35
вознаграждение рассчитывается в виде разницы в сумме покупки и продажи
товара. Авизующий банк, который получает документы, требуемые
заявителем аккредитива, направляет их в банк-эмитент. В случае
непредставления первым бенефициаром своих счетов-фактур
соответствующий банк может направить банку-эмитенту имеющиеся у него
документы, включая счета-фактуры, полученные от второго бенефициара.
Компенсационный аккредитив означает, что есть два аккредитива,
первый и второй, которые управляют компенсационной системой
аккредитива. На основании этой системы второй аккредитив открывается в
пользу второго бенефициара/поставщика, первый аккредитив — в пользу
первого бенефициара/посредника. Причина в открытии компенсационного
аккредитива возникает в конкретных ситуациях, которые можно объяснить
посредством примера.
Биржевый брокер в Лондоне (Сторона 1) получил заказ относительно
поставки определенного товара компании в Африке (Сторона 2), оплата
должна быть произведена на основании безотзывного аккредитива.
Лондонский биржевый брокер находит поставщика в третьей зарубежной
стране (Сторона 3), который также желает имеет дело с безотзывным
аккредитивом.
Первый аккредитив открывается Африканской компанией (Сторона 2)
в пользу посредника (Сторона 1). Сторона 1 открывает аккредитив в пользу
поставщика (Сторона 3). Сторона 3 предоставляет установленные документы
банку; если документы принимаются, то банк производит оплату. Сторона 3
отправляет товары Стороне 2.
Вознаграждение посредника складывается в виде разницы в сумме
между первым счетом (счет в адрес африканской компании) и счетом
поставщика (этот последний счет показывает более низкую сумму, чем счет
африканской компании).
Особенности компенсационного аккредитива:
36
• оба аккредитива являются отдельными друг от друга, поскольку в
них участвуют разные бенефициарии;
• второй аккредитив открывается на основании первого, и
выпускающий банк принимает во внимание требования первого аккредитива;
• второй аккредитив открывается банком, авизировавшим первый
аккредитив;
• первый аккредитив должен быть безотзывными
подтвержденным;
• товары поставляются напрямую от второго бенефициара к
заявителю первого аккредитива.
Подтверждающий банк, выплатив аккредитив поставщику,
предоставляет полученные от поставщика документы банку, выпустившему
второй аккредитив (банк посредника). Банк, выпустивший второй
аккредитив, одновременно является подтверждающим и авизирующим
банком по первому аккредитиву, заменяет счета поставщика на счета
посредника и направляет весь пакет документов банку, выпустившему
первый аккредитив. Банк-эмитент первого аккредитива списывает всю
сумму, подлежащую выплате по торговому контракту, со счета покупателя.
Подтверждающий банк посредника при получении суммы аккредитива от
банка-эмитента, закрывает ссудный счет посредника, а сумма, превышающая
сумму платежа по счетам поставщика, становится прибылью посредника.
Однако согласно компенсационному методу оплаты аккредитива банк
посредника ответственен за то, чтобы оплатить второй аккредитив,
независимо от того, получен ли платеж по первому аккредитиву; это потому,
что эти два аккредитива — абсолютно отдельные друг от друга инструменты.
Второй аккредитив датируется более ранней датой, нежели первый.
Два самых важных отличия переводного аккредитива от
компенсационного:
37
• в случае переводного аккредитива покупатель знает, что он имеет
дело с посредником, тогда как относительно компенсационного кредита,
покупатель не знает о посреднике;
• посредник и его банк не несут ответственности относительно
переводного аккредитива, но в случае компенсационного аккредитива, обе
стороны остаются ответственными за выплату второго аккредитива.
