СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. Теоретическое и методологическое обоснование роли
документарного аккредитива в международных расчетах 7
1.1 Понятие, сущность и формы международных расчетов 7
1.2 Сущность и порядок использования документированного
аккредитива в международных расчетах 10
1.3 Виды документарного аккредитива 21
Глава 2. Анализ практики использования документарного аккредитива в
проведении международных расчетов в АО «ТЕМБР-БАНК» 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «ТЭМБР-
БАНК» 25
2.2 Особенности организации международных расчетов в АО
«ТЭМБР-БАНК» 30
2.3 Анализ динамики международных расчетов проводимых АО
«ТЭМБР-БАНК» в форме документарного аккредитива 39
Глава 3. Проблемы практики использования документарного аккредитива
в международных расчетах и пути их решения 46
3.1 Проблемы применения документарного аккредитива как формы
международных расчетов 46
3.2 Экономическое обоснование решения проблем использования
документарного аккредитива в международных расчетах АО
«ТЭМБР-БАНК» 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 74
3
ВВЕДЕНИЕ
С каждым годом процесс интеграции экономики Российской Федерации в
мировую экономическую систему ускоряется и становится все более активным.
С полноправным установлением рыночной экономической системы в России
появились широкие возможности для активной самостоятельной деятельности
организаций и корпораций, в том числе и в вопросах международной торговли,
динамика развития которой с каждым годом привлекает к себе все большее
внимание и для многих российских компаний становится приоритетным путем
развития их деятельности.
Пришло время, когда заграничные инвесторы обращают все больше
внимания на российскую экономику и стремятся вложить свои финансовые
ресурсы в ее предприятия (особенно на фоне общеевропейского
экономического спада). Проведение операций экспорта и импорта довольно
часто осложняется рядом существенных факторов: юридическими различиями
в законодательстве разных стран, нахождением наиболее ответственных и
зарекомендовавших себя на рынке производителей и поставщиков товара,
проблемами выбора путей доставки товара и скоростью прохождения
таможенного контроля, проблемой выбора наилучшего логистического
решения проблемы передвижения товара внутри страны и другими рисками,
которые существуют в практике международной торговли.
С целью создания благоприятных условий для совершения платежей во
внешней торговле, компании активно пользуются разнообразными схемами
организации расчетов с применением различных платежных инструментов.
Представляется несомненным тот факт, что для наиболее полного
удовлетворения интересов экспортера (гарантированная оплата в срок за
поставленный товар) и импортера (получение товара в срок и полное
соответствие спецификации) необходима единообразная и зарекомендовавшая
себя во всем многообразии схем оплаты форма расчетов. Среди различных
форм расчетов, которые применялись и применяются в международной
4
торговле, можно выделить одну - она соответствует всем представленным
выше критериям как экспортера, так и импортера. Это - документарный
аккредитив.Активное использование документарного аккредитива в последние
годы развития международной торговли получило в исследованиях российских
авторов в основном обзорный характер и редко являлось объектом детальных
исследований. В целом проблемы проведения банками международных
расчетов в форме документарного аккредитива недостаточно рассматривались в
отечественной научной литературе по причине достаточно короткого срока
функционирования данного направления банковской деятельности в России.
Сейчас многие компании в России очень активно интересуются и
пользуются такими банковскими услугами, как торговое финансирование (как
экспортное, так и импортное) и документарные операции. Абсолютное
большинство этих банковских услуг происходит с использованием
документарных аккредитивов.
Так как внимание к аккредитивным сделкам, как к одному из наиболее
надежных и часто используемых инструментов международных расчетов,
постоянно растет, актуальным представляется исследование данного
инструмента и особенностей его использования при организации
международных расчетов. Использование документарных аккредитивов как
инструмента расчетов дает возможность российским компаниям удовлетворять
требования их зарубежных поставщиков к выбору защищенной и надежной
формы организации платежей. Ко всему прочему организация финансирования
внешнеторговых контрактов при помощи документарных аккредитивов
предоставляет российским банкам возможности для существенного
расширения предоставляемых услуг, наращивать объемы этого банковского
продукта и тем самым достаточно существенно увеличивать объемы
получаемой прибыли.
