4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….5
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И РОЛЬ АККРЕДИТИВОВ
В ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТОВ……………………...8
1.1 Экономическая сущность аккредитивной формы расчетов и ее место во
внешнеэкономической деятельности………………………………………………8
1.2 Роль аккредитивной формы расчетов в снижении риска неплатежа при
осуществлении международных расчетов…………………………..……………17
1.3 Основные принципы соблюдения требований к оформлению документов
при аккредитивной форме расчетов………………………………………..……..22
1.4 Нормативное регулирование международных расчетов…………………….32
ГЛАВА 2. ФОРМЫ И МЕХАНИЗМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТОВ……………………………………………..34
2.1 Формы расчетов и порядок их применения в международной практике…..34
2.2 Общая характеристика расчетов в форме аккредитива и их правовое
регулирование………………………………………………………………………49
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
АККРЕДИТИВНОЙ ФОРМЫ РАСЧЕТОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
РОССИЙСКИХ БАНКОВ………………………………………………………..56
3.1 Проблемы использования и пути совершенствования аккредитивной формы
расчетов……………………………………………………………………………..56
3.2Предложения по усовершенствованию правового регулирования
аккредитивной формы расчетов…………………………………………………..63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………….…..70
5
ВВЕДЕНИЕ
расчет аккредитив безналичный международный
Современная мировая экономика представляет собой широко
разветвленную сеть сложных взаимоотношений входящих в нее
хозяйствующих субъектов. Основой этих взаимоотношений являются расчеты
за поставленную продукцию, в процессе которых происходит удовлетворение
взаимных требований и обязательств, а также расчеты по некоммерческим
операциям, кредитам и движению капиталов между странами, в том числе
связанным со строительством объектов за рубежом.
В зависимости от формы использования денежных средств, все расчеты
делятся на две основные группы:
наличные расчеты – обслуживаются законными денежными знаками
государства;
безналичные расчеты - обслуживаются платежными средствами в
депозитной форме, в форме коммерческих долговых обязательств
(векселей, чеков, банковских сертификатов и др.).
Безналичные расчеты, по сути, представляют денежные расчеты,
осуществляемые путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются
со счета плательщика и зачисляются на счета получателя, без их физического
перемещения. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной
системе, под которой понимается совокупность принципов организации
расчетов, требований, предъявляемых к их организации, а также форм и
способов расчетов и связанного с ними документооборота.[10, с.68]
Так, в соответствии с действующим законодательством Российской
Федерации допускается использование следующих форм безналичных
расчетов: платежные поручения; платежные требования; чеки; аккредитивы;
инкассо. В мировой практике, помимо указанных форм, также применяются
различного вида чеки, векселя и банковские карты.
Участники хозяйственной сделки должны решить немаловажный вопрос
- выбора конкретной формы расчета. В процессе выбора необходимо
6
учитывать, что каждая из существующих на сегодняшний день форм расчета
обеспечивает свою степень защиты продавца и покупателя, а также гарантии
исполнения всего контракта в целом. При этом перед каждым субъектом
хозяйственных отношений достаточно остро встает вопрос минимизации риска
при поставке и оплате товара. Этот вопрос особенно актуален при заключении
контрактов с новыми партнерами, либо при наличии сомнений в стабильности
финансового состояния уже имеющегося контрагента.
В любой сделке обеим сторонам важно иметь гарантии: продавцу - что
деньги своевременно поступят на его расчетный счет, покупателю (заказчику) -
что он получит товар (работу, услугу) и перечисленные средства "не зависнут"
у поставщика (подрядчика, исполнителя). Поэтому для достижения
компромисса и устранения рисков стороны заинтересованы использовать все
доступные инструменты регулирования исполнения взаимных обязательств.
Из всего разнообразия представленных форм, наиболее надежной в
современных условиях по - праву считается аккредитивная форма расчетов, что
подтверждается как заявлением самих банков, свидетельствующим о высокой
надежности данной формы расчета, так и ежегодным неуклонным ростом числа
открываемых аккредитивов.
