45
пользуются стабильным спросом у клиентов и потому являются одними из
приоритетных банковских продуктов. Безусловно, введение в отношении
России санкций в конце 2014 г. наложило свои ограничения. Сбербанк
России оказывает полный спектр банковских услуг в целях обеспечения
комплексного обслуживания внешнеторговых контрактов своих клиентов.
2.2. Эффективность использования аккредитивов для международных
расчетов
По данным годового отчета деятельность Группы Сбербанк России за
пределами Российской Федерации осуществляется через дочерние банки,
расположенные в Украине, Турции, Республике Беларусь, Казахстане,
Австрии, Швейцарии и прочих странах Центральной и Восточной Европы, а
также через филиал в Индии, представительства в Германии и Китае и
компании бывшей Группы компаний «Тройка Диалог», расположенные в
США, Великобритании, на Кипре и в ряде других стран». Количество
клиентов банка за пределами России достигло 14,8 млн. человек. Доля
международного бизнеса составляет 14 % активов Группы по данным
управленческой отчетности.
На рисунке 7 представлены основные формы присутствия ПАО
«Сбербанк России» за рубежом, такие как дочерние банки и финансовые
компании.
В Индии Сбербанк России представлен филиалом ПАО Сбербанк
России в г. Нью-Дели, в Бахрейне – филиалом дочернего банка DenizBank
A.Ş.
Более того, Сбербанк осуществляет деятельность через два зарубежных
представительства, которые расположены в Германии и Китае. Указанные
представительства не осуществляют банковских операций, но вместе с тем
способствуют продвижению банка и его клиентов в регионах присутствия.
46
Рисунок 7 Формы присутствия ПАО «Сбербанк России» на
зарубежных рынках
Далее в таблице 2 представлена доля рынка по активам в странах
присутствия. Как видим присутствие Сбербанка России достаточно велико, в
данном контексте стоит учесть, что, даже не смотря на то что, банк в
некоторых странах не осуществляет банковских операций, присутствие
способствует продвижению банка в тех регионах.
Таблица 13
Доля рынка Группы Сбербанк России по активам в странах
присутствия в 2019 году
Субъект
Наименование банка
Доля рынка по
активам, %
Республика Казахстан
ДБ АО «Сбербанк»
6,5
Республика Беларусь
ОАО «БПС-Сбербанк»
7,8
Украина
ПАО «СБЕРБАНК»
3,5
Формы присутствия ПАО «Сбербанк
России» на зарубежных рынках
Дочерние банки
Финансовые компании
Казахстан;
Беларусь (с представительством в
Польше);
Швейцария;
Австрия (с сетью банков в Чехии,
Венгрии, Хорватии, Сербии, Словении,
Боснии и Герцеговине, Бане-Луке на
территории Боснии и Герцеговины, на
Украине и филиалом в Германии);
Турция (с дочерним банком в Австрии);
Украина
Казахстан;
Беларусь;
Ирландия;
США;
Великобритания;
Кипр
47
Турция
Denizbank A.Ş.
5,0
На рисунке 8 отдельно рассмотрена доля рынка Группы Sberbank
Europe по активам в регионах присутствия (по оценке Сбербанка России).
Рисунок 8 – Доля рынка Группы Sberbank Europe по активам в
регионах присутствия (оценка Сбербанка) в 2019 году
Наибольшая доля присутствия в Боснии и Герцеговине (7,1%),
наименьшая доля в Украине (0,2%). «Самая сложная ситуация - у украинской
«дочки» Сбербанка России, признал Г. О. Греф. «Украина - это наша
головная боль номер один, но пик украинского кризиса, надеюсь, остался
позади», - отметил Греф. «Мы построили хороший технологичный банк.
Было много провокаций против него, так как полное название банка на
Украине - Сбербанк России, но местный регулятор после трех проверок
отметил, что наша «дочка» остается лучшим украинским банком», - добавил
он. Белорусская и казахстанская «дочки» тоже столкнулись с проблемами в
2017 году, но ситуация стабилизируется и банки будут прибыльными,
добавил Г. О. Греф.
