26
признается обязывающий эффект без предоставления встречного
удовлетворения».
При этом сделка банка-эмитента по выставлению аккредитива
представляет собой абстрактную сделку, а обязательство, порождаемое этой
сделкой, следует относить к материальному абстрактному обязательству. В
Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов, а
также в судебной практике арбитражных судов РФ обязательство банка-
эмитента рассматривается как абстрактное и независимое. Абстрактность
аккредитивного обязательства придает твердость и нерушимость
обязательству банка-эмитента осуществить платеж. Независимо от того,
будет ли договор, заключенный между приказодателем и бенефициаром,
либо договор об открытии аккредитива впоследствии признан
недействительным, юридическая сила обязательства банка произвести
платеж останется прежней. Лишь только при обмане бенефициаром
приказодатель может потребовать от суда запретить банку-эмитенту
производить платеж бенефициару.
ГК РФ не регулирует такую сделку, в соответствии с которой субъект
своим односторонним волеизъявлением принимает на себя долговое
обязательство перед другим лицом, не находясь при этом с ним в каких-либо
обязательственных отношениях [25]. Данные сделки, к которым следует
отнести одностороннюю сделку гаранта по выдаче банковской гарантии,
одностороннюю сделку плательщика по проставлению акцепта на
переводном векселе, одностороннюю сделку банка-эмитента по выставлению
аккредитива, весьма распространены в торговом обороте. В данной ситуации
несколько странным выглядит выпуск банком-эмитентом в торговый оборот
собственного долгового обязательства (лицо, не будучи никому обязанным,
«продает» другому лицу свое долговое обязательство).
Российскому законодателю следовало бы урегулировать отношения,
вытекающие из подобных сделок, в ГК РФ, используя опыт некоторых
27
зарубежных стран (например, Германии, Гражданское уложение которой в
параграфе 781 признает существование подобного рода сделок).
Таким образом, в рассматриваемом примере возник вопрос о
совершении банком-эмитентом односторонней сделки по принятию на себя
обязательства произвести платеж.
Вопрос осложняется тем, что из положений ГК РФ не представляется
возможным выяснить, в какой форме следует совершать такую сделку.
Представляется возможным разрешить данный вопрос, используя
правовую позицию ВАС РФ, отраженную в п. 3 Постановления Пленума
ВАС РФ от 23.03.2012 N 14 «Об отдельных вопросах практики разрешения
споров, связанных с оспариванием банковских гарантий».
Общее требование ст. 160 ГК РФ о письменной форме сделки считается
соблюденным и в случае, когда аккредитив выставлен банком-эмитентом в
форме электронного сообщения с использованием телекоммуникационной
системы SWIFT.
Данный вывод согласуется с ранее действовавшим Положением о
безналичных расчетах, согласно которому об открытии аккредитива и его
условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий
банк либо через банк получателя средств с согласия последнего. Передача
документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении
аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о
согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов
может осуществляться банками с использованием любых средств связи,
позволяющих достоверно установить отправителя документа.
Также данный вывод соответствует ныне действующему Положению
Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода
денежных средств», которым предусмотрено, что передача аккредитива,
изменений условий аккредитива, заявлений, уведомлений, извещений и иной
обмен информацией по аккредитиву могут осуществляться в электронном
28
виде или на бумажном носителе с использованием любых средств связи,
позволяющих достоверно установить отправителя.
При этом остается нерешенным вопрос о моменте открытия
аккредитива. К сожалению, обозначенная проблема не нашла своего
отражения в российском гражданском законодательстве.
Единообразный торговый кодекс США, рассматривая выставление
аккредитива банком-эмитентом как одностороннюю сделку, различает
моменты, когда обязательство банка считается возникшим для приказодателя
и для бенефициара. Так, в соответствии со ст. ст. 5 - 106 ЕТК США
аккредитив считается открытым в отношении приказодателя, «как только ему
высылается аккредитив или как только аккредитив или надлежащее
письменное авизо о его открытии высылается бенефициару». В отношении
бенефициара момент открытия связан с моментом получения последним
аккредитива или надлежащего письменного авизо о его открытии. Значение
выделения этих моментов состоит в следующем: для приказодателя
определяется момент, когда считается полученным обязательство банка
произвести платеж. При этом открытый в отношении клиента безотзывный
аккредитив может быть изменен или отозван только с согласия
приказодателя. Для бенефициара определяется момент, когда он сможет
воспользоваться обещанием банка произвести ему платеж. При этом
аккредитив, открытый в отношении бенефициара, не может быть изменен
или отозван без согласия последнего [28].
