36
- отгрузка зерна в ж/д вагоны;
- взвешивание ж/д вагонов.
Предприятие заинтересовано:
- в получении заказов на выращивание сельхоз- продукции;
- в совместных инвестициях на выращивание сельхоз- продукции;
- круглогодичной закупке пшеницы, подсолнечника, кукурузы, ячменя,
рапса и др;
- регулярной продаже отрубей;
- «Трейдинге» сельхоз- культур крупными партиями из Приднестровья;
- переработке давальческой продукции на своих производствах;
- совместной деятельности на животноводческих комплексах,
принадлежащих ЗАО «ТХКП»;
- краткосрочном хранении транзитных объемов в качестве припортового
или транзитного элеватора.
Предприятие выпускает следующие виды продукции:
- мука пшеничная высшего сорта;
- мука пшеничная днестровского сорта;
- мука первого сорта;
- мука второго сорта;
- отруби пшеничные;
- мука ржаная обдирная;
- отруби ржаные;
- крупа пшеничная;
- крупа манная;
- крупа перловая;
- крупа ячневая;
- комбикорм;
- семена озимых культур;
- масло подсолнечного холодного отжима.
37
Организационная структура управления предприятием отражает состав
и подчиненность линейных и функциональных звеньев управления. Структура
управления ЗАО «ТКХП» имеет линейно-функциональный вид.
При этом виде организационной структуры компании (линейно-
функциональная) линейному руководителю, который подчиняется
непосредственно директору, в исследовании точных вопросов и подготовке
надлежащих решений, программ и планов помогает специальный аппарат
управления, состоящий из функциональных подразделений (отделов, групп).
Данные подразделения проводят свои решения через своих начальников.
Функциональные подразделения не имеют права самостоятельно отдавать
распоряжения производственным подразделениям.
Финансовый директор определяет финансовую политику компании,
разрабатывает и воплощает в жизнь меры по обеспечению ее финансовой
стойкости, руководит работой по управлению финансами исходя из
стратегических целей и перспектив развития компании. Осуществляет анализ и
оценку финансовых рисков, разрабатывает меры по сведению их к
минимальному количеству, принимает меры по обеспечению
платежеспособности и увеличению прибыли компании, эффективности
финансовых и инвестиционных проектов, разумной структуры активов.
Начальник отдела логистики организует погрузочно-разгрузочные
работы, поиск нужных механизмов, определяет перечень требуемых машин и
механизмов для погрузочно-разгрузочных работ на предприятии, направляет
заказы на приобретение и изготовление соответствующим подразделениям,
организует складирование и хранение сырья, материалов и готовой продукции,
определяет количество и качество необходимых площадей для складов,
необходимые складские конструкции и механизмы.
Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета на
предприятии и контроль за здравым, экономным использованием всех видов
ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение
эффективности хозяйственной деятельности компании.
38
Начальники подразделений осуществляют общее руководство и
планирование работы отдела, а также обеспечивают его
координацию и сотрудничество с другими подразделениями предприятия.
Функции директора ЗАО «ТКХП» содержаться в общем руководстве
производственно-хозяйственной деятельностью компании. Именно он несет
полную обязанность за все принятые решения, за результаты деятельности
предприятия и сохранность его имущества.
Производственный процесс на предприятии – это совокупность
действий, в следствии которых сырье и материалы (мука, соль, дрожжи и др.)
превращаются в готовую продукцию (хлеб и хлебобулочные изделия).
Производственный процесс состоит из рабочих процессов, представляющих
собой совокупность производственных операций.
Исходя из способа выполнения на предприятии различаются следующие
операции:
- машинные, производимые машинами под наблюдением рабочих;
- машинно-ручные, выполняемые машинами при непосредственном
участии рабочих;
- ручные, производимые рабочими без применения машин.
В целом, по производству структура производственного процесса
выглядит следующим образом: на машинные операции приходится около 50%
всех операций, а на машинно-ручные и ручные – по 25%. Применение того или
иного метода организации хлебопекарного производства зависит от объема и
номенклатуры ассортимента продукции, уровня специализации
производственных участков.
Бухгалтерский учет ЗАО «ТКХП» осуществляется отделом
бухгалтерского учета, являющейся структурным подразделением предприятия.
Руководит отделом главный бухгалтер. Форма введения учета «полная
система учета путем двойной записи с предоставлением полных финансовых
отчетов» . Учет механизирован по программе «1С Бухгалтерия». Главный
бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета
39
всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной
информации и составление финансовых отчетов в установленные сроки, несет
ответственность за соблюдение методологических принципов организации
бухгалтерского учета. Так же он подписывает совместно с руководителем ЗАО
«ТКХП» документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-
материальных материальных ценностей, денежных средств, отчеты по
расчетным , кредитным и финансовым обязательствам также финансовые
отчеты предприятия. Главному бухгалтеру запрещается принимать к
исполнению документы по операциям противоречащим нормативным актам и
нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
Финансовые отчеты ЗАО «ТКХП» составляются на основе принципа
начисления, кроме «Отчета о движения денежных средств», который
выполняется на основе кассового метода бухгалтерского учета. В данном
отчете все поступления и выплаты учитываются по фактическому
осуществлению в кассе и на счетах в банке. Предприятие ведет учет и
составляет финансовую отчетность в национальной валюте – в рублях.
