- Гражданский Кодекс РФ22;
- Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации» от 16.07.2012 года № 385-П23;
- Письмо Банка России «О порядке открытия счета № 40901
«Аккредитивы к оплате» от 04 ноября 2002 года № 08-31-1/3922;
- Письмо Банка России «О расчетах по аккредитиву» от 24 августа 2004
года № 36-3/164324;
- Письмо Банка России «По вопросам расчетов по аккредитивам в
рублях» от 18 августа 2010 года № 14-27/44725.
Документом, регулирующим правовые отношения между
контрагентами при осуществлении аккредитивных операций, являются
«Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов»
УПДА. Отношения между российскими лицами (сторонами аккредитивной
формы расчетов) регламентируются также ст. 867-873 ГК РФ.
В УПДА сведены воедино понятийные положения и правила поведения,
которые признаются в международных аккредитивных операциях и считаются
единственно имеющими силу. Нормы УПДА утверждены Международной
торговой палатой в Париже и время от времени приводятся в соответствие с
новыми условиями. В настоящий момент они действуют в редакции 1993 года,
Публикация № 500.
УПДА не имеют силы закона. Это система правил, обязательных для
тех, кто к ним присоединился. В Унифицированных правилах даются
определения понятий, рассматриваются типы аккредитивов, устанавливается
порядок и способ их открытия, исполнения и передачи, функции банков,
требования к сопроводительным документам и порядок их предъявления. В
22 Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ Часть первая // Собрание
законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301
23 Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 года № 385-П
24 Письмо Банка России «О расчетах по аккредитиву» от 24 августа 2004 года № 36-3/1643
25 Письмо Банка России «По вопросам расчетов по аккредитивам в рублях» от 18 августа 2010 года № 14-27/447
33
каждом аккредитиве содержится оговорка, что УПДА являются его
неотъемлемой составной частью. На практике условия многих аккредитивов
противоречат УПДА. Поэтому делается оговорка «если иное не указано в
аккредитиве»
Сегодня вся имеющая юридическую силу корреспонденция между
осуществляющими международные операции банками в связи с аккредитивами
содержит ссылки на УПДА, которые, таким образом, становятся составной
частью договорных отношений между сторонами. Так бланки на открытие
аккредитива всех банков осуществляющих международные аккредитивные
операции, содержат следующую ссылку: «Для данного аккредитива действуют
«Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов»
утвержденные Международной торговой палатой, Публикация 500, издание
1993 год». Однако за участниками аккредитива признается право принимать по
отдельным пунктам договоренности, отличающиеся от УПДА.
Так в статье 1 УПДА сказано: «Настоящие правила применяются ко
всем документарным аккредитивам, включая резервные аккредитивы в той
мере, в какой эти Правила могут быть к ним применены, и являются
обязательными для всех заинтересованных сторон при отсутствии прямо
выраженного соглашения об ином. Они будут включаться в каждый
документарный аккредитив, путем указания в нем, что данный аккредитив
подчиняется Унифицированным правилам и обычаям для документарных
аккредитивов, редакция 1993 года, Публикация МТП № 500»
Условия аккредитива должны быть сформулированы очень тщательно,
потому как причина кроется в принципе «независимости аккредитива от
основной сделки». Он гласит, что в юридических отношениях между сторонами
аккредитива «аккредитивы... по своей природе представляют собой сделки,
обособленные от договоров купли-продажи и других договоров, на которых
они могут основываться...». Для банка это значит, что он проверяет документы
независимо от товарной сделки, которая лежит в основе аккредитива.
Покупатель, соответственно банк, которому он поручил открыть
34
аккредитив, должен производить оплату товара только против представления
документов, которые подтверждают наличие, а также соответствующее
договору качество товара и дают ему право распоряжаться им.
В остальном банки никоим образом не имеют никакого отношения к
основной торговой сделке; все стороны по аккредитиву занимаются только
документами, ни товарами; платеж и рамбурс должны безоговорочно
осуществляться после приема правильных документов; банки не берут на себя
ответственность, в частности, за качество и состояние товара.
