27
аккредитива, если иное не предусмотрено договором между приказодателем
и банком-эмитентом. В инкассовой форме расчета правом предоставления
инкассового поручения обладает продавец (экспортер). В инкассовом
поручении принципал (продавец - экспортер) должен указать сведения о
себе, о плательщике, а также приложить необходимые документы (расчетные
документы).
Таким образом, из проведенного сравнения вышеназванных форм
расчетов между субъектами внешнеэкономических отношений можно
сделать вывод, что эти формы очень схожи, но в то же время обладают
существенными отличиями. От этих отличий, в свою очередь, зависит
выгодность использования той или иной формы для участников договора.
Так, для экспортера выгодна аккредитивная форма, т. к. он будет
уверен, что получит оплату товара после отгрузки товара и предоставления
документов об осуществлении отгрузки. Для импортера же выгодней будет
осуществлять расчет в форме инкассо, т.к. она подразумевает оплату
действительно поставленного в его адрес товара
23
.
1.3. Схема расчетов по аккредитиву
Аккредитивная форма расчетов чаще всего проходит по следующей
схеме:
• экспортер и импортер договариваются о выпуске аккредитива
(аккредитивная форма расчетов);
• импортер (покупатель) с согласия экспортера (продавца) просит свой
банк выпустить аккредитив. Банк импортера (банк-эмитент) таким образом,
берет на себя обязательство оплатить экспортеру фиксированную сумму, при
условии, что экспортер предоставит документы, соответствующие условиям
аккредитива в течение установленного периода времени;
23
Сидорова, Е. Ю. Международная торговля. Курс лекций / Е.Ю. Сидорова. - М.: Экзамен, 2016.с.71
28
• банк-эмитент информирует банк экспортера об открытии
аккредитива;
• банк экспортера (авизующий банк информирует экспортера о том, что
в его пользу выпущен аккредитив);
• экспортер отгружает товар, готовит необходимые документы и
направляет их в свой банк для предоставления в исполняющий банк;
• исполняющий банк проверяет документы и в случае соответствия
документов условиям и срокам аккредитива, выплачивает экспортеру сумму
предоставленных документов, но не превышающую в общем сумму
аккредитива;
• исполняющий банк направляет документы в банк импортера для
дальнейшей передачи импортеру, который может использовать их теперь для
получения товаров.
Рисунок 4. Схема расчетов трансферабельным аккредитивом
Расчеты с использованием компенсационного аккредитива, проводятся
по схеме, которая представлена на рисунке 4.
Как видно из схемы: после открытия основного аккредитива (1) банк-
эмитент извещает об этом банк продавца (2). В то же время, банк-эмитент,
выступает как непосредственно авизующий и, как правило, подтверждающий
банк, который извещает продавца о том, что аккредитив открыт (3). На
следующем шаге продавец обращается непосредственно в банк с заявлением
29
об открытии на основе базисного аккредитива, своего встречного
аккредитива в пользу производителя товара или субпоставщика (4). Далее,
второй банк-эмитент открывает аккредитив и извещает об этом банк,
который обслуживает производителя товаров (5), а сам банк извещает
поставщика (6). И, наконец, поставщик отгружает товар покупателю (7), а
также представляет в банк документы, которые предусмотрены условиями
аккредитива.
Рисунок 5. Схема расчетов компенсационным аккредитивом
Для того чтобы аккредитив был оплачен, условия аккредитива должны
быть точно выполнены.
Револьверный (возобновляемый) аккредитив может использоваться при
поставках товаров равными партиями в расчетах. Что он собой
предусматривает? Это аккредитив, который открывается на части платежей
из общей суммы по заключенному контракту, автоматически
возобновляемый по мере производства расчетов за очередную партию товара
или оказываемой услуги. Открытие револьверного аккредитива
осуществляется при равномерных поставках (квотах), которые растянуты по
времени, для того чтобы циклично снижать сумму контракта. При открытии
30
револьверного аккредитива, чаще всего, указывается размер одной квоты и
количество квот, общая сумма аккредитива, срок использования квоты
24
.
Выводы по главе 1:
Международные расчеты — это форма международных валютно-
кредитных отношений, регулирующая платежи по внешнеэкономическим
контрактам. В отличие от внутренних расчетов, международные расчеты
связаны с обменом национальных валют, поэтому при заключении
внешнеэкономических сделок участники согласовывают валюту, в которой
будет производиться оплата контракта.