Это объясняется тем, что в случае оптимально сформулированных
условий и требований к документам, аккредитив предоставляет импортеру
максимальную гарантию получения оговоренного в нем товара (работ, услуг) в
обусловленные сроки и возможность контролировать их оплату при нарушении
условий аккредитива. А для экспортера гарантирует своевременность
получения платежа (при соблюдении им всех условий) и исключает риск отказа
от поставки, а, следовательно, является эффективной альтернативой авансовым
платежам.
В международной банковской практике этот уникальный в своем роде
инструмент, сочетающий в себе расчетную и обеспечительную функции,
активно используется на протяжении столетий и по-прежнему не утрачивает
своей актуальности.
7
Цель выпускной квалификационной работы является оценка
эффективности аккредитивной формы расчетов в международной практике.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить несколько
задач, среди которых:
рассмотреть особенности применения международных расчетов с помощью
аккредитива;
раскрыть механизм совершения аккредитивной формы расчетов;
выявить недостатки и преимущества аккредитивов.
Объектом исследования выступает аккредитивная форма
международных расчетов.
Предмет исследования – технология реализации документарного
аккредитива.
Научная новизна выпускной квалификационной состоит в разработке
теоретических и практических основ работы с документарными аккредитивами,
построении методики проведения аккредитивных операций при обслуживании
международных расчетов.
Практическая значимость работы состоит в том, что его результаты
могут быть непосредственно использованы в работе по проведению
международных расчетов в форме документарного аккредитива.
Методическое обеспечение являются научные труды ведущих мировых
специалистов в области международных финансов, монографии и научные
статьи отечественных и зарубежных авторов по проблемам мировой
экономики, международных расчетов, финансирования международной
торговли, документарных операций. При подготовке выпускной
квалификационной работы были использованы законодательные акты
Российской Федерации, нормы международного права, научные и справочные
публикации. Это позволило в полной мере решить все поставленные вопросы, а
также выявить проблемы, связанные с функционированием аккредитивов в
российской и международной практике, и предложить пути совершенствования
рассматриваемой формы международных расчетов.
8
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И РОЛЬ
АККРЕДИТИВОВ В ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ
РАСЧЕТОВ
1.1 Экономическая сущность аккредитивной формы расчетов и ее место во
внешнеэкономической деятельности
Своевременная и полная оплата продукции, выполненных работ,
предоставленных услуг и других долговых обязательств является одной из
главных признаков эффективного функционирования как экономики в целом,
так и каждого ее субъекта в частности.
Аккредитивная форма расчетов применяется как в условиях плановой
экономики, так и в рыночных условиях, однако сфера их применения
недостаточно широка.
Сущность аккредитивной формы расчетов заключается в том, что
плательщик поручает обслуживающему его банку произвести оплату товарно-
материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях,
предусмотренных плательщиком при открытии аккредитива. Для этого
предварительно депонируются средства на счете либо банк дает гарантию
оплаты.
Аккредитив - это твердое обязательство банка выплатить продавцу
товара (работ, услуг, предметов интеллектуальной деятельности) строго
определенную денежную сумму в определенной валюте в оговоренные сроки
при своевременном представлении в банк заранее оговоренных документов,
подтверждающих отгрузку товаров (услуг и т.д.), и точном выполнении
условий, предусмотренных аккредитивом. [17, с.56]
Расчеты по аккредитивам являются удобной и надежной формой при
выполнении различных торговых операций, в равной степени учитывающей
интересы покупателей и поставщиков. В международных расчетах
аккредитивные операции проводятся в соответствии с Унифицированными
правилами и обычаями для документарных аккредитивов (Париж, 1994).
9
Эти правила определяют понятия и виды аккредитивов, способы и
порядок их исполнения и передачи, обязательства и ответственность банков,
требования к представляемым по аккредитивам документам и, кроме того,
порядок их представления. Они обязательны к выполнению для банков и их
клиентов, осуществляющих аккредитивные операции.
В международной практике существует множество разнообразных видов
аккредитивов. Они могут классифицироваться по различным признакам.
По виду обязательства (по степени ответственности банка) аккредитивы
подразделяют на отзывные и безотзывные. Согласно Унифицированным
правилам и обычаям для документарных аккредитивов последние должны
иметь указание об отзывности. Если таковое отсутствует, то аккредитив
считается безотзывным.