Такие операции с внешнеторговыми контрактами предполагают
обязательное использование финансовых ресурсов иностранного банка,
который выступает в схеме использования аккредитивов как подтверждающий
5
банк. Данная банковская услуга продолжает набирать все большую
популярность среди российских организаций, осуществляющих
внешнеторговую деятельность, так как она дает возможность обеспечения
получения оплаты продавцом за товар немедленно после его отгрузки за счет
финансовых ресурсов иностранных финансовых институтов, которые
пользуются хорошей репутацией на территории своей страны.
Объектом исследования выпускной работы является АО «ТЭМБР-
БАНК».
Цель выпускной квалификационной работы заключается в изучении
особенностей документарного аккредитива в международных расчетах,
проблем и направлений по их решению.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- изучить теоретические положения аккредитивной формы расчётов -
понятие, виды, формы и этапы работы с аккредитивами;
- рассмотреть организационно-экономическую характеристику АО
«ТЭМБР-БАНК»;
- изучить организацию международных расчетов банка с использованием
документарного аккредитива;
- рассмотреть основные проблемы использования документарного
аккредитива в международных расчетах коммерческими банками;
- выявить основные направления совершенствования использования
документарного аккредитива в международных расчетах;
- определить варианты повышения эффективности использования
документарного аккредитива в международных расчета АО «ТЭМБР-БАНК».
Информационной базой исследования послужили законодательные и
нормативные акты, статьи периодических изданий по теме исследования,
учебники и учебные пособия по банковскому делу, отчетная документация
банка, внутренние документы, статистическая и бухгалтерская отчетность АО
«ТЭМБР-БАНК».
6
Глава 1. Теоретическое и методологическое обоснование
роли документарного аккредитива в международных расчетах
1.1 Понятие, сущность и формы международных расчетов
Международные расчеты - регламентирование платежей по денежным
требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими,
политическими и культурными отношениями между юридическими лицами и
гражданами разных стран. Международные расчеты включают, с одной
стороны, условия, порядок и формы осуществления платежей, выработанные
практикой и закрепленные международными документами и обычаями, с
другой - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению.
Подавляющий объем расчетов осуществляется безналичным путем
посредством записей на счетах банков. При этом ведущую роль в
международных расчетах играют крупнейшие банки. Степень их влияния в
международных расчетах зависит от масштабов внешнеэкономических связей
страны базирования, использования ее национальной валюты, специализации,
финансового положения, деловой репутации, сети банков-корреспондентов.
Для осуществления расчетов банки используют свои заграничные
отделения и корреспондентские отношения с иностранными банками, которые
сопровождаются открытием счетов «лоро» (иностранных банков в данном
банке) и «ностро» (данного банка в иностранных). [16, с. 132]
Корреспондентские соглашения определяют порядок расчетов, размер
комиссии, методы пополнения израсходованных средств.
С целью своевременного и рационального осуществления
международных расчетов банки обычно поддерживают необходимые валютные
позиции в разных валютах в соответствии со структурой и сроками
предстоящих платежей и проводят политику диверсификации своих валютных
резервов. Банки стремятся поддерживать на счетах «ностро» минимальные
остатки, предпочитая размещать валютные активы на мировом финансовом
рынке в целях получения прибыли.
7
Деятельность банков в сфере международных расчетов, с одной стороны,
регулируется национальным законодательством, с другой - определяется
сложившейся мировой практикой, которая обобщена в виде установленных
правил и обычаев либо закреплена отдельными документами.
Далее рассмотрим исторически сложившиеся особенности
международных расчетов.
Импортеры и экспортеры, их банки вступают в определенные,
обособленные от внешнеторгового контракта, отношения, связанные с
оформлением, пересылкой, обработкой товарораспорядительных и платежных
документов, осуществлением платежей. Объем обязательств и распределение
ответственности между ними зависят от конкретной формы расчетов.