Выбор оптимальной формы расчетов по международному торговому
контракту представляет собой серьезную задачу, поскольку должен
опираться на принципы расчетов и зависеть от способа платежа и множества
других факторов. К основным принципам международных расчетов, с
которыми должны быть знакомы все участники ВЭД, относятся:
банки проводят международные расчеты по поручению своих клиентов
- контрагентов внешнеэкономических контрактов;
платежи со счета осуществляются только с согласия плательщика -
клиента банка, акцептующего документы, за исключением случаев,
предусмотренных законодательством;
для проведения международных операций банки устанавливают
корреспондентские отношения с иностранными банками -
корреспондентами;
оплата совершается, как правило, после отгрузки товаров, оказания
услуг, за исключением авансовых платежей;
денежные средства компаний должны быть размещены в банке на
соответствующих счетах, с которых и будут производиться все
расчеты;
24
Овсейко, С. В. Международные расчеты. Право и практика / С.В. Овсейко. - М.: Амалфея, 2016. – с.233
31
платежи осуществляются за счет собственных денежных средств
плательщика или кредитов банка ;
стороны торговой сделки свободны в выборе формы безналичных
расчетов при невмешательстве банков в договорные отношения.
Главными факторами, влияющими на выбор формы международных
расчетов, являются: условия, определенные во внешнеторговом контракте;
валютная законодательная база; особенности банковской практики
проведения расчетов; унифицированные международными сообществами
правила, обычаи.
Правовое регулирование международных расчетов играет не
последнюю роль в выборе их формы. С одной стороны, такие расчеты
регулируются внутренним национальным законодательством, традиционной
банковской практикой и условиями внешнеэкономического контракта, с
другой стороны, существуют международные унифицированные правила и
обычаи. Эти правила разрабатываются, унифицируются и издаются
международными организациями и, как правило, носят рекомендательный
характер, не имея юридической силы. Применение их положений
согласовывается участниками международной сделки при заключении
контракта, и ссылка на применение тех или иных правил должна содержаться
в тексте условий. Помимо этих базовых положений и правил, огромную
помощь и поддержку оказывает Публикация ICC N 711 Яна Рамберга
«Международные коммерческие транзакции».
Платеж может быть осуществлен:
авансом, что предусматривает выплату (полную или частичную)
согласованных в контракте сумм до передачи товара покупателю. Чаще
всего авансовый способ платежа используют при освоении новых
рынков и установлении новых партнерских связей, что вполне
естественно обусловлено малым доверием партнеров;
наличными - срочная оплата при поставке товара, либо при
подтверждении его отгрузки, либо против представления экспортерами
32
коммерческих документов. Этот способ платежа является наиболее
гарантированным, поэтому подходит для новых партнерств;
в кредит - оплата производится после получения товара импортером
или посредством выставления векселя (тратты). При этом импортер не
может рассчитывать на скидку, предоставляемую при условиях
срочной оплаты.
33
Глава 2. Анализ практики применения аккредитивной формы
расчетов
2.1. Характеристика Сбербанка РФ
ПАО Сбербанк является крупнейшим финансовым учреждением на
рынке банковских услуг России. Клиенты банка находятся как в России –
более 110 млн. человек, так и за рубежом – 14,8 млн. человек. Бренд
крупнейшего универсального банка ПАО Сбербанк известен более чем в 20
странах мира. Дата создания Сбербанка относится к 12 ноябрю 1841 г., когда
был выпущен приказ Николая I об учреждении в России сберегательных
касс. Первая касса открыта 1 марта 1842 г. в Санкт-Петербурге. Учредитель
ПАО Сбербанк – Центральный банк РФ. Сбербанк современности отличается
от Сбербанка 10 лет назад. Несмотря на то, что Сбербанк является
старейшим банком в РФ, он развивается и не отстает от технологических
перемен. Меняются со временем предпочтения и желания клиентов, которые
банк учитывает. Банк является на протяжении около 2 веков одним из
надежных и лучших банков страны. Миссия Сбербанка – стремление в
реализации поставленных целей, чтобы стать одним из лучших финансовых
институтов мира.
Сбербанк России — универсальный коммерческий банк,
удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком
спектре качественных инвестиционных и банковских услуг на всей
территории России.
Основные средства деятельности Сбербанка РФ формируются на
основе:
привлечения средств частных лиц, юридических лиц;
средств акционеров;
заимствования на международных рынках.
Направлениями деятельности банка являются:
кредитование предприятий, частных клиентов;
34
операции на комиссионной основе;
покупка облигаций и ценных бумаг ЦБ РФ;
интегрирование услуг на иностранных территориях.
В ПАО «Сбербанк России» линейная организационная структура
управления, которая представлена на рисунке 6.
Рисунок 6- Структура управления в ПАО «Сбербанк России»
Наблюдательный совет, Правление банка и Президент, Председатель
Правления.
Анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк России» выполнен с
помощью таблицы 2 (См. Приложение).