Получив комплект правильно оформленных документов, банк,
выпускающий или подтверждающий безотзывный аккредитив, свободен от
урегулирования каких-либо споров между покупателем и продавцом, в связи с
контрактом о продаже. Эти стороны могут выступать друг против друга в суде
с исками о нарушении контракта, но они не могут вовлекать банки в
разбирательство при условии исполнения аккредитива.
Здесь приводятся термины и понятия, которые часто используются в
документарных операциях с аккредитивом.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению
плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести
платежи в пользу получателя средств по представлении им документов,
соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие
другому банку (исполняющему) произвести такие платежи. В качестве
исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств
или иной банк.
Использование аккредитивной формы оплаты и порядок расчетов по
аккредитиву устанавливаются в договоре между контрагентами. Аккредитив
предназначен для расчетов с одним получателем средств. В заключенном
между покупателем и поставщиком договоре обязательно должны быть
указаны следующие реквизиты и условия: наименование банка-эмитента;
наименование банка, обслуживающего получателя средств; наименование
получателя средств; сумма аккредитива; вид аккредитива; способ извещения
35
получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения организации о
номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;
полный перечень и точная характеристика документов, представляемых
получателем средств; срок действия аккредитива; срок представления
документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива; условие
оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение
(ненадлежащее исполнение) обязательств.
В основной договор могут быть включены и другие условия,
касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Контрагент организации
(получатель средств) может отказаться от использования аккредитива до
истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена
условиями аккредитива. Платеж по аккредитиву производится в безналичном
порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.
Допускаются частичные платежи по аккредитиву.
Одновременно с открытием аккредитива банк начисляет комиссию в
соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения, списывает сумму
комиссии с текущего валютного счета приказодателя по импортному
аккредитиву и зачисляет ее на счет доходов банка.
Место истечения срока действия аккредитива определяется местом
нахождения исполняющего банка.
Если исполняющим банком является уполномоченный банк, срок
действия аккредитива истекает в данном банке.
Если исполняющим банком является авизующий банк, то способ оплаты
документов определяется условиями аккредитива.
Расчеты по импортным аккредитивам могут осуществляться путем
платежа с телеграфным рамбурсом на банк-эмитент.
В расчетах за экспортированные товары и оказанные услуги
уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо иностранного банка,
контролирует подлинность аккредитива соответствие его условий порядку
расчетов, установленному корреспондентскими отношениями между банками.
36
Аккредитивы, отвечающие всем требованиям, регистрируются в книге, где
каждому аккредитиву присваивается номер.
Глава 2. Анализ аккредитивной формы расчетов в ЗАО
«Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк»
2.1 Организационно- экономическая характеристика банка
Закрытое Акционерное Общество «Кыргызский Инвестиционно
Кредитный Банк»», один из лидеров рынка банковской розницы в Кыргызстане.
По данным аудированной финансовой отчетности (МСФО) на 01.01.2017 года
активы ЗАО «Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк» составили 325 180
069 тыс. сом, собственный капитал - 43 695 946 тыс. сом. Чистая прибыль по
итогам на 01.01.2017 года составила 52 977 066 тыс. сом.
Основным предметом роста кредитного портфеля ЗАО «Кыргызский
Инвестиционно-Кредитный Банк» были кредиты наличными. По сравнению с
аналогичным периодом в прошлом году объем их выдачи увеличились в три
раза. Таким образом, размер чистого портфеля кредитов наличными вырос на
174,1% и составил на 31 декабря 2016 года 142,2 млн. сомов (51,9 млн. на конец
2015 года). Благодаря сбалансированной продуктовой линейке, широкой сети
продаж и успешной маркетинговой политике банк показал самый высокий
прирост портфеля кредитов наличными на рынке, достигнув 4 места в этом
сегменте c долей 4,2%.