Согласно аккредитиву с красной оговоркой бенефициару (продавцу)
разрешается получить авансирование (определенный процент от суммы
аккредитива) до отгрузки товара и представления документов,
установленных аккредитивом. Данная оговорка ранее имела обыкновение
выделяться красным цветом, поэтому этот аккредитив называется
аккредитивом с «красной оговоркой». Очевидно, эта финансовая привилегия
позволяет продавцу осуществлять закупку материалов на производство
товаров, предназначенных к поставке, без необходимости тратить свои
собственные средства, или кредитоваться из других источников. Однако
после отгрузки продавец представляет документы в банк обычным способом,
для получения заключительной оплаты, деньги, перечисленные в качестве
аванса, вычитаются из последнего платежа .
Авансы согласно «красной оговорке» аккредитива могут быть
обеспеченные или необеспеченные.
В случае обеспеченных авансов их предоставление разрешается только
против определенных документов, подтверждающих наличие товара, а
именно, складские расписки и обязательство предоставить коносаменты.
Когда авансирование предоставляется против заявления бенефициара,
аванс необходим на оплату за предотгрузку товара.
В случае непоступления платежа от покупателя исполняющий банк,
выплативший аккредитив, вправе обратиться в банк-эмитент за
компенсацией. Из этого следует, что авансовый платеж любой природы
38
следует производить против надлежащих банковских гарантий банка
продавца/ поставщика.
Возобновляемый аккредитив (револьверный аккредитив) используется
в тех случаях, когда торговые отношения имеют длящийся характер, а
поставки совершаются регулярно, поэтому такой аккредитив автоматически
возобновляется после каждой поставки в пределах предусмотренного
промежутка времени. Например, выпущен возобновляемый аккредитив на
сумму € 50 000 на 6 месяцев. Когда документы, свидетельствующие об
отгрузке товара предоставлены в банк, аккредитив возобновляется
автоматически. Число списаний на суммы в пределах указанных € 50 000
может быть практически неограниченным.
Транзитный аккредитив открывается в случаях, если банк-эмитент
обращается в банк-посредник в одной стране подтвердить или авизовать
аккредитив в пользу бенефициара — резидента другой страны. Авизующий
банк может направить аккредитив непосредственно экспортеру или авизовать
его через выбранного агента в стране экспортера. Как правило, банк
действует через агента, когда у него нет агентского соглашения с банком
продавца или банк продавца ему не известен
7
.
Таким образом, проведенные виды аккредитивов и их функционал
характеризуют многогранность спектра применения аккредитивов. Выбор
документарного аккредитива должен осуществляться, на взгляд автора, с
целью удовлетворения конкретных потребностей сторон.
Все виды аккредитива, описанные в настоящей статье, хорошо
известны в коммерческой практике и появились они как необходимые в
международной торговле платежные инструменты. В связи с чем полагаем,
что в обозримом будущем вряд ли данные инструменты претерпят
существенные изменения с точки зрения экономического содержания, за
исключением технического усовершенствования документооборота.
7
Чухлеб, А.В. Оценка дефиниций категории "доходы" банка как объекта учетно-аналитической системы
[Текст] / А.В. Чухлеб // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2015. – N 12-3. – С. 169
39
Глава 2. Анализ практики применения аккредитивной формы расчетов
в ПАО «Сбербанк России»
2.1. Общие сведения о ПАО «Сбербанк России»
Наиболее конкурентоспособным и лидирующим коммерческим банком
на территории России является ПАО «Сбербанк России».
Публичное акционерное общество Сбербанк России и его дочерние
организации (далее именуемые – Группа или Группа Сбербанк) является
крупнейшим банком в России и одним из ведущих глобальных финансовых
институтов. Основным акционером и учредителем банка является
Центральный банк Российской Федерации, которому по состоянию на 30
сентября 2019 года принадлежит 52,3% обыкновенных акций Банка или
50,0% плюс одна акция от количества выпущенных и находящихся в
обращении обыкновенных и привилегированных акций Банка. Другими
акционерами банка являются международные и российские инвесторы.