Количество сотрудников и клиентов дочерних иностранных банков
предоставлено в таблице 3.
7.1
5.1
3.1
2.8
2.4
1.3
1.1
0.2
Босния и Герцеговина
Словения
Баня-Лука
Сербия
Хорватия
Чехия
Австрия
Украина
48
Таблица 3
Количество сотрудников и клиентов дочерних иностранных
банков
Дочерние банки
Количество
сотрудников, тыс.
человек
Количество
клиентов, млн.
человек
ДБ АО «Сбербанк»
(Республика Казахстан)
3,5
1,3
ОАО «БПС-Сбербанк»
(Республика Беларусь)
2,6
1,6
ПАО «СБЕРБАНК» (Украина)
2,0
1,1
Denizbank A.Ş. (Турция)
14,7
10,1
Группа SberbankEurope
4,3
0,7
Нужно отметить, что максимальное количество сотрудников и
клиентов наблюдается в Турции, при этом численность персонала 14,7 тыс.
чел., а численность клиентов 10,1 млн. чел. по подсчетам Сбербанка России.
Таким образом, Сбербанк за рубежом имеет широкую географию и
существенную долю присутствия. Это обусловлено количеством
охватываемых стран (22) и количеством клиентов (14,8 млн.) за рубежом.
Согласно годовому отчету, активное и взаимовыгодное сотрудничество
с широким кругом иностранных партнеров по различным направлениям
свидетельствуют о прочных позициях Сбербанка России в мировой
банковской системе. В целях содействия внешнеэкономической деятельности
клиентов и улучшения качества проведения международных расчетов
Сбербанк России поддерживает корреспондентские отношения с более чем с
200 ведущими иностранными банками. С более 1000 банков во всем мире
достигнута договоренность о прямых расчетах по системе SWIFT.
Международная корреспондентская сеть Сбербанка России покрывает
все континенты, тем самым предоставляя клиентам возможность
осуществлять расчеты в любую точку планеты. Международные расчеты
банковскими переводами в Сбербанке России осуществляются на основе
разработанной и утвержденной этим банком Инструкции Сбербанка России
«О порядке совершения расчетов по операциям, связанным с экспортом и
49
импортом товаров, работ, услуг» от 30.12.2004г. №1097, а так же на основе
Инструкции «О порядке осуществления Сбербанком России контроля и учета
валютных операций и оформления паспортов сделок» от 12.04.2011г. № 201,
которые в части расчетов банковскими переводами действуют и в настоящее
время.
В 2016 году Сбербанк России интенсивно развивал цифровые каналы
взаимодействия с клиентами. Так, внедрена система дистанционного
банковского обслуживания для финансовых институтов Sberbank Fin Line. В
рамках единого окна система предоставляет набор таких сервисов, как
возможность осуществлять основной расчетный функционал, получать
информацию о движении денежных средств по счету и о текущем состоянии
ликвидности, в режиме онлайн получать статусы по платежам. К системе уже
подключены 114 кредитных организаций, обслуживаются 295 счетов.
Для развития внешнеэкономической деятельности клиентов и
улучшения качества проведения международных расчетов ПАО Сбербанк
России по состоянию на 1 января 2019 года открыто 99 корреспондентских
счетов ностро в 56 банках мира. В 2016 году через корреспондентские счета
лоро, открытые в Сбербанке России, ежемесячно проводилось около 10,6
млн. платежей в рублях и иностранных валютах, что на 2,1 млн превысило
показатель предыдущего года. Среднемесячные объемы операций на 3,7
трлн. рублей превысили показатель 2015 года и составили 16,7 трлн. рублей.
