5
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 6
Глава 1. Теоретические основы аккредитивной формы расчётов ....................... 10
1.1. Экономическая сущность документарного аккредитива ............................... 10
1.2. Формы и виды аккредитива .............................................................................. 18
1.3. Порядок открытия аккредитива и условия по его сопровождению ............. 23
Глава 2. Анализ и оценка экспортно-импортных операций с использованием
документарного аккредитива на примере Дополнительного офиса
№8627/01359 ПАО Сбербанк Мурманского отделения 8627 г.Кандалакша ...... 36
2.1. Организационная характеристика Дополнительного офиса №8627/01359
ПАО Сбербанк Мурманского отделения 8627 г.Кандалакша .............................. 36
2.2. Анализ финансово-экономических показателей деятельности
дополнительного офиса № 8627/01359 ПАО Сбербанк в г.Кандалакша,
Мурманской области ................................................................................................. 44
2.3. Оценка безналичных расчетов с использованием документарных
аккредитивов в операциях Дополнительного офиса №8627/01359 ПАО
Сбербанка г.Кандалакша, Мурманской области.................................................... 52
Глава 3. Направления внедрения международного опыта в деятельность
Дополнительного офиса №8627/01359 ПАО Сбербанк г.Кандалакша,
Мурманской области ................................................................................................. 70
3.1. Проблемы и перспективы использования аккредитивной формы расчётов 70
3.2. Направления развития аккредитивной формы безналичных расчётов для
деятельности Дополнительного офиса №8627/01359 ПАО Сбербанк в
г.Кандалакша Мурманской области ........................................................................ 80
Заключение ................................................................................................................ 87
Список использованной литературы ....................................................................... 91
Приложения ............................................................................................................... 96
6
Введение
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
тем, что в связи с увеличением международного экономического
взаимодействия расширяется сфера применения аккредитива. При этом в
условиях экономической нестабильности и увеличения кредитного риска
аккредитив является наиболее надежным средством обеспечения не только
платежных обязательств покупателя, но и обязательств продавца, например, по
поставке товара, так как посредничество банка влечет дополнительные
гарантии по аккредитивной сделке.
Таким образом, аккредитив наиболее взвешенно, гибко, экономично и
надежно находит компромисс между интересами покупателя и продавца.
Объем внешнеторговых операций в Российской Федерации растет с каждым
годом. Данный вид деятельности является более рисковым, чем торговля в
пределах одной страны. Соответственно, прежде всего, все усилия покупателя и
продавца должны быть направлены на минимизацию, а в идеале на полное
устранение рисков в целях успешного совершения внешнеторговой сделки и
предотвращениях каких-либо потерь.
Для достижения этой цели стороны по контракту заинтересованы в
использовании такой формы расчетов, которая будет соответствовать
интересам экспортера по гарантированной оплате за поставленный товар и
интересам импортера по поставке именно того товара, который был оговорен в
контракте. Поиск оптимальных способов и механизмов организации расчетов
во внешней торговле для предприятия является актуальной проблемой.
По мнению ведущих специалистов, в области международных расчетов
и торгового финансирования, среди всего многообразия форм расчетов,
применяющихся в международной торговле использование аккредитивов,
инкассо и гарантий в международной торговле становится все более
востребованным российскими предприятиями и их объемы растут. Однако в
российской действительности существуют факторы, сдерживающие рост
объема этих операций, соответственно предложения по устранению данных
7
проблем являются актуальными. В настоящее время, Банком России
предпринимается ряд мер по совершенствованию правил осуществления
безналичных расчетов в РФ, однако по-прежнему актуальна проблема
национального правового регулирования в области использования
аккредитивной формы расчетов.
Своеобразная «санкционная» война началась совсем недавно, но уже
успела доставить серьезные неприятности банкам, в частности в
международной торговле, и, соответственно, торговому финансированию.
Определенные товары и продукты запрещены к ввозу и вывозу, что
отрицательно сказывается на объемах финансирования торговли.
Также меняется и отношение иностранных банков к банкам РФ: оно
становится все более и более консервативным, вместе с тем, политические
аспекты начинают перевешивать экономические, но есть одно но, которое
перебивает все предыдущие негативные аспекты: это желание клиентов как
российских, так и иностранных банков, особенно малого и среднего бизнеса,
торговать. Санкции оказывают негативное влияние на торговое
финансирование в РФ.
Часть иностранных банков снижают экспозиции на российские банки и
страновые экспозиции на РФ в целом, доверие между российскими и
западными контрагентами также уменьшается, ухудшающееся экономическое
положение в стране – причины падения объемов торгового финансирования.
Также санкции повлияли на снижение темпов прироста ВВП, снижение
объемов экспорта и импорта до показателей примерно, как во времена кризиса
2008 года. Исходя из этого, предложения мер по осуществлению торгового
финансирования в РФ в условиях экономических санкций являются
актуальными.
Кроме того, судя по имеющимся публикациям на эту тему, теория и
практика использования документарного аккредитива при организации
расчетов во внешней торговле получила в российской экономической
8
литературе обзорный характер и не являлась предметом фундаментального
исследования.