Рисунок 4 – Структура акционерного капитала ПАО
«Сбербанк России», 2019 год
Банк работает на основании генеральной банковской лицензии,
выданной Банком России, с 1991 года. Банк также имеет лицензии,
3.91%
2.83%
44%
50.00%
частные инвесторы
юридические лица -
резиденты
юридические лица -
нерезиденты
Банк России
40
необходимые для хранения, осуществления торговых операций с ценными
бумагами, а также проведения прочих операций с ценными бумагами,
включая брокерскую, дилерскую деятельность, функции депозитария.
По данным сайта Федеральной службы государственной статистики,
первое место в РФ занимает банк «Сбербанк России» с объемом активов на 1
января 2016 года в размере 23545948386 тыс. руб. Рейтинг банков России по
активам на 01.10.2019 год показан в таблице 1.
Таблица 1
Рейтинг банков по активам России
8
Банки
Сумма
активов на
01.10.2019
в тыс. руб.
Сумма
активов на
01.11.2019
в тыс. руб.
Изменение
в тыс. руб.
Изменение
в %
1. Сбербанк
России
23 802 157
991
23 980 302
058
+178 144
067
+0,75%
2. ВТБ
9 662 144
794
9 575 344
721
-86 800 073
-0,90%
3. Газпромбанк
5 663 710
718
5 574 115
505
-89 595 213
-1,58%
4. ВТБ 24
3 669 739
196
3 700 137
472
+30 398 276
+0,83%
5. Россельхозбан
к
3 067 245
786
3 171 039
328
+103 793
542
+3,38%
Основным видом деятельности Группы является предоставление
финансовых услуг и сервисов розничным и корпоративным клиентам во всех
регионах присутствия.
Группа осуществляет свою деятельность, как на российском, так и на
международном рынках. Эта деятельность осуществляется через ПАО
«Сбербанк России».
География Группы охватывает 22 страны, включая Российскую
Федерацию. Количество клиентов Группы – 145,6 млн. Располагает самой
обширной филиальной сетью в России: 14 территориальных банков, 15 016
8
Составлено автором по: [8].
41
подразделения в 79 субъектах Российской Федерации. Территория
предоставления услуг ПАО «Сбербанк России» представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 – География предоставления услуг ПАО
«Сбербанк России», 2019 год
Основной внешнеэкономической деятельностью Сбербанка России
являются такие банковские операции как: работа с корпоративными
клиентами по обслуживанию расчетных и текущих счетов, открытие
депозитов, предоставление финансирования, выдача гарантий, обслуживание
экспортно-импортных операций, денежные переводы в пользу юридических
лиц, а так же операции на финансовых рынках с ценными бумагами,
производными финансовыми инструментами, иностранной валютой,
размещение и привлечение средств на межбанковском рынке и рынках
капитала и др.
Значение конкурентоспособности коммерческого банка особенно
возрастает в условиях глобализации финансовых потоков. Банковские
организации должны подстраиваться под изменяющиеся условия рынка, как
на национальном, так и на международном уровнях, создавая все более
усовершенствованные банковские услуги, что требует использования новых
методов и инструментов повышения их конкурентоспособности.
Внешнеэкономическая деятельность занимает в спектре
предоставляемых услуг ПАО «Сбербанк России» важное место.
42
В рамках расчетного обслуживания внешнеэкономических сделок
клиентов Сбербанк России предлагает целый спектр услуг, представленных
на рисунке 6.
Рисунок 6 – Спектр услуг, предоставляемых Сбербанком
России по обслуживанию внешнеэкономической деятельности
ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим банком РФ. Он заметно
эффективнее ближайших конкурентов по большинству рыночных позиций,
по объему капитала и активов, по финансовым результатам работы и
инфраструктуре.
За последнее время им проделана большая работа, которая обеспечила
окончательное формирование основных групп конкурентных преимуществ:
1. Значительная клиентская база, причем во всех сегментах. Среди
его клиентов: розничные клиенты, индивидуальные предприниматели,
корпоративные клиенты, включая крупнейшие холдинги и
транснациональные компании.
