные из других стран аккредитивы и экспортные аккредитивы, кредиты
для импорта \ экспорта и гарантии на выполнения обязанностей
3
.
На рис.1. иллюстрирует использовании расчетов в мировой торговле.
Рисунок 1- Использование расчетов в мировой торговле, в %
4
Согласно результатам исследований МТП, объем расчетов,
совершаемых с использованием аккредитива, составил 38 % от общего объема
торговых расчетных операций в 2018 году, в сравнении с 2017г. - 45%.
5
К основным формам международных расчетов относятся следующие.
1. Платежное поручение (его часто называют международным
3
Анисимова А.В. Международные отношения. –М.: Инфра, 2018. -31с.
4
Сайт Международной торговой палаты Электронный ресурс. Режим доступа.
http://www.iccwbo.ru/ob-icc/poleznye-ssylki/ Проверено 24.12.2019г.
5
Сайт Международной торговой палаты Электронный ресурс. Режим доступа.
http://www.iccwbo.ru/ob-icc/poleznye-ssylki/ Проверено 24.12.2019г.
11
переводом, Money transfer, Remittance).
В клиентском платежном поручении, отправляемом по системе SWIFT,
обязательными должны быть следующие реквизиты:
- номер сообщения (reference);дата валютирования, валюта и сумма
перевода (valuedate, currency and amount);
- клиент-перевододатель, по поручению которого осуществляется
перевод денежных средств (ordering customer);
- получатель средств (бенефициар, beneficiary)
6
.
2. Документарный аккредитив (LetterofCredit, Documentmy
Credit).Аккредитив - это условное платежное обязательство, которое
принимается банком по указанию приказодателя, уплатить в срок в пользу
выгодоприобретателя обозначенную в аккредитиве сумму в случае
соответствующего представления документов
7
.
Аккредитив применяется в межгосударственных расчетах, когда
участники сделки недостаточно знают друг друга и желают иметь
дополнительные гарантии того, что их контрагент исполнит свои обязанности.
Например, по внешнеторговому договору экспортер желает быть уверен,
что поставленный продукт будет оплачен, а импортер - что оплаченный
продукт поступит в его распоряжение.
В подобном положении обе стороны могут прибегнуть к посредничеству
банка либо банков для воплощения расчетов.
Аккредитив является довольно дорогостоящей формой расчетов, но
обеспечивает участникам сделки дополнительные денежные гарантии
8
.
В упрощенном варианте механизм деяния аккредитива быть может
представлен в виде последующей схемы (рис. 2).
9
6
Бровкова Е.Г. Внешнеэкономическая деятельность. –М.: НОРМА, 2018. -171с.
7
Кондратьев А.К. Международные расчеты // Аллея науки. - 2017. - №2. - С.27
8
Дубчак И.Ю. Особенности учета расчетов с использованием аккредитивов // Новая
наука: От идеи к результату. -2018. -№5. -С. 87
9
Яковлева М.И. Документарный аккредитив в международной торговле//
Инновационная наука. -2017. -№6. -С. 22.
12
Рисунок 2 - Упрощенная схема расчетов по аккредитиву
В этой схеме находится два допущения:
- исполняющим банком является банк торговца (экспортера);
-между банком клиента (импортера) и банком продавца (экспортера)
есть денежные отношения, которые были основаны на доверии.
Для воплощения расчетов по схеме аккредитива участники расчетов
совершают последующую последовательность действий.
1. Экспортер и импортер подписывают контракт (внешнеторговый
договор), в каком оговаривают, что расчеты по нему будут производиться в
форме документарного аккредитива.
В договоре должны быть предусмотрены все главные моменты
аккредитива, которые потом найдут свое отражение в обращении импортера
(приказодателя) на открытие аккредитива, потому к составлению договора
следует подступать с особенной тщательностью.
2. Импортер (приказодатель) передает в собственный банк обращение, в
котором просит банк открыть (выставить) аккредитив в пользу экспортера
(выгодоприобретателя).
13
3. Банк-эмитент открывает (выставляет) аккредитив в пользу экспортера
(выгодоприобретателя).
4. Банк экспортера (выгодоприобретателя) информирует выгодо-
приобретателя об открытии в его пользу аккредитива.
5. Экспортер (выгодоприобретатель) отгружает продукт/товар в адрес
импортера (приказодателя).
6. Экспортер (выгодо приобретатель) передает (представляет)
документы в собственный банк.
7. Исполняющий банк в срок, не превосходящий5 банковских дней,
описывает по внешним признакам соответствие документов условиям
аккредитива.
8. Банк-эмитент производит перевод средств в пользу
выгодоприобретателя либо, если платеж в пользу выгодоприобретателя уже
был осуществлен исполняющим банком, производит рамбурс в пользу
исполняющего банка.
9. Исполняющий банк пересылает документы по аккредитиву банку-
эмитенту, который, со своей стороны, передает их импортеру
(приказодателю)
10
.
Документарное инкассо (Documentary collection, Documentary collection
of payments) – это банковская расчетная операция, по которой банк по
доверенности клиента (экспортера) обязуется получить от импортера сумму
платежа по договору (либо доказательство того, что она будет выплачена в
определенный срок) против передачи товарных документов.
11
Главными формами документарного инкассо являются:
- инкассо с незамедлительным платежом (документы против платежа,
documents against payment) предполагает, что клиент должен выплатить сумму
условий сходу по получении уведомления из банка;
10
Бахрамов Ю.М. Организация внешнеэкономической деятельности. - СПб.: Питер,
2018. -241с.
11
Балашкевич М.И. Сравнительная характеристика форм международных расчетов //
Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2017. -№5. - С.93
14
- инкассо на критериях отсрочки платежа (документы против акцепта,
documents against acceptance) предполагает, что клиент должен выплатить
сумму условий до обозначенной даты
12
.
В отличие от аккредитива, где движение начинается с импортера,
который приносит в собственный банк заявление на открытие аккредитива,
инициатором начала сделки по инкассо выступает экспортер.
На рис. 3 представлена стандартная схема расчетов по инкассо, в какой
имеется четыре главных участников.
13
Рисунок 3 - Упрощенная схема расчетов по инкассо
В расчетную схему инкассовой операции непременно входит
инкассирующий банк государства-импортера (обычно, им является банк
импортера) и представляющий банк, который быть может как самостоятельным
третьим банком, так и банком экспортера, банком импортера либо
инкассирующим банком.
В случае неплатежа либо неакцепта банк импортера извещает об этом
экспортера (доверителя) либо его банк (рис. 3).
Схема расчетов по инкассо следующая.
1. Импортер и экспортер заключают внешнеторговый договор
12
Малых А.В. Документарный аккредитив в международной торговле // Финансы и
кредит. -2017. -№47. -С. 29
13
Воронина Е.К. Расчеты по аккредитивам // Аллея науки. - 2017. -№1. –С76