17
как предпосылки совершения валютных операций
11
.
Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 39 Федерального
закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного
регулирования внешнеторговой деятельности»
12
внешняя торговля товарами,
интеллектуальной собственностью или услугами может ограничиваться
мерами валютного контроля и валютного регулирования в соответствии с
законодательством РФ и со статьями Соглашения Международного
валютного фонда.
В процессе осуществления внешнеторговой деятельности экспортеры и
импортеры являются непосредственными субъектами осуществления
валютных расчетов, посредниками же выступают банки, они организуют
движение денег участников внешнеторговой деятельности. Правовой
основой данных отношений выступают нормы национального
законодательства (например, в России это Федеральный закон от 10 декабря
2003 г. № 173-ФЗ (в ред. от 18 июля 2017 г.) «О валютном регулировании и
валютном контроле»
13
и международные договоры.
Результат осуществления внешнеторговой операции напрямую зависит
от правильного осуществления валютных расчетов (от того, какую валюту, в
какие сроки и в какой форме получит экспортер]. Валютные условия
внешнеторгового договора включают следующие элементы:
1. Валюта цены: та валюта, в которой установлена цена объекта
внешнеторгового договора. Она может исходить из межгосударственных
соглашений, устанавливаться странами - участниками внешнеторговой
операции или быть определена согласно правилам обычаям, которые
сложились в международной практике. Данная цена обозначается
количеством денежных единиц, которое рассчитано и будет уплачиваться
покупателем в определенной валюте;
11
Сидорова, Е. Ю. Международная торговля. Курс лекций / Е.Ю. Сидорова. - М.: Экзамен, 2016.
12
Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ (в ред. от 13 июля 2015 г.) «Об основах
государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850.
13
Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (в ред. от 18 июля 2017 г.) «О валютном
регулировании и валютном контроле» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.
18
2. Валюта платежа: та валюта, в которой производится оплата
объекта внешнеторговой операции;
3. Курс пересчета валюты цены в пользу валюты платежа:
происходит при несовпадении валюты платежа и валюты цены. В данном
случае во внешнеторговом договоре необходимо указать курс пересчета и
дату пересчета валюты, вид платежного документа и место платежа.
Необходимо выделить некоторые признаки валютных расчетов при
осуществлении внешнеторговых операций:
1. Они осуществляются в разных валютах. При заключении
внешнеторговых сделок одним из основных вопросов при осуществлении
расчетов между контрагентами становится согласование выбора валюты, в
которой будет осуществлен платеж;
2. Субъекты внешнеторговой деятельности и их банки вступают в
обособленные отношения, которые связаны с оформлением и обработкой
платежных документов и осуществлением валютных платежей;
3. Валютные расчеты в большинстве случаев осуществляются на
основе типовых соглашений, которые уже были апробированы либо данными
субъектами внешнеторговой деятельности, либо другими партнерами при
аналогичных ситуациях.
4. Распределение ответственности при осуществлении валютных
расчетов между субъектами внешнеторговой деятельности зависит от
конкретной формы расчетов, которую они избрали.
В отношении форм валютных расчетов необходимо отметить, что
наиболее популярными формами для осуществления внешнеторговых
операций в настоящее время являются: инкассовая форма расчетов,
аккредитивная форма расчетов, банковский перевод
14
.
Форма расчетов представляет собой сложившиеся в международной
коммерческой и банковской практике способы оформления, передачи и
14
Марцева Т.Г., Пугач А.А. Международные расчеты в системе валютного контроля // Символ науки. 2016.
№ 6-1. С. 229-234.
19
оплаты товаросопроводительных и платежных документов. Указанные
формы международных расчетов применяются при платежах, как
наличными, так и в кредит. При этом банковские переводы используются в
расчетах за наличные, документарные аккредитивы - в расчетах за наличные
и при предоставлении краткосрочного коммерческого кредита, инкассовая
форма расчетов - при платежах наличными, а также при расчетах с
использованием коммерческого кредита.
Выбор конкретной формы расчетов, в которой будут осуществляться
платежи по внешнеторговому контракту, определяется по соглашению
сторон - партнеров по внешнеторговой сделке.
Порядок проведения расчетов за экспортируемые и импортируемые
товары (услуги) регламентируется законодательством страны, подчиняется
международным правилам документального оформления и оплаты
платежных документов
15
.
