56
- при уменьшении мультипликатора на 1,473, ROE уменьшилось на
0,211.
Таким образом, подводя итоги по второй главе, можно сделать
следующие выводы: финансовое положение организации характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной
производственной, коммерческой и иных видов работы организации,
целесообразностью и эффективностью их размещения и использования,
платёжеспособностью и финансовой устойчивостью.
Устойчивое финансовое положение предприятия является важнейшим
фактором его застрахованности от возможного банкротства. С этих позиций
важно знать, насколько платежеспособно предприятие и какова степень
ликвидности его активов.
57
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1 Разработка мероприятий эффективности финансовой деятельности
предприятия
Проблема поиска путей укрепления финансового состояния организации
и оптимизации управления ее финансовым и в целом совокупным
конкурентоспособным потенциалом продолжает сохранять свою актуальность
на протяжении всего периода перехода и развития рыночных отношений в
российской экономике. Причем решение этой проблемы носит как
теоретический, так и практический характер, а сама проблема обусловлена
специфичностью рыночных отношений и несовершенством методологического
подхода к ее решению.
На анализируемом предприятии сложилась нормальная динамика
управления финансовыми результатами. И в связи с этим, с целью
эффективного управления финансовыми результатами предлагается внедрить
систему оптимизации объема предоставляемых работ и услуг, прибыли и
издержек. Рассмотрим далее данные мероприятия.
Управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы
финансово-хозяйственной работы, которые способствовали бы во- первых,
повышению доходов, и во- вторых, снижению расходов.
Для оптимизации стратегии предприятия в управлении затратами и
прибылью предлагается использовать механизм производственного рычага
(левереджа). При помощи него можно спрогнозировать изменения прибыли
предприятия в зависимости от изменения объема выполненных работ и
оказанных услуг.
Производственный левередж - это механизм управления прибылью
предприятия, который основывается на оптимизации соотношения постоянных
и переменных затрат. Понимание механизма производственного левереджа
58
позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и
переменных затрат в целях повышения эффективности производственно-
хозяйственной деятельности.
Определяется с помощью следующей формулы 11:
(11)
где Э
ПЛ
– эффект производственного левереджа.
МР – маржинальный доход;
FC – постоянные затраты;
П – прибыль.
Найденное с помощью этой формулы значение эффекта
производственного левереджа используется для прогнозирования изменения
прибыли в зависимости от изменения выручки предприятия (12):
(12)
где ΔП – изменение прибыли, %
ΔN – изменение выручки, %
Рассчитаем Э
ПЛ
для ЗАО «ТКХП», используя данные 2016 года.
Это означает, что при увеличении выручки предприятия на 1%, прибыль
повысится на 0,229%, а при снижении выручки на 0,85% будет достигнут
порог рентабельности, т.е. прибыль станет нулевой.
Чем выше прибыль предприятия, тем ниже эффект производственного
левереджа и наоборот. Это говорит о том, что производственный рычаг
уравнивает соотношение уровня доходности и уровня риска при
производственной деятельности.
П
FC
П
MP
Э
ПЛ
1
NЭП
ПЛ
229,0
30289438
69364328
ПЛ
Э
59
Чем ниже удельный вес постоянных затрат в общей сумме затрат
предприятия, тем в большей степени изменяется величина прибыли по
отношению к темпам изменения выручки предприятия, поэтому рекомендуется
снижать удельный вес постоянных затрат.
При необходимости на каждом предприятии имеется достаточно
возможностей для снижения расходов. К мероприятиям по уменьшению
постоянных затрат предприятия можно отнести:
сокращение расходов по управлению (административных расходов);
продажу части неиспользуемого оборудования и нематериальных
активов с целью снижения амортизационных отчислений;
использование краткосрочных (менее полутора лет) форм аренды
машин и оборудования вместо их приобретения в собственность;
сокращение объема потребляемых коммунальных услуг (экономия
электроэнергии, водопотребления)
Мероприятия по снижению переменных затрат:
снижение численности работников основного и вспомогательных
производств путём повышения производительности их труда;
обеспечение для предприятия выгодных условий поставки сырья и
материалов.
Для повышения выручки от реализации предприятию необходимо
пересмотреть свою маркетинговую политику. В целях расширения спектра
работ и услуг, предприятию необходимо разработать программу технического
переоснащения, основные мероприятия которой заключаются в обновлении
парка станочного и инструментального хозяйства предприятия, что позволит
оснастить рабочие места современным инструментом, повысит
производительность труда персонала, качество выполняемых работ и услуг, а
также позволит предприятию осваивать новые сегменты рынка ремонтных
услуг.
60
В ходе реализации финансовой стратегии предприятия ЗАО «ТКХП»
должно уделить направлению совершенствования финансового состояния
предприятия.