В 2017 г. получению прибыли способствовали проводимые банком
операции по привлечению и размещению средств (сумма чистого дохода
«Собрание акционеров»
«Кредитный комитет»
«Правление банка»
«Ревизионный комитет»
Кредитное управление
Председатель правления
Валютное управление
Отдел
краткоср.
кредитов
Отдел
долгоср.
кредитов
Управление
депозитных
операций
Отдел
иностр.
коррсчетов
Валютный
отдел
Отдел
депозитов
расчтен.счет
ов
Фондовы
й отдел
Управление
посреднических
операций
Отдел ценных бумаг
Трастотдел
Отдел банковских
услуг
Учетно-операционное
управление
Расчетный отдел
Операционный
отдел
Инкассация
Бухгалтерия
Отдел кассовых
операций
Службы банка
Отдел кадров
Юридический отдел
Отдел автоматизации
Ревизионный отдел
АХО
35
после создания резервов = 1 182 656 194 тыс. руб.); операции, связанных с
инвестиционной деятельностью (с ценными бумагами и вкладами в капитал
других юридических лиц (сумма чистого дохода = 51 196 596 тыс. руб.);
операции с иностранной валютой и драгоценными металлами (сумма чистого
дохода = 26 440 625 тыс. руб.); комиссионные операции (сумма чистого
дохода = 363 682 193 тыс. руб.).
В 2018 г. получению прибыли способствовали проводимые банком
операции по привлечению и размещению средств (сумма чистого дохода
после создания резервов = 1 176 748 373 тыс. руб.); операции, связанные с
инвестиционной деятельностью (с ценными бумагами и вкладами в капитал
других юридических лиц (сумма чистого дохода = 106 962 541 тыс. руб.);
операции с иностранной валютой и драгоценными металлами (сумма чистого
дохода = 24 913 142 тыс. руб.); комиссионные операции (сумма чистого
дохода = 433 082 220 тыс. руб.).
В 2019 г. получению прибыли способствовали проводимые банком
операции по привлечению и размещению средств (сумма чистого дохода
после создания резервов = 1 167 757 396 тыс. руб.); операции, связанные с
инвестиционной деятельностью (с ценными бумагами и вкладами в капитал
других юридических лиц (сумма чистого дохода = 81 804 922 тыс. руб.);
операции с иностранной валютой и драгоценными металлами (сумма чистого
дохода = 36 366 860 тыс. руб.); комиссионные операции (сумма чистого
дохода = 506 320 699 тыс. руб.).
В итоге сумма финансового результата от проведения кредитно-
депозитных операций сократилась на 14 898 798 тыс. руб. (темп изменения =
-1,26%) за 2017-2019 гг., что негативно характеризует рассматриваемый
аспект формирования чистого финансового результата банка.
Сумма финансового результата от инвестиционных операций (с
ценными бумагами и вкладами в капталы других лиц) увеличилась на
30 608 326 тыс. руб. (темп изменения = +59,79% за 2017-2019 гг., что
положительно характеризует рассматриваемый аспект формирования
36
чистого финансового результата банка.
Сумма финансового результата от операций с иностранной валютой и
драгоценными металлами увеличилась на 9 926 235 тыс. руб. (темп
изменения = +37,54%) за 2017-2019 гг., что положительно характеризует
рассматриваемый аспект формирования чистого финансового результата
банка.
Сумма финансового результата от проведения банком комиссионных
операций увеличилась на 142 638 506 тыс. руб. (темп изменения = +39,22%)
за 2017-2019 гг., что положительно характеризует рассматриваемый аспект
формирования чистого финансового результата банка.
Сумма прочих операционных доходов увеличилась на 62 228 086 тыс.
руб. (темп изменения = +128,94%) за 2017-2019 гг., что положительно
характеризует рассматриваемый аспект формирования чистого финансового
результата банка.
Сумма операционных расходов увеличилась на 73 607 295 тыс. руб.
(темп изменения = +10,30%) за 2017-2019 гг., что отрицательно
характеризует рассматриваемый аспект формирования чистого финансового
результата банка.
Кроме того, сумма резерва по прочим потерям увеличилась на
89 546 209 тыс. руб. (темп изменения = +80,28%) за 2017-2019 гг., что
позитивно характеризует рассматриваемый аспект формирования чистого
финансового результата банка.
Под влиянием всех этих факторов сумма прибыли до налогообложения
увеличилась на 251 755 174 тыс. руб. (темп изменения = +29,76%) за 2017-
2019 гг., что позитивно характеризует динамику изучаемого показателя
финансовых результатов кредитной организации, которая
проиллюстрирована на рисунке 8.