15
расчетов третьей независимой стороны – банка, который выпускает
документарный аккредитив и далее контролирует произведение платежей по
нему
8
.
При правильном формулировании его условий аккредитив надежно
защищает интересы продавца – бенефициара по аккредитиву и предоставляет
ему определенные преимущества:
безотзывный документарный аккредитив порождает обязанность банка-
эмитента перед продавцом заплатить за поставленные им товары (выполненные
работы, оказанные услуги) дополнительно к контрактным обязательствам
покупателя.
Аккредитив – строго формальная сделка. Осуществление платежа по
аккредитиву не связано с согласием покупателя на оплату товара;
безотзывный документарный аккредитив не может быть изменен или
аннулирован без согласия продавца (бенефициара). Поэтому, получив
открытый в его пользу аккредитив, продавец приобретает достаточную степень
уверенности в том, что он вовремя получит причитающийся ему платеж.
При правильно сформулированных условиях аккредитив и для
покупателя (приказодателя по аккредитиву) предоставляет ряд преимуществ по
сравнению с другими формами организации расчетов во внешней торговле, в
частности
9
:
безотзывный документарный аккредитив предоставляет
покупателю максимальную гарантию совершения продавцом отгрузки товаров
(выполнения работ, услуг) в установленные сроки и в полном соответствии с
ранее оформленными контрактом договоренностями, а также возможность
контролировать их оплату в случае нарушения условий аккредитива;
8
Акбаева Ф.А. Кредитный портфель коммерческого банка и управление им// Новая наука: Стратегии и векторы
развития. 2016. № 118-3. С. 95-97.
9
Медведев Н. Н. Организация Деятельности Банка России: Учебное Пособие; [не указано] - Москва, 2016. – С.
210
16
безотзывный документарный аккредитив – инструмент контроля
правильности оформления и своевременности представления продавцом
коммерческих документов, в том числе различного рода сертификатов на товар;
документарный аккредитив дает возможность осуществлять
комплексные расчеты по контракту и контролировать сроки его исполнения.
Особенно он полезен при заключении длительных комбинированных
контрактов, в частности, контрактов на производство оборудования,
предусматривающих поэтапное исполнение (выплата аванса, поставка, монтаж,
наладка, пуск в эксплуатацию).
К оформлению документов в аккредитивной сделке предъявляются
жесткие требования. Бенефициару по аккредитиву (которым является продавец
товара или услуги) важно знать, что платеж совершается только против
документов, полностью соответствующих требованиям аккредитива, и только
на основании этих документов банк примет решение о возможности
осуществления платежа.
По всем вопросам работы с аккредитивами, в том числе и при проверке
соответствия документов условиям аккредитива, следует руководствоваться
рекомендациями Международной торговой палаты. Исходя из
вышеизложенного, можно определить ситуации, когда использование
документарного аккредитива при организации расчетов по внешнеторговому
контракту является необходимым
10
:
при установлении торговых взаимоотношений с новым партнером;
когда существуют сомнения по поводу платежеспособности
покупателя;
при наличии потенциального экономического риска и риска
неплатежеспособности в стране покупателя;
10
Бадалов Л.А., Сысоева А.А. Внедрение инновационно инвестиционной составляющей в кредитном портфеле
банка для развития экономики России// Банковские услуги. 2016. № 11. С. 21-30.
17
когда открытие документарного аккредитива для расчетов
требуется законодательством и валютным регулированием в стране покупателя
или продавца;
при наличии значительной географической удаленности покупателя
от продавца;
когда использование аккредитива – это общепринятая торговая
практика, например, в странах Ближнего Востока, Индии и Китае;
когда предметом купли-продажи становится уникальный товар,
произведенный по заказу, который нельзя перепродать в случае
неплатежеспособности покупателя;
при использовании документарного аккредитива в качестве
инструмента финансирования международной торговли.
В последнее время функция аккредитива как инструмента
финансирования международной торговли играет значительную роль при
выборе компаниями – участниками международной торговли формы
организации платежей за товар, поскольку она помогает решать проблему
отсутствия у покупателя денежных средств в требуемой сумме для совершения
оплаты покупателю
11
.