Отзывной аккредитив может быть в любой момент изменен или
аннулирован импортером или открывшим аккредитив банком. При этом
согласия всех заинтересованных сторон не требуется, достаточно иметь
сомнение в оплате импортером товарных документов.
Безотзывной аккредитив представляет собой твердое обязательство
банка перед экспортером по выполнению содержащихся в аккредитиве
платежных инструкций. Он не может быть изменен или аннулирован досрочно,
без согласия и экспортера, и других заинтересованных сторон. Безотзывные
аккредитивы могут быть подтвержденными и неподтвержденными. [22, с.72]
Подтвержденный аккредитив более надежный, так как к
ответственности банка, открывшего аккредитив, дополняется ответственность
другого банка, его подтверждающего. Им может быть авизующий и фактически
исполняющий аккредитив банк или третий банк. Если банк, который
оплачивает аккредитив по поручению банка-эмитента, не принимает на себя
какую-либо ответственность за оплату товарных документов, аккредитив
является неподтвержденным.
По способу обеспечения денежными ресурсами различают покрытые и
непокрытые аккредитивы.
10
Если банк предварительно переводит и предоставляет в распоряжение
исполняющего банка денежные средства (покрытие) в сумме аккредитива на
срок действия обязательства банка-эмитента с условием возможности их
использования для выплат по аккредитиву, то данный аккредитив является
покрытым. Если покрытие не предоставляется, то это - непокрытый
аккредитив. В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива
исполняющему банку предоставляется право списывать всю его сумму с
ведущегося у него счета банка-эмитента. При этом покрытие аккредитива, т.е.
предоставление в распоряжение исполняющего банка денежных средств для
его оплаты, может обеспечиваться путем кредитования на сумму аккредитива
корреспондентского счета исполняющего банка в банке-эмитенте или другом
банке и путем открытия банком-эмитентом в исполняющем банке депозитов
покрытия или страховых депозитов.
По возможности переадресации аккредитивы бывают трансферабельные
(переводные), или переадресуемые, и нетрансферабельные (непереводные), или
непереадресуемые. Если экспортер не является поставщиком продукции и
имеет желание, чтобы часть платежей по аккредитиву была переведена в пользу
субпоставщика, он договаривается об открытии в его пользу переводного
аккредитива.[27, с. 95]
По возобновляемости бывают возобновляемые ("револьверные") и
невозобновляемые аккредитивы. Когда сумма аккредитива по мере выплаты (за
серию отгрузок товара или за одну отгрузку в пределах суммы аккредитива)
автоматически возобновляется в пределах общего установленного лимита и
срока действия аккредитива, аккредитив является "револьверным". Аккредитив
бывает таковым в пределах срока и суммы.Аккредитивная операция включает
несколько сторон-участников, правоотношения между которыми далеко
неоднородные.
Возможность разностороннего трактования аккредитивной операции
дала основания к возникновению разных правовых доктрин, которые стараются
объяснить правовую природу аккредитива.
11
При наличии выставленного аккредитива продавец, подавая в банк
документы, сразу получает платеж в обусловленной форме. А при наличии
гарантии продавец направляет документы на инкассо покупателю и только в
случае неплатежа заявляет требования по гарантии. Итак, гарантия при
обеспечении надежности платежа не создает преимущества быстрого
получения выручки.
Гарантийный (резервный) аккредитив, который включает обязательство
банка произвести платеж, в случае если такой не будет осуществлен в
обусловленный срок покупателем, является гарантией, которой предоставлена
аккредитивная форма для того, чтобы банк продавца знал, об условиях банка
покупателя на случай возможных требований по гарантийному обязательству.
Это исключительный вид аккредитивного обязательства и не может быть
основой для разбора природы аккредитивной операции, так как он является
производным от обычного документарного аккредитиву.
Правовая теория изучения аккредитива базируется на предположении,
что покупатель передает продавцу в порядке цессии (переуступка прав ) свои
платежные требования в банк, который открыл аккредитив.