Существует несколько способов увеличение финансовых результатов
деятельности предприятия:
1 способ – повышение качества производимой продукции. Данный
способ может быть достигнут при помощи внедрения новых технологий
производства, использования новых видов сырья и материалов, автоматизации
производственного процесса, преобразованию управленческой стратегии
производством.
2 способ – увеличение объёмов выпускаемой продукции. Реализация
этого способа возможна при помощи улучшения технологий
производственного процесса, а так же привлечения дополнительных
инвестиций в производство.
3 способ – применение новых видов сырья и материалов. Реализация
этого метода подразумевает непосредственное внедрение в производство
новейших видов сырья и материалов, приобретенных предприятием от
поставщиков.
4 способ – автоматизация производственного процесса. Достигается за
счёт замены ручного труда рабочих машинным трудом; участие человека при
использовании данного способа сводится к минимуму (рабочий только
обеспечивает условия для нормальной работы машины).
5 способ – расширение рынков сбыта. Это поиск новых потребителей на
производимую продукцию путём использования рекламы и поиска новых
поставщиков.
6 способ – рациональное использование ресурсов. В данном способе
подразумевается экономия используемого сырья и материалов при
производстве продукции.
На практике редко встречается каждый способ в чистом виде: довольно
часто предприятия используют в целях повышения результатов своей
61
финансовой деятельности не один, а сразу несколько способов, что значительно
улучшает ситуацию на предприятии. Например, политика внедрения новых
видов сырья и материалов часто сопровождается с автоматизацией
производства, а повышение качества производимой продукции зачастую
сопровождается расширением рынка сбыта. Так же увеличение объёмов
производимой продукции нередко связано с рационализацией использования
имеющихся ресурсов.
По результатам проведённого исследования государством была
составлена таблица 11.
Таблица 11
Достоинства и недостатки способов повышения финансовых
результатов деятельности предприятия
№
способа
Название способа
Достоинства способа
Недостатки способа
№1.
Повышение качества
производимой
продукции.
- повышение спроса на
продукцию;
- повышение прибыли.
-
№2.
Увеличение объёмов
выпускаемой
продукции.
- увеличение прибыли
достигается за счёт роста
объёмов издаваемой
продукции.
- эффективен только
в случае монополии
на рынке (в условиях
конкуренции
предприятие несёт
убытки).
№3.
Использование новых
видов сырья и
материалов.
- минимизация издержек,
связанных с обработкой
сырья;
- экономия сырья;
- увеличение прибыли.
- возможно
увеличение расходов
на обработку сырья;
- снижение прибыли
предприятия.
№4.
Автоматизация
производственного
процесса.
- падение количества
ошибок производства;
- сокращение издержек на
выплату заработной платы
рабочим.
- увеличение прибыли.
- допущение ошибок
в производстве, в
результате –
снижение прибыли.
№5.
Расширение рынков
сбыта.
- увеличение спроса на
продукт;
- привлечение
дополнительных капиталов
и вложений в
производство;
- повышение прибыли.
- возможна ситуация,
при которой
предприятие не
сможет обеспечить
необходимый объём
выпускаемой
продукции;
- падение спроса;
- уменьшение
прибыли.
62
Таблица 11 (окончание)
№6.
Рациональное
использование
ресурсов
- экономия ресурсов;
- минимизация затрат на
ресурсы;
- повышение объёмов
производимой продукции;
- повышение прибыли.
Проанализировав данные таблицы, можно сделать ряд выводов:
- почти все способы имеют однообразные положительные стороны:
увеличение спроса, повышение качества производимой продукции,
минимизация расходов;
- наименее безопасными являются первый и шестой способы, так как у
них нет определенных минусов;
- в ситуации монопольного рынка более действенным является второй
метод – увеличение объёмов выпускаемой продукции;
- не взирая, на вполне вероятные опасности, эффективными считается
метод использования новых видов сырья и материалов, автоматизации
производства, расширения рынка сбыта.
- так как в чистом виде данные способы встречаются крайне редко, то
наиболее эффективно взаимодействуют между собой способы: повышение
качества производимой продукции и расширение рынка сбыта; рациональное
использование ресурсов и увеличение объёмов выпускаемой продукции;
использование новых видов сырья и материалов и автоматизация производства;
увеличение объёмов выпускаемой продукции и расширение рынков сбыта.
Одним из важнейших факторов повышения эффективности
производства является внедрение в производство новейшей техники и
технологии. На комбинате ЗАО «ТКХП» уделяют внимание замене
изношенного оборудования, внедрению в производство новых технологических
приемов, позволяющих повысить производительность предприятия.