Использование документарного аккредитива открывает широкие
возможности для финансирования покупателя как путем использования
коммерческого, так и банковского кредита. Коммерческий кредит покупателю
может предоставляться продавцом путем использования в расчетах
аккредитивов с рассрочкой платежа. Банковский кредит покупателю имеет
место при открытии документарных аккредитивов с дальнейшим их
финансированием – то есть предоставлением покупателю денежных средств за
счет ресурсов иностранных финансовых институтов для возмещения банку
произведенных платежей по аккредитиву
12
.
11
Аброкова Л.С. Оптимальный кредитный портфель коммерческого банка// Экономика и социум. 2016. № 5-1
(24). С. 84-87.
12
Ильясов С. Совершенствование системы кредитования предприятий коммерческими банками //
Аналитический банковский журн. – 2018. - N 6. – с.50
18
Все вышесказанное позволяет сделать предположение, что
документарный аккредитив является оптимальным инструментом организации
международных расчетов.
1.2. Формы и виды аккредитива
Рассмотрим основные виды и формы аккредитива. Типы прописаны в
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв.
Банком России 19.06.2012 N 383-П):
По типу расчетов финансовых организаций - покрытый и непокрытый.
В первом случае банк-эмитент осуществляет денежные выплаты за счет
средств своего клиента в пользу банка исполнителя на весь срок действия
соглашения.
Во втором перечисление денежных средств от одной финансовой
организации в пользу другой не выполняется. При этом, банк-исполнитель
получает возможность списания средств в пределах оговоренной суммы, после
чего это компенсируется банком-эмитентом.
По возможности отзыва – отзывной и безотзывной. В первом случае
форма взаимодействия может быть изменена или отклонена без предварительно
согласования с противоположной стороной, во втором – только с
согласованием
13
.
Подтвержденный или неподтвержденный. В первом случае возможны
выплаты без согласования с банком-эмитентом и получения средств от него.
Аккредитивное соглашение четко регламентируется настоящим
законодательством Российской Федерации и составляется по правилам,
прописанным в нормативных документах Центрального Банка Российской
Федерации в том случае, если договор составляется между отечественными
организациями или резидентами РФ.
Аккредитив револьверный — аккредитив, открываемый на часть суммы
платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за
13
Кузяков Е. В. Кредитная политика банка, ее основные элементы // Молодой ученый. — 2014. — №19. – С.
319
19
очередную партию товаров. Аккредитив открывается при равномерных
поставках, растянутых во времени, с целью снижения указанной в нем суммы.
Аккредитив циркулярный — аккредитив, позволяющий получить деньги в
пределах данного кредита во всех банках-корреспондентах банка, выдавшего
своему клиенту этот аккредитив.
Резервный аккредитив (Stand-By) — это вид банковской гарантии,
который оформляется по правилам Международной торговой палаты (МТП).
Он используется для финансирования торговли со странами, в которых
запрещено применять банковскую гарантию в сделках, или в операциях с
международными организациями. Резервный аккредитив – это денежное
обязательство банка-эмитента оплатить определенную сумму денег
бенефициару от имени клиента в случае, если последний не сможет выполнить
финансовое обязательство самостоятельно. Оплата будет осуществлена даже в
случае неплатежеспособности клиента. По этому параметру схожи банковская
гарантия и резервный аккредитив. В международной практике резервный
аккредитив и банковская гарантия являются взаимозаменяемыми документами.
Оба являются гарантией финансовой платежеспособности клиента.
Кумулятивный аккредитив — в случае такого аккредитива
приказодателю разрешается неистраченную сумму денег текущего аккредитива
зачислить к сумме нового, который открывается в том же самом банке, в то
время как за некумулятивным аккредитивом неистраченная сумма
возвращаются банку-эмитенту для начисления на текущий счет приказодателя
Во внимание в обязательном порядке принимаются следующие
нормативные акты
14
:
1. статьи ГК РФ с 867 по 873, которые регламентируют безналичные
расчеты по аккредитиву;
2. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств"
(утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П);
14
Балдовская А.С., Изотова Е.А. Мошенничества с пластиковыми картами и их подделка// Экономика и
менеджмент инновационных технологий. 2015. № 4-2 (43). С. 106-108.
20
Стоит учитывать, что организация, в пользу которой оформляется
аккредитивный платеж имеет право отказаться от подобной формы расчетов.
После получения уведомления об открытии аккредитива продавец
отгружает товар покупателю, оформляет пакет документов, которые
подтверждают поставку товара, и через свой банк передает его в банк
покупателя для получения платежа по аккредитиву.