Таким образом, выбранная тема работы является актуальной в
настоящий момент.
Целью данного исследования является всесторонний анализ
аккредитивной формы расчетов как одной из наиболее зарекомендовавших себя
форм безналичных расчетов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
Рассмотреть экономическую сущность документарного
аккредитива;
Проанализировать формы и виды аккредитива;
Исследовать порядок открытия аккредитива и условия по его
сопровождению;
Представить организационную характеристику Дополнительного
офиса №8627/01359 ПАО Сбербанк г.Кандалакша, Мурманской области;
Выполнить анализ финансово-экономических показателей
деятельности Дополнительного офиса №8627/01359 ПАО Сбербанк
г.Кандалакша, Мурманской области;
Провести оценку безналичных расчетов с использованием
документарных аккредитивов в операциях Дополнительного офиса
№8627/01359 ПАО Сбербанк г.Кандалакша, Мурманской области;
Выявить проблемы и перспективы использования аккредитивной
формы расчётов;
Сформировать направления развития аккредитивной формы
безналичных расчётов для деятельности Дополнительного офиса №8627/01359
ПАО Сбербанк г.Кандалакша, Мурманской области.
Объектом исследования выступает Дополнительного офиса
№8627/01359 ПАО Сбербанк г.Кандалакша, Мурманской области.
9
Предметом исследования является документарный аккредитив как
форма международных расчетов.
Теоретической основой работы являются научные труды ведущих
мировых специалистов в области международных финансов, монографии и
научные статьи отечественных и зарубежных авторов по проблемам мировой
экономики, международных расчетов, финансирования международной
торговли, документарных операций.
В ходе исследования были применены современные научные методы и
приемы системного анализа, сравнения, экономико-математического
моделирования, методы аналогий, экспертных оценок и др.
Информационную базу работы составляют материалы иностранных и
российских коммерческих банков в области документарных операций и
торгового финансирования, монографические работы российских и зарубежных
экономистов, материалы периодической печати, ресурсы сети Internet.
Структура выпускной квалификационной работы представлена
введением, основной частью разделенной на три главы и параграфы,
заключение список использованной литературы и приложения.
10
Глава 1. Теоретические основы аккредитивной формы расчётов
1.1. Экономическая сущность документарного аккредитива
Документарный аккредитив - это форма расчета, в соответствии с
которой банк по поручению своего клиента - покупателя (предприятия малого
бизнеса) обязуется совершить платеж продавцу против документов, которые
свидетельствуют об отгрузке товара или выполнении работ
1
.
На практике чаще всего используются безотзывные аккредитивы. Слово
«безотзывный» означает, что вышеназванное обязательство может быть
аннулировано или изменено только по согласию предприятия-продавца, на имя
которого и открыт аккредитив.
Схема расчетов по аккредитиву представлена на рис. 1.
Рисунок 1 – Схема расчетов по аккредитиву
2
Сначала продавец и покупатель подписывают договор, в котором
предусматривают аккредитивную форму расчетов за поставку товара. После
этого покупатель пишет заявление на открытие аккредитива и подает его в свой
банк. Менеджер банка проверяет документы и открывает счет покрытия.
1
Жуков, Е. Ф. Банковское дело: учебник для студентов вузов – М.:ЭКСМО, 2016. - С. 127
2
Аброкова Л.С. Кредитный портфель банка: понятие, виды и управление// Экономика и социум. 2016. № 5-1
(24). С. 92-94
11
В случае с покрытым аккредитивом покупатель перечисляет средства со
своего счета на счет покрытия в сумме аккредитива, а также уплачивает
комиссию банку за открытие аккредитива.
После этого банк открывает аккредитив в пользу продавца и уведомляет
об этом банк продавца. Схема аккредитива довольно проста. Она включает в
себя несколько обязательных этапов
3
:
1. На первоначальном этапе покупатель и продавец заключают между
собой договор о поставке продукции или предоставлении услуги.
2. Покупатель обращается в банк, где оформляет заявление на открытие
аккредитива. Заявление оформляется по установленной форме.
3. Банк-эмитент оповещает банк, в котором обслуживается продавец об
открытии на его имя.
4. Банк-исполнитель, в свою очередь, оповещает продавца.
5. Продавец осуществляет поставку товара или предоставляет услугу.
6. Продавец извещает банк-исполнитель о том, что его обязательства
перед покупателем были исполнены.
7. Банк-исполнитель производит оплату в пользу продавца в
оговоренном размере.
8. Банк-исполнитель документально оповещает банк-эмитент об выплате
продавцу.
9. Банк-эмитент, в свою очередь, компенсирует выплату банка-
исполнителя.
10. Документы о расчетах передаются покупателю.
11. Покупатель изучает документацию и подписывает соглашение на
выплату денежных средств банку-эмитенту.
12. Снятие денежных средств со счета покупателя и зачисление их в
пользу банка.
3
Аброкова Л.С. Оптимальный кредитный портфель коммерческого банка// Экономика и социум. 2016. № 5-1
(24). С. 84-87
12
Услуга оказывается банком-эмитентом на основании заявления,
составляя договор на бланке формы 0401063. Этот документ гарантирует
поставщику, что товар или услуга будет оплачен в оговоренные сроки.