В декабре 2016 года Сбербанк России открыл корреспондентский счет
на имя Clearstream Banking S.A., Luxembourg (группа Deutsche Börse), что
стало первым практическим шагом по реализации мандата, выданного
Сбербанку на оказание клиринговых и депозитарных услуг по обеспечению
доступа Clearstream Banking на российский рынок[48]. Привлечение на
обслуживание одной из крупнейших в мире расчетных систем является
важной вехой в продвижении российского рынка ценных бумаг среди
иностранных институциональных инвесторов. В конце 2015 года Сбербанк
50
России совместно с Банком Харбина учредил, а в 2016 году активно развивал
платформу финансово-банковского сотрудничества с региональными
банками Китая – Российско-Китайский финансовый совет. В настоящее
время в нем участвуют 28 российских и 29 китайских финансовых
институтов. Инициатива получила поддержку российского банковского
регулятора.
Таким образом, доля прибыли от международных операций за
рассматриваемый период сократилась с 11,5% до 9,6%, что ниже значения
2018 г. на 1,9 п.п. Следовательно, уровень эффективности осуществления
других направлений деятельности банка выше, чем международных
расчетов, это создает основание для принятия мер по их совершенствованию.
Деятельность Сбербанка России на мировом финансовом рынке
осуществляются на основе разработанных и утвержденных нормативно-
правовых актов, соответствующих нормам международного и национального
права в данной сфере. В ходе своей деятельности банк предлагает
стандартные услуги участникам ВЭД и интенсивно развивает новые, как
например, цифровые каналы взаимодействия с клиентами, клиринговые и
депозитарные услуги по обеспечению доступа Clearstream Banking на
российский рынок. В целом наблюдается устойчивый рост количества
международных расчетов, проводимых Сбербанком, но вместе с тем,
отмечается падение прибыльности операций по ним и снижение качества их
проведения. Это обуславливает необходимость разработки направлений
совершенствования организации международных расчетов для Сбербанка
России.
2.3. Нормативно-правовая база использования аккредитивов для
международных расчетов
51
Коммерческий банк получает комиссионное вознаграждение от
соответствующих банковских операций, которые он выполняет по
поручению клиентов. Различают следующие комиссионные операции:
– инкассовые, аккредитивные и переводные операции;
– предоставление банковского акцепта и аваля по долговым
обязательствам;
– купля-продажа по поручению клиентов ценных бумаг, валюты,
драгоценных металлов;
– посредничество в размещении акций и облигаций;
– услуги по инкассации;
– бухгалтерское обслуживание, предоставление консультаций и услуги
по банковским картам.
Следует отметить, что в законодательстве Российской Федерации
отсутствует определение понятия «комиссия». Однако, в нормативно-
правовом акте «Положение о порядке определения доходов, расходов и
прочего совокупного дохода кредитных организаций» от 22.12.2014 № 446-П
(далее Положение №446-П) присутствует определение комиссионного
дохода. Он определяется как полученное или причитающееся к получению
кредитной организацией комиссионное вознаграждение (сбор) в виде:
– платы за выполнение операций, сделок и оказание услуг;
– платы за оказание посреднических услуг по брокерским договорам,
договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим
подобным договорам.
Аналогичного мнения в дефиниции комиссионного дохода
придерживаются Белоглазова Г.Н. и Кроливецкая Л.П.
Коробова Г.Г. считает, что «Комиссионные доходы – доходы в виде
комиссий (вознаграждения), полученные от третьих сторон за банковские
операции, включая поступления от трастовых и агентских операций».
52
В свою очередь, Жукова Е.Ф. руководствуется следующим
определением: «К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за
оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера. В состав
последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению
и за счет клиентов...»
9
.
По мнению автора выпускной квалификационной работы, имеет место
быть следующее наиболее точное и понятное определение комиссионных
доходов. Комиссионные доходы – это доходы в виде комиссий, полученные
от клиентов банка за выполнение операций, сделок и оказания услуг не
кредитного характера, осуществляемые по поручению, от имени и за счет
клиентов.
Михеева И.Е. выделяет два вида комиссий: это комиссии,
прикрывающие проценты за пользование кредитом, и комиссии, являющиеся
платой за дополнительные услуги (имущественное благо, полезный эффект).