Международные расчеты регламентируются нормативными
национальными законодательными актами, а также международными
банковскими правилами и обычаями. В США единообразный торговый кодекс
содержит нормы относительно расчетов, в том числе международных.
Международные расчеты - объект унификации, что обусловлено
повышением степени интернационализации хозяйственных связей, особенно в
условиях глобализации мировой экономики. На конференциях в Женеве в 1930
и 1931 гг. приняты международные Вексельная и Чековая конвенции,
направленные па унификацию вексельных и чековых законов и устранение
сложностей использования векселей и чеков в международных расчетах.
Единообразный вексельный закон служит базой национального
законодательства в большинстве стран. Комиссия по праву международной
торговли ООП (ЮПСИТРАЛ) осуществляет дальнейшую унификацию
вексельного законодательства. Международная торговая палата, созданная в
Париже в начале XX в., разрабатывает и издает Унифицированные правила и
обычаи для документарных аккредитивов, банковских гарантий и по инкассо.
Например, первые правила по инкассо были разработаны в 1936 г., затем
неоднократно переработаны (в 1967, 1978, 1995 гг.).[21, с. 145]
8
Большинство банков мира присоединились к Унифицированным
правилам по аккредитивам и инкассо и осуществляют международные расчеты
в соответствии с этими Правилами, о чем делается ссылка в условиях
аккредитива и инкассовом поручении. Международная торговая палата
разработала Правила по контрактным гарантиям, гарантиям по требованию,
резервным аккредитивам (стэнд-бай).
Международные расчеты имеют, как правило, документарный характер,
т.е. осуществляются против финансовых и коммерческих документов. К
финансовым документам относятся простые и переводные векселя, чеки,
платежные расписки. Коммерческие документы включают: счета-фактуры;
документы, подтверждающие отгрузку товаров или выполнение работ
(коносаменты, железнодорожные, автомобильные и авиационные накладные,
курьерские или почтовые квитанции, комбинированные транспортные
документы на смешанные перевозки, акты выполнения работ и др.); страховые
полисы; другие документы - сертификаты, удостоверяющие происхождение,
вес, качество или анализ товаров, а также пересечение ими границы;
таможенные и консульские счета-фактуры для уведомления таможенных
органов страны-импортера о назначении груза в целях предотвращения
мошенничества.[14, с. 189]
Банк проверяет содержание и комплектность этих документов.
Международные платежи осуществляются в различных валютах. Поэтому они
связаны с конверсионными валютными операциями. На эффективность их
проведения влияет динамика курсов валюты цены и валюты платежа.
Международные расчеты связаны с кредитными отношениями. В качестве
кредитора выступает либо экспортер (предоставляет отсрочку платежа), либо
импортер (выплачивает аванс). При международных расчетах активно
используются банковские кредиты. Аккредитивная и другие формы расчетов
одновременно являются формой международного кредита.
Применение разных форм международных расчетов связано с
дисконтированием (учетом, продажей) определенных сопроводительных
9
документов на мировом финансовом рынке. Расчеты связаны с гарантийными
операциями банков, которые служат дополнительным обеспечением платежных
обязательств импортера. В рамках одного контракта может применяться
несколько разных форм международных расчетов (комбинированные расчеты),
например, часть стоимости контракта может быть оплачена авансом, возврат
которого гарантируется авансовой гарантией, для расчетов за основную часть
контракта может быть использован аккредитив, остаток оплачивается в форме
банковского перевода. [18, с. 105]
На выбор форм международных расчетов влияет ряд факторов:
- вид товара, являющегося объектом внешнеторговой сделки;
- платежеспособность и репутация контрагентов по
внешнеэкономическим сделкам, определяющие характер компромисса между
ними;
- уровень спроса и предложения на данный товар на мировых рынках;
- при проведении расчетов с использованием заемных средств кредитор
также может оказывать воздействие на выбор форм международных расчетов.