В общем, финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия
можно повысить с помощью увеличения качества выпускаемой продукции, а
63
также методом мобилизации источников, которые ослабят финансовую
напряженность на предприятии.
Главным фактором роста производства и его эффективности является
увеличение производительности труда. Рост производительности труда должен
обеспечиваться повышением технического значения производства на основе
механизации и автоматизации производственных процессов, внедрением
передовых технологий, модернизацией действующего оборудования,
внедрением новых, более эффективных материалов.
3.2 Повышение эффективности финансовой деятельности
ЗАО «ТКХП»
Повышение эффективности финансовой работы необходимо для
улучшения финансового положения предприятия в целом. Повышение
эффективности предприятия, основывается на глубоком и всестороннем
анализе деятельности предприятия, что, безусловно, предполагает высокий
профессиональный уровень тех специалистов, которые будут заниматься
улучшением финансового состояния предприятия. Однако, осуществление
анализа финансовой деятельности организации является трудоемким
процессом. Таким образом, современные реалии функционирования любой
организации диктуют переход на автоматизированное осуществление
внутреннего контроля за финансовым состоянием организации, что
значительно экономит трудовые затраты и время финансового аналитика.
Осуществление автоматизированного контроля (аудита) за финансовой
устойчивостью базируется на обширном программном обеспечении, постоянно
обновляющемся и совершенствующемся во времени. В настоящее время рынок
программных продуктов предлагает широкий спектр товаров. Каждое
программное обеспечение в состоянии обеспечить эффективное
осуществление контроля.
Исходя из этого, при выборе программного продукта основным
критерием является его стоимость. Так, стоимость продуктов на сегодняшний
64
день представлена в таблице 12. По данным таблицы можно сказать, что
наиболее доступными программными продуктами для компаний являются «IT
Аудит: Аудитор» и Audit XP «Комплекс аудит».
Таблица12
Стоимость программных продуктов в области автоматизации
аудита
Программный
продукт
IT Аудит:
Аудитор
AuditXP
«Комплекс
аудит»
Экспресс
Аудит: ПРОФ
AuditModern
Стоимость
минимального
комплекта для
юридического
лица
9 500
11750
10 400
7 350
По данным таблицы видно, что наиболее экономичной и выгодной для
проведения внутреннего аудита является программа «AuditModern».
Для осуществления постоянного внутреннего аудита финансового
состояния, необходимо провести обучение работников предприятия, на
которых впоследствии будут возложены данные обязанности.
В начале рассчитаем затраты на обучение в таблице 13.
Таблица 13
Затраты на обучение персонала ЗАО «ТКХП»
Название
тренинга
Количество
человек,
обучаемых на
тренинге от
фирмы
Стоимость
тренинга
Общая сумма
Компьютерные
технологии в
учете, анализе и
аудите
1
650
650
Изменение
налогового
законодательства
ПМР
1
500
500
Итого
1
1150
Таким образом, единоразовые затраты организации на повышение
квалификации составили 1150 руб. В проведении внутреннего финансового
контроля в настоящий момент по совместительству участвуют 4 человека с
дополнительной заработной платой 1500 руб. Ежемесячные затраты на
65
заработную плату только этих сотрудников составляли 6 000 руб., и это на фоне
убытков организации. После приобретения программного продукта, в качества
аудитора будет работать один сотрудник, заработная плата которого составит 4
000 руб. в месяц.
Следовательно, необходимо провести расчет окупаемости
приобретаемого программного в таблице 14.
Таблица 14
Оценка эффективности приобретения программы
«AuditModern»
Затраты на
выплату з/п
работникам,
занятых
внутренним
аудитом
(Вариант1.
без внедрения
программного
продукта)
Затраты на
выплату з/п
работникам,
занятых
внутренним
аудитом
(Вариант2.
с учетом
внедрения
программного
продукта)
Эффективность
от внедрения
программного
продукта
Единоразовые
затраты на
приобретение
программного
продукта +
обучение
---
8500
- 8500
1 месяц
6000
4000
2000
2 месяц
6000
4000
2000
3 месяц
6000
4000
2000
4 месяц
6000
4000
2000
5 месяц
6000
4000
2000
Итого:
30000
28500
1500
Таким образом, окупаемость предложенного мероприятия произойдет в
пятом месяце внедрения программного продукта.
Годовая экономия ЗАО «ТКХП» по внедрению мероприятий:
6000*12 -7350 -1150 – 4000*12 = 15 500 руб.
Рассчитаем показатель возврата инвестиций (ROI), коэффициент
позволяющий оценить рентабельность вложений в покупку и внедрение
инвестиций:
ROI = (выгода от внедрение системы – ТСО)/ТСО*100 = (15 500-
8500)/8500*100 = 82,3%