В Положении №446-П сказано, что комиссионные вознаграждения
включают в себя:
– доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и
кассового обслуживания клиентов;
– доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств;
– комиссионные вознаграждения за проведение операций с валютными
ценностями;
– комиссионные вознаграждения от оказания посреднических услуг по
брокерским и аналогичным договорам;
– комиссионные вознаграждения по другим операциям.
Е.В.Коченихина считает, что распространено деление комиссионных
доходов на 4 группы:
– фидуциарный доход (fiduciaryincome), возникающий от управления
средствами клиентов;
9
Сбербанк - самый клиентоцентричный банк России (к 175-летию Сбербанка России) [Текст]//Деньги и
кредит. - 2016. – N 11. - С.8
53
– сервисные сборы (seivicecharges), полученные от управления счетами
клиентов (выдача наличных в банкоматах, плата за пользование чековыми
книжками и т.д.);
– доходы от трейдинга (tradingrevenue), возникающие от переоценки
портфеля ценных бумаг;
– комиссии и прочие непроцентные доходы (feesandothernon-
interestincome) – к данной группе относят комиссии в разнообразных сферах
банковских услуг.
Признание комиссионного дохода в банке регламентируется
Положением №446-П, в котором сказано, что одновременно должны
выполняться три условия.
Первое условие гласит, что право на получение комиссионного дохода
кредитной организацией вытекает из конкретного договора или
подтверждено иным соответствующим образом. Это означает, что
комиссионное вознаграждение взимается банком в соответствии с
утвержденными банком тарифами или условиями заключенных договоров
(напр., условиями генерального соглашения). Важно понимать, что
наименование комиссии должно быть однозначно понятным, определять
характер и порядок взимания.
Второе условие заключается в определенной сумме дохода, т.е.
комиссионное вознаграждение банка должно быть выражено либо в твердой
сумме, либо в процентном соотношении от суммы основной операции.
Комиссия является доходом банка только, если сумма точно рассчитана и
известна и уже не может измениться при наступлении каких либо
обстоятельств или условий. Комиссионное вознаграждение может быть
точно определено по факту оказания услуги. В связи с этим, при получении
суммы комиссии, оплаченной клиентом в счет будущих периодов, она
относится на счет 61304 только если точно и достоверно известно, что ее
размер в дальнейшем не изменится (например, в связи с досрочным
54
погашением кредита, в связи с не вступлением в силу банковской гарантии, в
связи с тем, что услуга может быть оказана банком в ином размере и т.д.). В
иных случаях, т.е. когда сумма полученного вперед комиссионного
вознаграждения еще может измениться по тем или иным причинам, такое
комиссионное вознаграждение должно быть отражено на счете 47422 (или
60322, в зависимости от характера операции) (кредиторская задолженность).
Последнее условие закрепляет принцип, банк может признать
комиссионным доходом вознаграждение, когда услуга, за которую данное
вознаграждение взимается, фактически оказана. В бухгалтерском учете
полученные комиссионные вознаграждения за оказанные услуги должны
быть отражены банком в дату оказания услуг и/или дату уплаты данной
комиссии
клиентом. Дата признания дохода должна быть определена условиями
договора или иного учетного документа.
Комиссии, получаемые банками, отражаются на счетах доходов по
символам отчета «О финансовом результате» по форме 0409102.
Классификацию основных комиссионных доходов кредитной организации
можно рассмотреть в таблице 4.
Таблица 4
Классификация основных комиссионных доходов банка по
символам отчета «О финансовом результате»
Доходы от банковских операций и других сделок:
Другие доходы от банковских операций и других сделок
12101
Вознаграждение за открытие и ведение банковских счетов
12102
Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание
12301
Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств
12402
От операций по доверительному управлению имуществом
12404
От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для
хранения
документов и ценностей
12406
От оказания консультационных и информационных услуг
Операционные доходы
Другие операционные доходы
16201
Комиссионные вознаграждения за проведение операций с валютными