В контракте оговариваются условия и формы международных расчетов. В
мировой практике применяются следующие основные формы международных
расчетов: документарный аккредитив, инкассо, банковский перевод, открытый
счет, аванс. [17, с. 90].
1.2 Сущность и порядок использования документированного
аккредитива в международных расчетах
Документарный аккредитив представляет собой денежное обязательство
банка, выставляемое на основании поручения его клиента-импортера в пользу
экспортера. Банк, выдающий обязательство, должен произвести платеж
экспортеру или обеспечить осуществление платежа другим банком. При выдаче
аккредитива банк импортера заменяет своей кредитоспособностью
кредитоспособность импортера, полностью принимая кредитный или
финансовый риск на себя.
10
Если документы бенефициара соответствуют условиям и положениям
аккредитива, то банк, выдавший аккредитив (и, возможно, подтверждающий
банк) обязуется произвести выплату ему независимо от желания или
платежеспособности импортера. Это обязательство является условным, так как
его реализация связана с выполнением экспортером определенных требований,
прежде всего с представлением в банк предусмотренных аккредитивом
документов, подтверждающих выполнение всех его условий.
Применение аккредитивов в международных расчетах регулируется
Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов,
разработанными МТП. Данные правила периодически пересматриваются, в
настоящее время действуют в редакции публикации МТП № 600 (UCP-600).
Унифицированные правила определяют понятия и виды аккредитивов,
способы и порядок их исполнения и передачи, обязательства и ответственность
банков, требования к представляемым по аккредитивам документам и порядок
их представления, другие вопросы, возникающие в практике расчетов по
аккредитивам, дают толкование различных терминов. [23, с. 190].
Правила являются обязательными для банков, присоединившихся к ним,
и их клиентов, осуществляющих расчеты по аккредитивам.
В документарный аккредитив обязательно включение оговорки о том, что
все вопросы, возникающие по данному аккредитиву, должны регулироваться
согласно Унифицированным правилам.
Согласно Унифицированным правилам (ст. 2), аккредитив означает
любое соглашение, как бы оно ни было названо или обозначено, которое
является безотзывным и представляет собой твердое обязательство банка-
эмитента уплатить в срок надлежащее представление.
Уплата в срок означает:
- платеж по предъявлению, если аккредитив предусматривает платеж по
предъявлению;
- произвести платеж с рассрочкой и оплатить по наступлении срока, если
аккредитив предусматривает рассрочку платежа;
11
- акцептовать вексель («тратту»), выставленный бенефициаром, и
оплатить по наступлении срока, если аккредитив предусматривает акцепт.
Стороны но аккредитиву:
- заявитель или приказодатель (импортер);
- бенефициар (экспортер);
- выпускающий банк (эмитент) - банк, выдающий аккредитив.
Авизующий банк проверяет подлинность аккредитива и передает его
бенефициару.
Исполняющий банк - банк, совершающий платеж. Им может быть сам
банк-эмитент, либо он может уполномочить банк экспортера или любой другой
банк на исполнение аккредитива посредством совершения платежа
бенефициару, негоциации или акцепта его тратт.
Негоциирующий банк (учетный банк) негоциирует тратты по
аккредитиву, то есть предоставляет ссуду бенефициару и становится сам
владельцем тратты.
Подтверждающий банк - банк, который обычно расположен по месту
нахождения бенефициара и по указанию банка-эмитента «подтверждает»
аккредитив, то есть обязуется обеспечить бенефициару платеж. Тем самым
бенефициар получает обязательство подтверждающего банка, помимо банка,
выпустившего аккредитив, т.е. дополнительную гарантию получения платежа.
Обычно подтверждающий банк является авизующим банком.
В международной практике выделяют следующие основные виды
аккредитивов:
- отзывные и безотзывные;
- подтвержденные и неподтвержденные;
- переводные;
- компенсационные;
- револьверные (возобновляемые);
- резервные;
- покрытые и непокрытые. [45, с. 174].
12