Следует отметить, что в проекте федерального закона о внесении
изменений в ГК РФ данный вопрос предлагается разрешить следующим
образом: привязать момент открытия аккредитива к моменту получения
бенефициаром уведомления банка-эмитента об открытии аккредитива.
Тем самым становится актуальным вопрос о доказывании
бенефициаром факта отправления банком-эмитентом уведомления об
открытии аккредитива.
29
В приведенном в настоящей статье примере перед судами возникла
именно данная проблема.
Бенефициар в подтверждение вывода о том, что все SWIFT-сообщения,
в том числе и выданные электронным способом аккредитивы, исходили от
банка-эмитента, сослался на распечатки SWIFT-сообщений и привел довод,
что авторизованный пользователь системы SWIFT обладает кодом, который
отображается в виде цифр и латинских букв в SWIFT-сообщениях. Код
пользователя системы SWIFT позволяет с абсолютной достоверностью
определить отправителя документа. В настоящем случае в сообщениях об
открытии аккредитивов содержался идентификационный код; банк-эмитент и
авизующие банки согласовали указанные коды путем взаимного обмена
SWIFT-сообщениями с подтверждением данных идентификационных кодов.
Система SWIFT является электронным программным обеспечением, к
которому банки получают доступ на основании лицензионного договора.
Обладая лицензией на использование программного комплекса SWIFT,
банки-пользователи имеют право совершать операции, заверять документы
(SWIFT-сообщения), как проводящиеся ими через эту систему от своего
имени, так и полученные от контрагентов.
Отклоняя приведенные доводы, суд отметил, что SWIFT представляет
собой международную межбанковскую систему передачи информации и
совершения платежей.
Оценивая факт проведения операций по счетам на основании SWIFT-
сообщений и авизо, суд указал на то, что подобный способ оформления
операций представляет собой обычай делового оборота во
внешнеэкономической деятельности банков, а также кредитных организаций.
Принимая во внимание позицию банка-эмитента, опровергающую сам
факт отправки SWIFT-сообщений, а равно выдачи аккредитивов посредством
SWIFT-сообщений, суд оценил распечатки SWIFT-сообщений по правилам
ст. 71 АПК РФ и пришел к выводу о том, что они однозначно не
свидетельствуют об открытии аккредитива банком-эмитентом, поскольку
30
являются распечатками электронных сообщений, сделанных авизующим
банком.
Кроме того, по мнению суда, сославшегося на ст. 65 АПК РФ,
бенефициар не доказал, что содержащийся в SWIFT-сообщениях об
открытии спорного аккредитива идентификационный код был присвоен
непосредственно банку-эмитенту.
Все вышесказанное свидетельствует о необходимости разработки
механизма, позволяющего использовать распечатки SWIFT-сообщений в
судебных разбирательствах в качестве одного из доказательств по делу. В
противном случае не представляется возможным доказать факт открытия
аккредитива банком-эмитентом посредством SWIFT-сообщений без
привлечения в судебный процесс всех участников аккредитивного
отношения, что затянет судебное разбирательство на долгое время и
многократно увеличит судебные расходы.
31
2. Анализ банковских операций с использованием документарного
аккредитива при международных расчетах клиентов на примере банка
ВТБ24
2.1. Краткая характеристика деятельности банка ВТБ24
ВТБ24 является одним из крупнейших участников российского рынка
банковских услуг. Банк входит в международную банковскую группу ВТБ и
специализируется на обслуживании физических лиц, индивидуальных
предпринимателей и предприятий малого бизнеса.
В числе услуг ВТБ24 — ипотечное, потребительское и
автокредитование, банковские карты, срочные вклады, денежные переводы,
дистанционное управление счетами. Банк предлагает своим клиентам
полный спектр инвестиционных услуг: брокерское обслуживание на ММВБ,
РТС и FOREX, услуги по размещению средств в ПИФы, ОФБУ,
доверительное управление активами, долговое финансирование.