Большую роль в эффективности валютных расчетов и прогнозировании
финансового результата сделки играет обоснованный выбор валютно-
финансовых условий внешнеторговой сделки. Подбор данных условий
возможен через изучение договоров купли-продажи товаров различных
отраслей производства: определение общих и специфических
закономерностей проведения внешнеторговых операций, выявление
недостатков таких соглашений
16
.
Валютные расчеты при осуществлении внешнеторговых операций
нередко сопровождаются легализацией доходов путем незаконного вывоза
капитала. Внушительная часть валютных расчетов по купле-продаже товаров
осуществляется через банки, зарегистрированные в оффшорных зонах. В
связи с этим возникает необходимость разработки мер по усилению
механизма валютного контроля в целях противодействия легализации
доходов, которые получены преступным путем.
15
Сидорова, Е. Ю. Международная торговля. Курс лекций / Е.Ю. Сидорова. - М.: Экзамен, 2016. С.80
16
Красавина Л.Н. Международные валютно-кредитные и расчетные отношения. М.: Юнити, 2015. С. 576.
20
Говоря о внешнеторговых операциях в России, нельзя не сказать, что
вступление в силу Договора о Евразийском экономическом союзе
17
предполагает формирование стабильной структуры расчетных и валютных
отношении во внешнеторговой деятельности в рамках Союза. Современные
взаимные расчетные отношения между странами - участницами ЕАЭС носят
двусторонний характер, это связано с потребностью реальных сумм
иностранной валюты в больших объемах для осуществления платежей по
внешнеторговым операциям
18
.
Для осуществления расчетных отношений между странами -
участницами ЕАЭС и развития интенсивной взаимной торговли необходимо
создать эффективную платежную систему, которая могла бы
предусматривать экономию издержек по валютным расчетам и широкое
использование национальных валют.
В целях уменьшения издержек взаимных расчетов в рамках
Содружества Независимых Государств был создан Межгосударственный
банк. Основной целью его деятельности является содействие развитию
национальных экономик и экономической интеграции стран СНГ путем
создания механизма для кредитования внешнеторговых операций этих стран
в национальных валютах и реализации трансграничных платежей
7
. Он имеет
доступ к национальным платежным системам шести стран - Республики
Беларусь, Республики Таджикистан, Республики Казахстан, Республики
Армения, Кыргызской республики и Российской Федерации. Создание
системы многосторонних валютных расчетов стран - участниц Евразийского
экономического союза, которая предусматривала бы многосторонний зачет
платежей через Межгосударственный банк, помогло бы превращению
системы расчетов в важную составляющую содействия взаимным торговым
и валютным расчетным отношениям стран - участниц ЕАЭС
19
.
17
"Договор о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 15.03.2018)
18
Миловидов, В.Д. Актуальные проблемы международных финансов / В.Д. Миловидов. - М.: МГИМО-
Университет, 2017. – с.344
19
Сидорова, Е. Ю. Международная торговля. Курс лекций / Е.Ю. Сидорова. - М.: Экзамен, 2016.с.87
21
Таким образом, валютные расчеты представляют собой систему
организации и регулирования платежей по денежным обязательствам и
требованиям в иностранной валюте, которые возникают при осуществлении
внешнеэкономической деятельности. Правовое регулирование валютных
расчетов при осуществлении внешнеторговых операций в России происходит
в соответствии с международными договорами, важнейшими из них
являются договоры и соглашения в рамках Евразийского экономического
союза, а также национальным законодательством: Федеральным законом от
10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном
контроле», Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об
основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
Для способствования осуществлению эффективных валютных расчетов
между странами - участницами ЕАЭС и развития интенсивной взаимной
торговли представляется необходимым создать эффективную платежную
систему, которая могла бы предусматривать экономию издержек по
валютным расчетам и широкое использование национальных валют.
Создание системы многосторонних валютных расчетов помогло бы
превращению системы расчетов в важную составляющую содействия
взаимным торговым и валютным расчетным отношениям стран - участниц
ЕАЭС.
1.2. Характеристика и виды аккредитива
Аккредитивы – это поручения банка-плательщика банку-получателю
производить платежи физическим или юридическим лицам средств в
пределах обозначенной суммы на условиях, которые указаны в данном
поручении.
Аккредитив — одно из самых действенных средств расчетов при
осуществлении торговых сделок, главным образом, экспортно-импортных.