В конце каждого отчетного года ЗАО «ТКХП», перед составлением годовой
финансовой отчетности, проводит общую годовую инвентаризацию своих
активов и обязательств. Инвентаризация товарно-материальных запасов
проводится один раз в год. Инвентаризация денежных средств – на первое
число каждого месяца.
2.2 Анализ финансового положение ЗАО «ТКХП»
Финансовое положение организации характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной,
коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и
эффективностью их размещения и использования, платёжеспособностью и
финансовой устойчивостью.
40
Финансовое положение выявляется в результате исчисления различных
показателей. Информационной базой для последующих расчетов является
бухгалтерская отчетность:
1. Балансовый отчет о финансовом положении (форма №1) (см.
приложение 1).
2. Отчет о совокупном доходе (форма №2) (см. приложение 2).
На основании этих документов сформируем основные экономические
показатели 2015-2016 годов и рассчитаем их изменения в сравнении на начало
отчетного периода и на конец (таблица 1).
Таблица 1
Основные экономические показатели ЗАО «ТКХП» за 2015-
2016 гг. (тыс. руб.)
№
п/
п
Показатель
2016 год
2015 год
Отклонения
Абсолютное,
руб.
Относи-
тельное,
%
1
Выручка
148324453
154281291
-5956838
-3,8
2
Себестоимость
продаж
78960125
99200935
-20240810
-20,4
3
Валовая прибыль
( убыток)
69364327
55080356
14283971
25,9
4
Прибыль
(убыток) от
операционной
деятельности
31151737
49672543
-18520806
-37,2
5
Прибыль
(убыток) от
инвестиционной
деятельности
0
-2555219
2555219
-
6
Прибыль (убыток)
от финансовой
деятельности
0
63695
-63695
-
7
Прибыль до
налогообложения
31151737
47181018
-16029281
-33,9
8
Расходы по
налогам из
прибыли
862299
161312
700987
434,5
9
Чистая прибыль
30289438
47019706
-16730268
-35,5
41
Как видно из приведенных в таблице 1 расчетов, финансово-
экономическое положение ЗАО ТКХП ухудшилось.
Рассмотрим следующие изменения экономических показателей:
1) выручка от реализации снизилась на 5956838 руб. или 3,8% по
сравнению с периодом предыдущего года;
2) себестоимость продаж снизилась на 20240810 руб. или 20,4%;
3) валовая прибыль увеличилась на 14283971 руб. или 25,9% по
сравнению с периодом предыдущего года;
4) прибыль от инвестиционной деятельности увеличилась в 2016 году
на 2555219 руб. по сравнению с 2015 годом;
5) прибыль от операционной деятельности снизился на 18520806 руб.
или 37,2% по сравнению с периодом предыдущего года;
6) прибыль от финансовой деятельности снизилась на 63695. руб. по
сравнению с периодом предыдущего года;
7) прибыль до налогообложения снизился на 16029281 руб. или 33,9%;
8) расходы по налогам из прибыли увеличились на 700987 руб. по
сравнению с периодом предыдущего года;
9) чистая прибыль снизилась на 16730268 руб. или на 35,5%.
Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. Одним из
главнейших признаков эффективности деятельности предприятия считается
ликвидность. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с
потребностью оценивать кредитоспособности организации, т.е. ее возможности
вовремя и всецело рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность
баланса определяется как степень покрытия обязанностей организации ее
активами, срок перевоплощения которых в деньги соответствует сроку
погашения обязательств. Понятия платежеспособности и ликвидности довольно
близки, но второе наиболее емкое. От степени ликвидности баланса зависит
платежеспособность предприятия. В то же время ликвидность характеризует
как текущее состояние расчетов, так и перспективу.
42
Устойчивое финансовое положение компании считается важнейшим
моментом его застрахованности от возможного разорения. С этих позиций
важно знать, насколько платежеспособно предприятие и какова степень
ликвидности его активов. Для того, чтобы оценить способность предприятия
выполнять свои краткосрочные обязательства необходимо проанализировать
динамику всех коэффициентов ликвидности и сравнить полученные значение
коэффициентов с нормативными.
По уровню ликвидности все активы предприятия делятся на 4 группы:
Первая группа (А
1
) включает в себя абсолютно ликвидные активы,
такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.
Ко второй группе (A
2
) относятся быстро реализуемые активы: прочие
текущие активы и дебиторская задолженность
Значительно больший срок понадобится для превращения
производственных запасов и долгосрочных финансовых активов в денежную
наличность, поэтому они отнесены к третьей группе медленно реализуемых
активов (Аз).
Четвертая группа (А
4
) - это труднореализуемые активы, куда входят
долгосрочные материальные и нематериальные активы.
Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства
предприятия:
П
1
- наиболее срочные обязательства (краткосрочные начисленные
обязательства, краткосрочные обязательства по торговым счетам, ссуды
непогашенные в срок);
П
2
- среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка –
ссуды непогашенные в срок);
П
3
- долгосрочные кредиты банка и займы;
П
4
- собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в
распоряжении предприятия.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
A
1
> П
1
; A
2
> П
2
; Аз > П
3
; A
4
< П
4
.
43
В таблице 2 представлена методика расчета показателей ликвидности и дана их
экономическая интерпретация.
Таблица 2
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
Показатели
Экономическое
Формула расчета
Содержание
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(Каб)
показывает какую долю
краткосрочных
обязательств погасит
предприятие с помощью
ДС и КИ.
Каб=А1/(П1+П2) или
(ДС+КИ)/КО
Коэффициент
промежуточной
ликвидности
(Кпр)
показывает какую долю
краткосрочных
обязательств погасит
предприятие с помощью
ДС,КИ и ДЗ.
Кпр=(А1+А2)/(П1+П2) или
(ДС+КИ+ДЗ)/ КО
Коэффициент
текущей
ликвидности
(Ктл)
показывает в какой
степени краткосрочные
обязательства обеспечены
оборотными активами
Ктл=(А1+А2+А3)/(П1+П2)
или ОА/КО
Рассмотрим ликвидность баланса ЗАО «ТКХП» с использованием формул
таблицы 2.
Таблица 3
Выдержка из балансового отчета ЗАО «ТКХП»
за 2015-2016гг.(руб. )
Показатели
2015
2016
Отклонение
Денежные средства
629927
454867
-175060
Краткосрочные
финансовые
вложения
0
0
0
Итого по 1 группе
629927
454867
-175060
Готовая продукция
62375335
60486437
-1888898
Товары отгруженные
27197905
14248325
-12949580
Дебиторская
задолженность
8140919
7141845
-999074
Итого по 2 группе
97714159
81876607
-15837552
Производственные
запасы
23510423
27611482
4101059
Незавершенное
производство
13520807
16494194
2973387
Расчеты будущих
периодов
0
0
0
Итого по 3 группе
37031230
44105676
7074446
Итого текущих
активов
135375316
126437149
-8938167
Сумма краткосрочных
обязательств
32105763
4912985
-27192778
44
1. Коэффициент текущей ликвидности:
- на начало периода 629927/32105763=0,019
- на конец периода 454867/4912985=0,092
У предприятия к концу года достаточно средств для погашения своих
краткосрочных обязательств в будущем году.
2. Коэффициент промежуточной ликвидности:
- на начало периода (629927+8140919)/ 32105763=0,273
- на конец периода (454867+7141845)/ 4912985=1,546
Коэффициент абсолютной ликвидности:
- на начало периода 135375316/32105763=4,21
- на конец периода 126437149/4912985=25,7
Предприятие на начало отчетного периода покрыло свои
краткосрочные обязательства до 4,21% , а на конец отчетного периода до 25,7
%. Это говорит о том, что платежеспособность за отчетный год считается
нормальным.
Таким образом, ЗАО «ТКХП» - предприятие, которое имеет нормальные
показатели текущей ликвидности и платежеспособности.
Оценка финансового состояния предприятия. Анализ финансовой
устойчивости – анализ состояния счетов предприятия на предмет его
платежеспособности. Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет
установить, разумно ли предприятие правит собственными и заемными
средствами. Финансовая стабильность характеризуется системой абсолютных и
относительных показателей. Безоговорочными признаками финансовой
устойчивости считаются показатели, характеризующие состояние запасов и
обеспеченность их источниками формирования.
Для характеристики источников формирования запасов используют три
основных показателя:
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) - разница между
капиталом и резервами и долгосрочными активами. Этот показатель
характеризует чистый оборотный капитал.
45
СОС = СС – ДА, (1)
где СИ – собственные средства; ДА – долгосрочные активы .
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников
формирования запасов и затрат (СД), определяемое по формуле:
СД = СОС + ДО, (2)
где ДО - долгосрочные обязательства.
3. Общая величина основных источников формирования запасов и
затрат (ОН):
ОН = СД + КО , (3)
где КО - краткосрочные обязательства.
Соответственно можно выделить и три показателя обеспеченности запасов
источниками их формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для
формирования запасов и затрат (∆СОС):
∆СОС = СОС – ТМЗ, (4)
где ТМЗ – товарно-материальные запасы.
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных
источников для формирования запасов и затрат (∆СД):
∆СД = СД – ТМЗ (5)
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных
источников формирования запасов и затрат(∆ОИ):
∆ОИ = ОН – ТМЗ (6)
Рассчитаем вышеперечисленные абсолютные показатели, которые позволят
определить к какому типу финансовой устойчивости относится предприятия
ЗАО «ТКХП»:
- абсолютная финансовая устойчивость;
- нормальная финансовая устойчивость;
- неустойчивое финансовое состояние;
- кризисное финансовое состояние.