Банк покупателя проверяет пакет документов на соответствие условиям
аккредитива. Если документы соответствуют условиям аккредитива, то
покупатель уплачивает комиссию за выполнение аккредитива. После этого банк
перечисляет деньги со счета покрытия покупателя на счет продавца, а также
выдает покупателю оплаченные документы и выписку со счета покрытия.
Последняя служит распиской банка о совершении платежа по аккредитиву.
Выгоды для предприятия-продавца
15
:
оплату гарантирует банк, а не покупатель;
оплата осуществляется сразу после представления пакета
документов по отгрузке товара, которые соответствуют условиям аккредитива;
минимизируется торговый риск непринятия товара покупателем
или отказа в оплате;
внесение каких-либо изменений в условия аккредитива (а значит, и
в условия поставки и оплаты товара) требует согласия продавца;
используя постэкспортное финансирование по аккредитивам с
отложенным платежом, экспортер получает возможность предоставлять своим
покупателям отсрочку платежа, что является дополнительным конкурентным
преимуществом и при этом не замедляет оборачиваемость средств и не
ухудшает показатели ликвидности.
Выгоды для предприятия малого бизнеса - покупателя
16
:
возможность избежать авансовых платежей за поставку товара;
15
Мотовилов, О.В. Банковское дело: Учебник / О.В. Мотовилов, С.А. Белозеров. - М.: Проспект, 2013. – С. 184
16
Балынина С.А., Чернухова А.Р. К вопросу о мошенничестве с пластиковыми картами в Российской
Федерации// В сборнике: Российская экономика: взгляд в будущее. Сборник материалов II Международной
научно-практической (заочной) конференции. Ответственный редактор: Я.Ю. Радюкова. 2016. С. 686-691.
21
оплата будет осуществлена после отгрузки товара и проверки
документов на их соответствие условиям, которые стороны оговорили в
аккредитиве;
в случае неполной поставки товара оплата осуществляется только
на сумму поставленного товара;
при открытии непокрытого документарного инструмента
(аккредитива/гарантии) клиенту не придется отвлекать денежные средства на
длительный срок для размещения денежного покрытия в банке;
за счет использования кредитных линий иностранных банков при
постимпортном финансировании общая стоимость такого финансирования
ниже стоимости обычного кредита, предоставляемого банками
17
.
В процессе продажи предприятиям малого бизнеса банковской гарантии
или аккредитива нужно понимать, в чем именно заключается потребность
клиента. Эти инструменты могут показаться похожими, однако между ними
есть важные различия:
- аккредитив - это средство платежа за товар, а гарантия - нет. Поэтому
если предприятие малого бизнеса испытывает потребность в оплате по
поступившим документам товара оговоренного количества и качества, то его
инструмент - аккредитив.
Сумма аккредитива равна 100% стоимости товара;
- гарантия - это компенсация за сорванную сделку. То есть сторона, в
пользу которой выдан данный инструмент, получает компенсацию от банка
заявителя за несостоявшуюся сделку: например, поставщик получает платеж,
если покупатель не оплатил товар (по гарантии платежа); покупатель получает
платеж, если поставщик не поставил уже оплаченный товар (по гарантии
возврата авансового платежа или гарантии исполнения)
18
.
17
Ларионова, И.В. Риск-менеджмент в коммерческом банке / коллектив авторов; под ред. И.В. Ларионовой. -
М.: КНОРУС, 2014. – С. 182
18
Финлей, С. Управление потребительским кредитованием / С. Финлей. – М.: ГревцовБукс, 2015. – С. 245
22
Сумма гарантии - 5 - 15% стоимости товара. Также в условиях дорогого
и ограниченного классического кредитования становится актуальным такой
продукт, как факторинг.
Для того, чтобы аккредитив был оплачен, условия аккредитива должны
быть точно выполнены. Банки должны проверять все документы,
предусмотренные в аккредитиве, с разумной тщательностью для того, чтобы
удостовериться, соответствуют ли они по внешним признакам условиям
аккредитива или нет. Соответствие предусмотренных документов условиям
аккредитива по внешним признакам определяется согласно критериям
(стандартам), принятым международной банковской практикой.
Документы, которые по внешним признакам не соответствуют друг
другу, будут рассматриваться как не соответствующие по внешним признакам
условиям аккредитива.
В основном банк при проверке аккредитивных документов сверяет их:
соответствие условиям аккредитива;
соответствие документов друг другу;
соответствие с международными унифицированными правилами
19
.