Данный документ выполняет функцию обеспечения исполнения торгового
22
договора и одновременно кредитную функцию. «Таким образом, в
платежной системе аккредитив — это мощный инструмент в торговых
операциях, позволяющий умелому торговому агенту опровергнуть
неизбежность кредитов в сделках и обрести надежду на успех, используя
ситуационную информацию и разнообразие технологий аккредитивов»
20
.
При заключении экспортно-импортной сделки стороны в качестве
платежного инструмента для расчетов между собой часто используют
различные виды аккредитива. Данное кредитование получило свое развитие
через коммерческую практику. Стороны вправе по собственному
усмотрению выбрать тот или иной вид аккредитива, однако в
действительности выбор аккредитива во многом зависит от финансовых
причин или от того, подлежит ли страна покупателя строгому валютному
регламентированию. Степень доверия коммерческих партнеров друг другу
также может быть причиной, послужившей основанием для выбора
отдельного вида аккредитива. Использование различных видов аккредитива
является распространенной практикой в коммерческом мире при заключении
экспортно-импортной сделки.
Согласно ст. 867 Гражданского кодекса РФ
21
«при расчетах по
аккредитиву банк-эмитент, действующий по поручению плательщика,
обязуется перед получателем средств произвести платежи или акцептовать и
оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств, либо
совершить иные действия по исполнению аккредитива по представлении
получателем средств предусмотренных аккредитивом документов и в
соответствии с условиями аккредитива».
Расчеты по аккредитиву, за исключением исполнения аккредитива
посредством оплаты, акцепта или учета переводного векселя, согласно п. 6.1
разд. 6 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств»
(утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П; ред. от 11.10.2018;
20
Семикова П. В. Аккредитивы как инструменты платежа // Финансы и кредит. 2 (116), 2003. С. 11.
21
23
зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 № 24667; с изм. и доп.,
вступ. в силу с 06.01.2019) осуществляются банком, действующим по
распоряжению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его
указаниями (далее — банк-эмитент), который обязуется осуществить перевод
денежных средств получателю при условии представления документов,
предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение его условий
(далее — исполнение аккредитива), либо предоставить полномочие другому
банку (далее — исполняющему банку) на исполнение аккредитива.
С практической точки зрения, все аккредитивы делятся на две большие
группы:
- товарные аккредитивы;
- денежные аккредитивы.
Денежный аккредитив — это именной документ, который выдан
банком лицу, внесшему определенную сумму для получения ее в другом
банке, городе, стране в течение некоторого срока.
Товарный аккредитив — это поручение банка, который
непосредственно обслуживает покупателя, банку поставщика произвести
оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности
на условиях, предусмотренных покупателем, а также указанных в
аккредитиве.
В международной практике используются самые разнообразные виды
аккредитивов - досрочно открываемые, компенсационные аккредитивы,
переводные (трансферабельные), резервные, возобновляемые
(револьверные), аккредитивы с "красной оговоркой", аккредитивы
преимущественного действия и другие
22
.
Сегодня все чаще широкое применение находит трансферабельный
(переводной) аккредитив. Переводной аккредитив - это аккредитив, согласно
которому первый бенефициар может запросить банк, уполномоченный
платить или специально уполномоченный по аккредитиву сделать
22
Овсейко, С. В. Международные расчеты. Право и практика / С.В. Овсейко. - М.: Амалфея, 2016. – с.133
24
аккредитив доступным полностью или частично для одного или большего
числа (вторых) бенефициаров. То есть начальный аккредитив может быть
разделен на несколько вторичных аккредитивов, если есть необходимость.
Однако второй бенефициар не может переводить кредит третьему
бенефициару. Аккредитив должен быть безотзывный и должно быть четко
заявлено, что он переводной.
Трансферабельные аккредитивы, осуществляются с помощью
механизма, который представлен на рис. 4.
Основные этапы осуществления международных расчетов с
использованием трансферабельного аккредитива – это:
1 — подача заявления покупателем об открытии аккредитива;
2 — извещение экспортера об открытии аккредитива;
3 — авизование продавца об открытии аккредитива;
4 — распоряжение бенефициара о переводе аккредитива поставщику;
5 — авизование второго бенефициара об открытии второго
аккредитива;
6 — отгрузка товара в адрес покупателя;
7 — представление в банк документов, предусмотренных условиями
аккредитива;
8 — платеж с аккредитива в пользу поставщика;
9 — отправка документов от имени бенефициара импортеру.