По состоянию на сентябрь 2016 года Банк на рынке товарного
кредитования занимает четвертое место, на рынке кредитных карт - 15% от
общей доли рынка. Региональная сеть Банка представлена в во всех регионах
Кыргызстана (17 филиалов, 30 отделений, 41 сберегательных касс).
ЗАО «Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк» осуществляет
свою деятельность в соответствие с Лицензией Национального банка
Кыргызской Республики от 10.07.2001 г. №046.
В соответствии с Лицензией НБКР № №046 ЗАО «Кыргызский
37
Инвестиционно-Кредитный Банк» может осуществлять следующие банковские
операции:
■ привлечение и размещение денежных средств физических лиц во
вклады (до востребования и на определенный срок);
■ расчетно-кассовое обслуживание клиентов;
■ межбанковские и корреспондентские услуги;
■ предоставление краткосрочных и инвестиционных кредитов,
финансирование капитальных вложений клиентов, открытие кредитных линий;
■ операции с ценными бумагами;
■ операции на внутреннем и международном валютном рынке,
международные расчеты, ведение паспортов сделок;
■ вкладные операции, конверсионные безналичные операции;
■ выдает финансовые и банковские гарантии, простые векселя,
гарантии по контрактам, аккредитивы и др.
Организационная и коммерческая структура ЗАО «Кыргызский
Инвестиционно-Кредитный Банк» регламентируется его уставом, в котором
содержатся положения об организации управления банка, их структуре,
порядке образования и функциях.
Следуя долгосрочной стратегии развития, Банк стремится
поддерживать принципы корпоративного управления, определяемые
многочисленными юридическими правилами и международными стандартами
корпоративного управления. Сюда включаются документы, относящиеся к
принципам бухгалтерского учета, аудиту и банкротству, банковскому
законодательству, Гражданский Кодекс, Трудовой Кодекс, Налоговый Кодекс и
пр. Корпоративное управление включает в себя общее руководство
деятельностью Банка и осуществляется Общим собранием участников, Советом
Директоров при их взаимодействии с исполнительными органами Банка и
иными заинтересованными лицами: сотрудниками, клиентами, партнерами,
контрагентами, регуляторами, инвесторами. В своей деятельности Банк
исходит из того, что его органы управления и контроля, прежде всего Совет
38
директоров ЗАО «Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк»,
Председатель Правления Банка и Правление Банка обеспечивают соблюдение
правил и защиту интересов участников Банка.
В соответствии с Уставом органами управления Банка являются:
■ Общее собрание участников;
■ Совет директоров Банка;
■ Единоличный исполнительный орган - Председатель Правления
Банка;
■ Коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка.
Высшим органом банка ЗАО «Кыргызский Инвестиционно-Кредитный
Банк» является общее собрание участников. Общее собрание может быть
очередным и внеочередным. Общее собрание правомочно решать вынесенные
на его рассмотрение вопросы, если в заседании принимает участие не менее
трех четвертей от числа участников банка. Каждый участник имеет на Общем
собрании участников число голосов, пропорциональное его доле в уставном
капитале, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Общее руководство деятельностью банка осуществляет Совет банка. На
него возлагаются также наблюдение и контроль над работой правления банка.
Состав совета, порядок и сроки выборов его членов определяет общие
направления деятельности банка, рассматривает проекты кредитных и других
планов банка, утверждает, планы доходов и расходов и прибыли банка,
рассматривает вопросы об открытии и закрытии филиалов банка и другие
вопросы, связанные с деятельностью банка, его взаимоотношениями с
клиентами и перспективами развития.
Непосредственно деятельностью коммерческого банка руководит
правление. Оно несет ответственность перед советом банка. Правление состоит
из председателя правления (президента), его заместителей (вице-президентов) и
других членов.
Заседания правления банка проводятся регулярно. Решения
принимаются большинством голосом. При равенстве голосов голос
39
председателя является решающим. Решения правления проводятся в жизнь
приказом председателя правления банка. При правлении банка находятся
кредитный комитет и ревизионная комиссия.