Основными конкурентами кредитной организации - эмитента являются
кредитные организации, входящие в ТОР-30 и занимающие лидирующие
позиции на рынке розничных услуг. В частности, основными конкурентами
кредитной организации - эмитента являются:
-на рынке потребительского кредитования: Сбербанк России ОАО,
ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк», ОАО «АЛЬФА-БАНК»,
ОАО АКБ «РОСБАНК», ЗАО «Банк Русский Стандарт»;
-на рынке жилищного кредитования: Сбербанк России ОАО, ЗАО
«Коммерческий банк ДельтаКредит», ОАО «Уралсиб», Газпромбанк (ОАО),
ОАО АКБ «РОСБАНК»;
-на рынке автокредитования: Сбербанк России ОАО, ОАО АКБ
«РОСБАНК», ЗАО ЮниКредит Банк, ООО «Русфинансбанк», ЗАО
«Райффайзенбанк»;
-на рынке кредитных карт: ЗАО «Банк Русский Стандарт», Сбербанк
России ОАО, ЗАО КБ «Сити-банк», ОАО «АЛЬФА-БАНК»; ОАО АКБ
«РОСБАНК»; -на рынке частных вкладов: Сбербанк России ОАО,
32
Газпромбанк (ОАО), ОАО «АЛЬФА- БАНК», ЗАО «Райффайзенбанк»; ОАО
«Российский Сельскохозяйственный банк, ОАО «АЛЬФА- БАНК»;
-на рынке кредитования среднего и малого бизнеса: Сбербанк России
ОАО, ОАО «Уралсиб», ОАО Банк «Возрождение», ЗАО «Банк Интеза», ОАО
«Российский Сельскохозяйственный банк»
Анализ финансового состояния банка проводится с целью:
оценки текущего и перспективного финансового состояния
банка;
возможности и целесообразности темпов развития банка с
позиций их финансового обеспечения;
выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
прогнозирования положения банка на рынке капиталов.
Самую общую оценку деятельности банка можно получить, анализируя
динамику абсолютной величины годового баланса с заключительными
оборотами за ряд лет.
1) Общий анализ.
Интегральными показателями баланса банка являются:
1) Величина активов. За рассматриваемый период величина активов
банка увеличилась на 35 % (с 2 328 688 тыс. руб. в 2013 г. до 3 139 109 тыс.
руб. в 2015 г.), что свидетельствует о значительном увеличении масштабов
деятельности банка. Прояснить ситуацию помогает структурный анализ
динамики активов банка (Таблица 1).
Таблица 1 – Структурный анализ динамики активов банка
Наименование статей
Относительные величины
Изменения в
структ. велич.
2013
2014
2015
2013-
09
2014-
2015
1. Денежные средства
1,62
2,62
2,65
1,00
0,03
33
2. Средства кредитных организаций в
Центральном банке Российской
федерации
19,70
23,80
12,55
4,10
-11,25
2.1. Обязательные резервы
2,21
1,43
1,19
-0,78
-0,24
3. Средства в кредитных организациях
14,03
2,76
2,06
-11,26
-0,70
4. Чистые вложения в торговые ценные
бумаги
0,96
9,70
13,43
8,74
3,74
5. Чистая ссудная задолженность
55,21
58,38
65,20
3,18
6,82
6. Чистые вложения в инвестиционные
ценные бумаги,
удерживаемые до погашения
1,80
1,25
2,55
-0,55
1,30
7. Чистые вложения в ценные бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи
4,04
0,29
0,19
-3,74
-0,11
8. Основные средства, нематериальные
активы и
материальные запасы
1,74
0,48
0,55
-1,26
0,07
9. Требования по получению процентов
0,02
0,01
0,01
-0,01
0,00
10. Прочие активы
0,90
0,71
0,81
-0,19
0,10
11. Всего активов
100%
100%
100%
0
0
Как следует из результатов структурного анализа, основной
тенденцией изменения структуры вложений банка явилось увеличение доли
кредитования в операциях: процентное соотношение чистой ссудной
задолженности в совокупных активах возросло с 55,21 % до 65,20 %.
Существенно повысились вложения в торговые ценные бумаги с 0,96 % до
13,43 %, а также чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги,
удерживаемые до погашения (с 1,80 % до 2,55 %). Существенно снизились
вложения в ценные бумаги, имеющиеся для продажи( с 4,04 % до 0,19 %).