Денежные средства покупателя могут быть предоставлены не в конце
алгоритма, они могут быть депонированы предварительно. Грамотно
составленный договор включает в себя следующие пункты
4
:
наименования банков, сотрудничающих организаций или ФИО и
паспортные данные физических лиц;
сумма аккредитивной выплаты за предоставленные услуги или
продукцию;
аккредитивная форма расчетов – безналичная или использование
наличных средств не допускается;
способы извещения участников договора;
срок, в течение которого действует договор. В течение этого
периода должны быть выполнены условия соглашения между покупателем и
продавцом, произведена оплата, поданы все документы;
ответственность сторон, которая последует в результате
невыполнения обязательств в соответствии с настоящим законодательством.
Стандартный перечень условий, указанный выше, может быть
дополнен дополнениями по поводу порядка проведения расчетов.
Например, могут быть использованы не полный платеж, а долевые
выплаты. Аккредитив может быть оформлен для оплаты одному физическому
лицу или организации. Однако, лицо, с помощью средств которого будет
осуществлена выплата может быть изменено, если это указано в договоре –
возможность акцепта. При использовании подобной формы взаиморасчетов
очень важным моментом является подбор подходящей разновидности
аккредитива. Любые разновидности открываются финансовыми
организациями, при этом, тип указывается в соглашении.
4
Сафронов, В. А. О состоянии Банковской системы и развития Банковских продуктов // Деньги и кредит. –
2018. - № 12. – С. 60-63
13
Современный мировой рынок предусматривает следующие формы
организации платежей за поставленный товар
5
:
консигнация (товарный кредит) – покупатель получает товары от
продавца и оплачивает их только после того, как все эти товары будут проданы;
открытый счет – продавец отгружает товары и выставляет счет
покупателю, который оплачивается покупателем;
документарное инкассо – продавец отгружает товары, и покупатель
до их получения производит оплату против документов или акцептует вексель,
выписанный на него продавцом. В этой схеме расчетов появляется еще одно
звено – банк, который осуществляет передачу документов покупателю в ответ
на осуществление платежа последним или акцептование тратты;
документарный аккредитив – схема приблизительно напоминает
документарное инкассо, только в данном случае банк гарантирует оплату
продавцу за поставленный товар при предоставлении последним документов в
полном соответствии с условиями аккредитива;
банковские гарантии и резервные аккредитивы – настоящим банк
покупателя гарантирует продавцу исполнение покупателем всех обязательств
по контракту путем выпуска гарантии или резервного аккредитива,
содержащих обязательство банка произвести возмещение продавцу всех
убытков, понесенных им в результате недобросовестных действий покупателя;
предоплата – покупатель производит оплату за поставляемый товар
до момента отгрузки товара продавцом.
Следует различать понятия «форма расчетов» и «инструмент расчетов».
Приведенные выше формы международных расчетов отражают общий порядок
организации платежей во внешней торговле с использованием различных
инструментов расчетов, которые являются лишь средством осуществления этих
расчетов. К инструментам международных расчетов можно отнести платежные
поручения, платежные требования, банковский перевод, чек, вексель и др.
5
Белозеров, С.А. Банковское дело: Учебник / С.А. Белозеров, О.В. Мотовилов. - М.: Проспект, 2015. – С. 71
14
К примеру, при использовании формы расчетов «открытый счет» могут
быть использованы следующее инструменты расчетов: платежное требование,
платежное поручение, чек
6
.
Приведенные выше формы расчетов хорошо отражают уровень
приемлемости их для экспортера и импортера в зависимости от рисков, а также
степень участия финансовых посредников – банков в организации схем
расчетов. Более того, сочетание таких понятий, как риск и стоимость
платежных инструментов – важный фактор выбора инструмента платежа за
товар. Самый трудный вопрос при обсуждении форм расчетов – это
достижение компромисса между риском и доходностью.
Например, открытый счет – самый дешевый и простой в использовании
инструмент платежа, однако это самый рискованный способ оплаты для
продавца.
По мнению многих зарубежных специалистов в области международных
расчетов, использование такого платежного инструмента в международных
расчетах, как документарный аккредитив, позволяет сторонам сделки достичь
компромисса в вопросе выбора оптимальной формы организации расчетов.
Именно документарный аккредитив может максимально защитить интересы
сторон по сделке и имеет разумную стоимость использования.
Более того, в последнее время документарный аккредитив стал особенно
часто использоваться в процессе финансирования международной торговли,
что еще раз подчеркивает актуальность всестороннего исследования данного
платежного инструмента, как средства, обеспечивающего надежность платежей
и, как следствие, способствующего увеличению объемов международной
торговли
7
.
В мировой практике аккредитив считается самой надежной формой
расчетов, одинаково полезной и надежной для обеих сторон контракта. Главное
преимущество использования аккредитива – это участие в организации
6
Кабушкин, Н.И. Банковское дело. Экспресс-курс / Н.И. Кабушкин. - М.: КноРус, 2015. – С.140
7
Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Под ред. Е.Ф.Жукова. – М.: Юнити-Дана, 2014. – С. 96