При проверке документов бенефициаром необходимо сначала выяснить
следующие пункты:
действителен ли ещё аккредитив и соблюден ли предельный срок
отгрузки (в случае, если таковой был определен);
покрывает ли общая сумма аккредитива сумму представленных
документов, все ли возможные изменения приняты во внимание;
все ли требуемые в аккредитиве документы подготовлены для
рассмотрения в исполняющий банк;
соблюдается ли срок предоставления документов, исполняющий
банк и в течение ли срока действия аккредитива;
есть ли какие-либо несоответствия в документах или между ними;
19
Галанов В. А. Основы банковского дела; Форум / В. А. Галанов - М., 2014. – С. 94
23
содержат ли документы всю информацию, которая требуется по
аккредитиву, все ли поправки в документах подтверждены стороной, которая
выпустила документ и в последствии сделала какие-то поправки/исправления;
требуется ли маркировать документы как «Оригинал»;
правильное ли число оригиналов и копии каждого документа
подготовлено для представления исполняющий банк.
1.3. Порядок открытия аккредитива и условия по его сопровождению
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению
плательщика (банк-эмитент), обязуется произвести со специального
банковского счета платежи получателю средств либо дать соответствующее
распоряжение другому (исполняющему) банку.
Аккредитив как расчетная операция включает в себя две сделки. Первая
сделка заключается между плательщиком и банком-эмитентом. Плательщик
(аккредитователь) предъявляет в обслуживающий банк заявление на
аккредитив и «бронирует» на специальном счете денежные средства, за счет
которых впоследствии будут вестись расчеты с получателем. Будучи связан с
плательщиком договором, банк не вправе отказаться от выполнения этого
поручения, если его форма и содержание не противоречат требованиям
законодательства и условиям договора банковского счета
20
.
Вторая сделка заключается между банком-эмитентом и получателем
платежа. В соответствии с ней банк принимает на себя обязательство перевести
со специального счета плательщика в пользу получателя необходимую сумму
при условии представления получателем необходимых документов,
свидетельствующих о выполнении каких-либо условий (отгрузки товаров
плательщику и т.п.).
Аккредитивная форма расчетов достаточно широко распространена во
внешнеэкономической деятельности. Благодаря этому экспортер получает для
себя гарантии безусловности платежа импортером после отгрузки в его адрес
20
Евсюков А., Кочетов Н. Комплексный подход к формированию кредитного портфеля банка / Евсюков А.,
Кочетов Н. // Банковское дело. 2015. №7, – 52 с.
24
товаров. В свою очередь импортеру гарантируется возврат средств в случае не
поставки товаров в сроки, указанные в аккредитиве. Более того, на средства,
депонированные импортером на аккредитивный счет, банк может начислять
проценты.
Наиболее распространенной формой аккредитивных расчетов во
внешнеторговых сделках является документарный аккредитив,
предусматривающий представление получателем платежа необходимых
коммерческих и других документов непосредственно банку, в котором открыт
аккредитивный счет.
Критерии открытия аккредитивов являются совместимыми, т.е. выбрав
один критерий (например, наличие покрытия аккредитива) и выделив виды
аккредитива (покрытый и непокрытый), возможно деление последних на
подвиды с применением другого критерия (например, наличия возможности
возобновлять сумму аккредитива)
21
.
Правила применения аккредитивов оговариваются заранее во
внешнеторговом контракте. Это касается не только суммы, но и способа
реализации аккредитива, перечня документов, представляемых экспортером, их
характеристики, сроков представления, сроков отгрузки товаров, условий
страхования и т.п.
Аккредитив открывается для расчетов с одним экспортером. В
заявлении об его открытии импортер указывает наименование экспортера, дату
и номер контракта, срок действия аккредитива, сумму платежа и условия, при
выполнении которых исполняющий банк вправе перечислить требуемую сумму
экспортеру. Основанием оформления данного заявления служит извещение
экспортера о его готовности отгрузить товары в согласованные с импортером
сроки.
Внешнеэкономическая деятельность в экономическом субъекте
начинается с составления и подписания внешнеэкономического
21
Беликов В.В., Кубышкина А.В. Пластиковая карта, как средство безналичного расчета// В сборнике:
Инновационные направления разработки и использования информационных технологий. Сборник материалов
II Международной заочной студенческой научнопрактической конференции. 2016. С. 318-321.