2. Большой масштаб операций. Начиная с размера сделок, доступа к
ресурса, международных рейтингов и до огромных размеров и качества
исполнение функций
агента валютного
контроля и
консалтинговые услуги
по обслуживанию ВЭД
и
валютному контролю
внешнеторговые
документарные
операции и
торговое
финансирование
конверсионные
операции и
другие
инструменты
финансовых
рынков
Обслуживание ВЭД
расчетное
обслуживание в
валюте
Российской
Федерации и
иностранной
валюте
43
инфраструктуры (уникальная сбытовая сеть: офисы, банкоматы, платежные
терминалы, цифровые каналы обслуживания).
3. Широкий спектр финансовых продуктов и услуг. Имея полный
набор операций для всех групп клиентов во всех странах присутствия
Сбербанк обеспечивает комплексное обслуживание каждого клиента.
4. Применение современного промышленного оборудования.
Создана промышленная система управления рисками, консолидировали
операционную функцию, упорядочили ИТ-процессы и системы.
5. Мощный бренд. Конкурентное преимущество основано на
доверии клиентов, подкрепляемое качеством обслуживания банк все больше
ассоциируется с современными технологиями и инновационностью.
6. Международное присутствие. Существенно расширилось
международное присутствие (22 страны мира). Укрепляется бренд на
международных рынках, развивается интернациональная команда
сотрудников.
7. Коллектив и управление. Существенно обновился персонал
Группы. Банк приобрел опыт масштабных преобразований. Разработаны
современные управленческие технологии.
Но наряду с преимуществами в работе банка можно выделить и ряд
проблемных областей:
1. Необходимо повышение эффективного использования
клиентской базы и знаний о клиентах. Разработка системы сбора и хранения
информации и клиентах. Необходим современный инструментарий анализа
клиентских данных, грамотное их использование. Недостаточное количество
продаваемых продуктов и услуг на одного клиента.
2. Надежность и масштабность ИТ-архитектуры, которая может
стать причиной повторяющихся сбоев в обслуживании клиентов. А это
приводит к снижению репутации и доверия клиентов к безналичным
расчетам вообще и к банку в частности. Необходимо заранее разрабатывать
44
новый продукт компании и своевременно внедрять его, реагируя на
меняющиеся потребности клиентов.
3. Масштабность и сложность деятельности Группы требует
современной системы управления, совместной работы по всем направления
бизнеса.
4. Необходимо дальнейшее развитие системы управленческой
отчетности, грамотного планирования и прогнозирования, распределения
капитала. То есть система управления требует модернизации и развития
корпоративной культуры.
Таким образом, ПАО «Сбербанк России», являясь одним из высоко
конкурентоспособных банков, обеспечивает полный спектр услуг в области
внешнеэкономической деятельности многих отечественных предприятий.
От эффективности и бесперебойности работы банка, соблюдение
законодательства в области ВЭД зависит в полной мере доходность банка.
Расчетными услугами Сбербанка России пользуются более 500
российских кредитных организаций и около 150 зарубежных банков из 22
стран. Расчетная система Сбербанка России обеспечивает высокую скорость
и надежность прохождения платежей. Наличие уникальной филиальной сети,
расположенной в различных часовых поясах и экономических регионах
страны, позволяет осуществить платежи в любую точку России.
Услуги по финансированию внешнеэкономической деятельности
компаний предлагают практически все крупнейшие банки России. ПАО
«Сбербанк России» является ведущим банком России в области
обслуживания внешнеторговой деятельности, обязательства которого
традиционно пользуются доверием в международных финансовых кругах.
Поскольку Сбербанк России является одним из немногих банков страны,
аккредитивы и гарантии которого безусловно принимаются иностранными
банками и организациями, услуги Сбербанка России в области обслуживания
ВЭД (в особенности при реализации сложных внешнеторговых сделок)