И эта конструкция не может объяснить существующей взаимосвязи
между обязательствами покупателя, банков и продавца. Она не объясняет
условного характера обязательств банка по аккредитиву, договоренностей
срока действия аккредитива. Кроме того, конструкция аккредитива как
соглашения о цессии не дает возможности объяснить полную независимость
платежного обязательства банка перед продавцом от обязательств других
сторон (например, покупателя по контракту), что обусловили это платежное
обязательство.[12, с.126]
Схожим подходом к рассмотрению правовой природы аккредитива
является теория, которая рассматривает аккредитив как соглашение в пользу
третьей стороны. Данному подходу, как и предыдущему не хватает логического
объяснения условности аккредитивного обязательства банка, ведь право
третьей стороны на получение платежа возникает сразу в момент заключения
12
соглашения. Кроме того, эта теория также не объясняет самостоятельность и
независимость безвозмездных обязательств банков (банки-эмитента и банка,
которая подтверждает) от одностороннего волеизъявления покупателя.
Наибольшее распространение получила теория, которая конструирует
аккредитив по схеме соглашения по доверенности. Эта теория выходит из того
предположения, что покупатель поручает своему банку выполнения ряда
действий от лица и за счет покупателя. Согласно этой теории банк
рассматривается как уполномоченный или агент покупателя, который отвечает
перед последним за выполнение доверенности. Данная теория нашла особенно
широкое применение при конструировании правоотношений между
покупателем и банком. И она также не совсем подходит для объяснения всех
сторон и следствий аккредитивной операции.
Основной ее недостаток в том, что она не объясняет самостоятельности
ответственности, которую банк несет за платеж. Она также не отвечает
банковской практике, банковским правилам, направленным на максимальное
ограничение ответственности банка перед покупателем.
Банки не несут также никакой ответственности за описание,
количество, вес, качество, упаковку, доставку, ценность или фактическое
наличие обусловленных в документах товаров.[22, с.96]
Безусловно, как и другие кредитно-финансовые банковские операции ,
аккредитивная операция тесно связана с хозяйственными, гражданско-
правовыми соглашениями и возникает как следствие обязательств по оплате
обусловленной суммы средств при выполнении настоящих соглашений. Но в
результате существующей финансово-банковской специфики в
правоотношениях по этой операции, аккредитив является юридическим
абстрактным обязательством, т.е. существующим независимо от
хозяйственного соглашения в результате которой было обусловлено его
появление. Даже короткое рассмотрение соотношения аккредитива и
хозяйственного соглашения, показывает существенные расхождения в них и
характеризует их как две разные группы правоотношений.
13
Так, хозяйственному соглашению характерны непосредственные
отношения продавец - покупатель, в аккредитивной операции такие прямые
связи отсутствуют. Отношения по хозяйственному соглашению основываются
на фактических услугах, отношения по аккредитиву основываются только на
товарных документах.
В хозяйственном соглашении ответственным за выполнение платежа
является, как правило, покупатель, по аккредитиву же обязанным к платежу
является банк. Основой правоотношений по хозяйственному соглашению
являются условия данного соглашения, правоотношения же по аккредитивной
операции строятся в соответствии с банковскими правилами и практикой.
Вышеизложенное дает возможность сделать вывод, что рассмотрение
природы документарного аккредитива, как формы безналичных расчетов,
нужно проводить из позиций банковского права. [11, с.139]
Под понятием документарный аккредитив понимается соглашение,
согласно которому банк (банк-эмитент), действуя по просьбе и на основе
инструкций клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени на свое
усмотрение должен произвести платеж третьей стороне или акцептовать и
уплатить переводные векселя (траты) , выставленные третьей стороной.
Чаще всего в сделке аккредитива участвуют следующие стороны:
Покупатель. Покупатель поручает своему банку выпустить (эмитировать)
документарный аккредитив в пользу продавца, перечислив при этом банку
необходимую сумму денег.
Банк-эмитент. Банк, который выпускает документарный аккредитив и
берет на себя обязательства перед продавцом от лица покупателя.
Продавец. Сторона, в чью пользу выпускается аккредитив, которая будет
получать оплату, предусмотренную аккредитивом, против документов,
представленных в соответствии с его условиями. [15, с. 202]
Довольно распространенным является случай, когда продавец и
покупатель находятся в разных странах, и банк-эмитент не вступает в прямой
контакт с продавцом, а пользуется для этой цели услугами банка в стране