Следовательно, деятельность ведется на увеличение операций по
кредитованию клиентов за счет снижения вложений в ценные бумаги,
имеющиеся для продажи.
2) Величина собственных средств (капитала) за анализируемый период
увеличилась на 35,47 % (с 207428 тыс. руб. в 2013 г. до 281012 тыс. руб. в
2015 г., что говорит о значительном повышении уровня долгосрочной
финансовой устойчивости. Структурный анализ динамики собственных
средств банка приведен в таблице 2.
34
Таблица 2 – Структурный анализ динамики источников собственных
средств банка
Наименование статей
Относительные
величины
Изменения в структ.
велич.
2013
2014
2015
2013-
2014
2014-
2015
1. Средства акционеров (участников)
66,77
52,50
49,29
-14,27
-3,21
2. Эмиссионный доход
11,80
9,28
8,71
-2,52
-0,57
3. Переоценка основных средств
0,01
0,00
0,00
0,00
0,00
4. Расходы будущих периодов и
предстоящие выплаты, влияющие на
собственные средства (капитал)
10,24
6,36
3,44
-3,88
-2,92
5. Фонды и неиспользованная прибыль
прошлых лет в распоряжении
кредитной организации (непогашенные
убытки прошлых лет)
16,15
23,04
32,30
6,89
9,27
6. Прибыль (убыток) за отчетный
период
15,51
21,54
13,13
6,03
-8,41
7. Всего источников собственных
средств
100%
100%
100%
0
0
Анализ показывает, что, в 2014 году наблюдался резкий спад величины
расходов будущих периодов и доли средств акционеров, что отразилось на
величине прибыли за данный период, вместе с тем наблюдается постепенный
рост доли неиспользованной прибыли прошлых лет в общей величине
источников собственных средств.
3) Величина обязательств повысилась на 34,7 % (с 2 121 260 тыс. руб.
до 2 858 097 тыс. руб.). Структурный анализ динамики обязательств банка
показан в таблице 3.
Таблица 3 – Структурный анализ динамики обязательств банка
Наименование статей
Относительные величины
Изменения в структ.
велич.
2013
2014
2015
2013-2014
2014-2015
1. Средства кредитных организаций
9,98
6,01
9,09
-3,97
3,08
2. Средства клиентов (некредитных
организаций)
84,95
88,13
89,31
3,18
1,18
3. Вклады физических лиц
17,46
8,73
16,54
-8,73
7,81
4. Выпущенные долговые обязательства
3,93
4,97
0,55
1,04
-4,41
5. Обязательства по уплате процентов
0,51
0,25
0,26
-0,26
0,01
6. Прочие обязательства
0,21
0,42
0,70
0,21
0,28
35
7. Резервы на возможные потери по
условным обязательствам кредитного
характера, прочим возможным потерям и
по операциям с резидентами офшорных
зон
0,42
0,23
0,10
-0,19
-0,13
8. Всего обязательств
100%
100%
100%
0
0
В структуре обязательств в 2014 году резко снизилась доля вкладов
физических лиц (с 17,46 % до 8,73 %), в то же время увеличилась доля
средств клиентов, которые являются основной статьей обязательств банка.
В Приложении А приведен динамический отчет о прибылях и убытках
банка ВТБ-24.
За анализируемый период времени чистая прибыль банка увеличилась
примерно на 14 %. Это произошло в основном за счет того, что величина
доходов от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)
возросла с 96753 тыс. руб. до 155688 тыс. рублей, также значительное
влияние оказало повышение величины процентов, полученных от ценных
бумаг с фиксированным доходом. Почти в 2 раза повысилась величина
привлеченных средств кредитных организаций, величина чистых доходов от
операций с иностранной валютой стала положительной, также влияние
оказало повышение величины от разовых операций. Также величина резерва
на возможные потери стала положительной.
Итак, уже на основе общего рассмотрения сводных финансовых
отчетов деятельности кредитной организации можно сделать определенные
первичные выводы относительно состояния и основных тенденций развития
банка ВТБ-24:
величина активов банка увеличилась на 35 % (с 2 328 688 тыс.
руб. в 2013 г. до 3 139 109 тыс. руб. в 2015 г.), что свидетельствует о
значительном увеличении масштабов деятельности банка.
при этом чистая прибыль банка увеличилась примерно на 14 %,
т.е. увеличение активов привело к повышению конечных финансовых
результатов деятельности;