В мировой практике аккредитив считается самой надежной формой
расчетов, одинаково полезной и надежной для обеих сторон контракта.
Главное преимущество использования аккредитива – это участие в
организации расчетов третьей независимой стороны – банка, который
выпускает документарный аккредитив и далее контролирует произведение
платежей по нему.
Далее рассмотрим отличие аккредитивной формы расчетов от инкассо.
Аккредитив и инкассо, существующие как основные формы
25
осуществления международных расчетов, имеют ряд отличий:
1. основным отличием инкассо от аккредитива является то, что
инкассовая форма расчетов характеризуется участием в сделке банка без
самостоятельных обязательств: банк не несет обязательств по оплате
документов, а выступает лишь в качестве посредника, передающего
документы только против платежа или акцепта векселя. То есть, при
аккредитивной форме расчетов суть поручения плательщика- импортера
(приказодателя) заключается в предоставлении денежных средств, за счет
которых будут вестись расчеты с получателем, а при инкассо суть поручения
принципала (продавца -экспортера) заключается в требовании об
осуществлении банком деятельности по передаче документов плательщику в
случае осуществления последним оплаты.
2. по количеству возможных участников. При осуществлении расчета в
форме аккредитива могут участвовать следующие лица: приказодатель
(импортер), банк- эмитент, бенефициар (экспортер), авизующий банк - банк,
который авизует аккредитив по просьбе банка-эмитента, подтверждающий
банк - банк, который добавляет свое подтверждение аккредитива по
поручению или просьбе банка-эмитента, исполняющий банк - банк, который
уполномочен на осуществление платежа по аккредитиву, или любой банк, в
случае, если платеж по аккредитиву производится любым банком,
представляющий банк - банк или другую сторону, которые производят
представление. В инкассо участников меньше, и к ним относятся: доверитель
(принципал - экспортер), банк-ремитент, инкассирующий банк - любой банк,
не являющийся банком - ремитентом, участвующий в процессе обработки
инкассового поручения, представляющий банк, плательщик (импортер) .
3. обособленность от заключенного контракта. Унифицированные
обычаи и правила по документарному аккредитиву (UCP-600) закрепляют,
что аккредитив является самостоятельным обязательством, не связанным
договором. Таким образом, аккредитив и какой-либо договор не состоят в
отношениях зависимости друг от друга. В свою очередь инкассовая форма
26
расчетов связана с договором, так как инкассовое поручение подается только
после осуществления отгрузки товара продавцом.
4. момент открытия поручения. Аккредитив может открываться как до
отгрузки товара, так и после, но, как правило, они открываются
заблаговременно перед отгрузкой товара, а после предоставления продавцом-
экспортером документов, подтверждающих отгрузку товаров происходит
оплата. Во внешнеэкономических отношениях при использовании расчетов
по инкассо управомоченная на получение платежа сторона (продавец -
экспортер), выполнив обязательства по контракту, дает обслуживающему ее
банку инкассовое поручение. Данная форма расчета предоставляет двум
сторонам контракта некие гарантии: продавцу в том, что товар не перейдет в
распоряжение покупателя до тех пор, пока он не совершит платеж, так как до
получения платежа документы остаются в распоряжении инкассирующего
банка, а покупателю - он осуществляет оплату товаров против документов,
убедившись, что товары отгружены в его адрес поставщиком.
5. наличие возможности отзыва или отмены поручений. В
соответствии Унифицированными обычаями и правилами по
документарному аккредитиву (UCP-600) является безотзывным, т.е.
аккредитив, который не может быть отменен или изменен без согласия
бенефициара. Но в контракте стороны могут предусмотреть условие о том,
что аккредитив является отзывным . В законодательстве РФ, а также в
международных соглашениях, регулирующих вопросы осуществления
банковских операций (в т. ч. инкассо), прямо не закрепляется запрет на отзыв
инкассового поручения. Поэтому можно предположить, что инкассо можно
отменить/ отозвать в любое время.
6. субъект, обладающий правом на открытие аккредитива или инкассо.
По аккредитивной форме расчета правом предоставления на открытие
аккредитива обладает покупатель (импортер). Приказодатель (покупатель-
импортер) при подаче заявления на аккредитив обязан одновременно
предоставить банку денежные средства, необходимые для исполнения