В функции кредитного комитета входят: разработка кредитной политики
банка, структуры привлекаемых средств и их размещения; разработка
заключений по предоставлению наиболее крупных ссуд (превышающих
установленные лимиты); рассмотрение вопросов, связанных с
инвестированием, ведением трастовых операций.
Ревизионная комиссия избирается общим собранием участников и
подотчетна совету банка. В состав ревизионной комиссии не могут быть
избраны члены совета и правления коммерческого банка. Правление банка
предоставляет в распоряжение ревизионной комиссии все необходимые для
проведения ревизии материалы. Результаты проведенных проверок комиссия
направляет правлению банка.
В целях обеспечения гласности в работе коммерческих банков и
доступности информации об их финансовом положении их годовые балансы,
утвержденные общим собранием участников, а также отчет о прибылях и
убытках должны публиковаться в печати (после подтверждения достоверности
представленных в них сведений аудиторской организацией).
В целях оперативного кредитно-расчетного обслуживания предприятий
и организаций - клиентов банка, территориально удаленных от места
расположения коммерческого банка, он может организовывать филиалы и
представительства. При этом вопрос об открытии филиала или
представительства коммерческого банка должен быть согласован с
Национальным банком КР по месту открытия филиала или представительства.
В состав ЗАО «Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк» входят
такие основные подразделения:
1) управление активно-пассивными операциями, в которые входят
такие основные отделы:
■ кредитный;
40
■
отдел ЦБ;
■ валютный;
■ отдел по работе с населением, который содержит сектор по работе с
пластиковыми картами.
2) управление учета, отчетности и кассовых операций. Отделы:
■ операционный;
■ отдел кассовых операций;
■ отдел сводной отчетности и экономического анализа;
■ бухгалтерия;
■ отдел учета валютных операций.
Этот подраздел банка отвечает за бухгалтерское отображение всех
банковских операций
3) административно-хозяйственное управление. Отделы:
■ отдел автоматизации и информационно-технического обеспечения;
■ юридический;
■ служба безопасности, в которую входят отдел инкассации и
перевозки ценностей;
■ отдел кадров;
■ отдел развития и работы с клиентами (маркетинговая служба);
■ хозяйственный отдел.
Кроме основных подразделов существуют и другие подразделы банка:
4) кредитный комитет - состоит из всех членов правления банка и
начальников кредитного, юридического и отдела службы безопасности.
Кредитный комитет существует для коллективного рассмотрения всех
факторов «за» и «против» при принятии решения относительно того или
другого клиента;
5) кадровая комиссия - это консультативный орган при Правлении
банка. Задача комиссии - проведение конкурсов на замещение вакансий и
проведение аттестации сотрудников банка один раз в год. Ее выводы имеют
лишь рекомендательный характер;
41
6) отдел аудита - это основной контрольный подраздел банка, который
выполняет такие функции:
■ контроль соответствия всех банковских операций действующему
законодательству;
■ координация отношений банка с налоговыми органами;
■ решение всех бухгалтерских и юридических дискуссий в границах
банка;
■ проверка достоверности информации, которая предоставляется
руководству банка;
■ управление рисками.
Банк имеет службу внутреннего контроля к работникам, к которой
предъявляются следующие требования:
1. высшее образование;
2. опыт работы.
Обязанности работников службы внутреннего контроля:
■ вести мониторинг рисков возникающих в банковской деятельности;
■ анализировать финансовое состояние банка;
■ осуществлять постоянный контроль путем проведения проверок всех
совершенных операций;
■ расследовать факты нарушения законодательства;
■ разрабатывать рекомендации по устранению нарушений и
осуществлять контроль за их исполнением;
■ обеспечивать сохранность полученных документов и их возврат;
■ документально оформлять каждый факт проверки;
■ результаты проверки докладывать руководству.
В целом ЗАО «Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк»
выполняет задачу развития бизнеса и получает прибыль, соответствующую
установленным планам. Банк вышел на федеральный уровень по параметрам
филиальной сети, составу клиентской базы и основным показателям
финансово-экономической деятельности, укрепил свои позиции в банковской
42