74
За анализируемый период доля материальных запасов в составе
оборотных активов увеличилась до 57,91%, что свидетельствует как о высокой
материалоемкости производства, так и о наращивании запасов с целью
снижения затрат в случае роста цен. Следует отметить, что увеличение доли
материальных запасов в оборотных средствах не значительно повлияло на
платежеспособность ООО «Дайяна».
Некоторое количество топлива ООО «Дайяна» предпочитает хранить на
складе вследствие постоянного роста цен. За три года стоимость материальных
запасов в виде топлива увеличилась на 5 тыс. руб. С одной стороны это
свидетельствует об увеличении количества топлива на складах на конец года на
200л., а с другой о повышении цены на топливо с 2014 по 2016 год. Если
средняя цена за 1 л. топлива АИ-92 составляла – в 2014 году 8,60 руб. за литр, а
по состоянию на 1 января 2016 г. уже 13,6 руб.
На 12,9% увеличилась стоимость запасных частей, увеличение стоимости
материальных запасов за анализируемый период произошло также за счет
технического и общехозяйственного инвентаря.
Таблица 19
Показатели эффективности использования материальных
ресурсов ООО «Дайяна» за 2014-2016 гг. (в рублях)
2014
2015
2016
Изменение
2015г к
2014г
2016г к
2015
Материалоемкость
продукции (ME)
0,77
0,70
0,63
-0,07
-0,07г
Материалоотдача
продукции (МО)
1,30
1,43
1,58
0,13
0,15
Таким образом, показатель материалоемкости продукции определяется
отношением суммы материальных затрат к стоимости продукции и отражает
величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. реализованной
продукции. В 2014 году на ООО «Дайяна» данный показатель составлял 0,77, в
2015 материалоемкость продукции снизилась на 0,07 ед. и составила 0,70
рублей на 1 рубль продукции.
75
В 2016 г. материалоотдача на ООО «Дайяна» снизилась еще на 0,07 руб.
Снижение данного показателя указывает на уменьшение доли материальны
затрат в себестоимости реализованной продукции. В частности это явилось
следствием того, что предприятие стало уделять больше внимания росту
заработной платы своим работникам. Доля затрат на оплату труда выросла, в то
время как нормы расхода на одно окно не изменялись.
Динамика материалоотдачи ООО «Дайяна» положительна – в 2015 году
происходит увеличение материалоотдачи производства на 0,13 единиц и в 2016
г. еще на 0,15. Увеличение показателя материалоотдачи указывает, что на
каждый рубль материальных затрат в 2016 году приходится на 0,28 рублей
стоимости продукции больше.
2.7 Анализ трудовых ресурсов ООО «Дайяна»
Состав и структура кадров ООО «Дайяна» в динамике представлена в
таблице 20.
Таблица 20
Состав и структура кадров ООО «Дайяна» за 2014–2016 гг.
№
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
чел.
уд.
вес,
%
чел.
уд.
вес,
%
чел.
уд.
вес,
%
1.
ППП
372
87,12
332
86,23
239
83,28
2.
Непромышленный
персонал
55
12,88
53
13,77
48
15,72
Итого
427
100
385
100
287
100
3.
ППП, в т.ч.
372
100
332
100
239
100
Рабочие
284
76,34
247
74,40
172
71,97
АУП
88
23,66
85
25,60
67
28,03
4.
Служащие: из них
88
100
85
100
67
100
Руководители
39
44,32
38
44,71
31
46,27
Специалисты
48
54,55
46
54,12
35
52,24
другие служащие
1
1,14
1
1,18
1
1,50
76
Из данных таблицы 20 видно, что среднесписочная численность
работников ООО «Дайяна» в динамике имеет тенденцию снижения как по
отдельным категориям работников, так и по предприятию в целом.
Наибольший удельный вес в общей численности работников предприятия
занимает количество промышленно–производственного персонала. Доля
данного показателя снижается, в то время как численность непромышленного
персонала уменьшается, а удельный вес – увеличивается.
Изменилась и структура кадров предприятия: удельный вес рабочих в
численности ППП в динамике уменьшается, в то время как доля АУП растет.
Проследим изменение доли служащих в общей их численности по годам.
Так, наибольший удельный вес за соответствующие периоды времени на
предприятии принадлежит специалистам.
Наблюдается снижение данного показателя. Второе место занимают
руководители, численность которых в динамике уменьшается, а доля
увеличивается. Незначительный удельный вес в общей численности служащих
завода принадлежит другим служащим.
Для выявления рациональной структуры работников ООО «Дайяна»
целесообразно проанализировать и структуру промышленно–
производственного персонала предприятия по категориям.
Для более полной оценки эффективности использования кадров
предприятия необходимо проанализировать изменения среднесписочной
численности работников ООО «Дайяна» в динамике.
По сравнению с 2014 г. среднесписочная численность работников ООО
«Дайяна» в 2016 г. уменьшилась на 33%, а численность ППП – на 36%, в то
время как среднесписочная численность рабочих снизилась на 40%, а АУП – на
24%.
Сопоставление плановой потребности в кадрах ООО «Дайяна» с
фактическим их наличием по годам представлено в таблице 19 (списочная
численность работников в среднем за период).
77
Таблица 21
Сравнения плановой и фактической потребности в кадрах ООО
«Дайяна»
№
Показатель
Плановая
потребност
ь, чел.
Фактическо
е наличие,
чел.
Абсолютно
е
отклонени
е, чел.
Относительно
е отклонение,
%
2014 год
1.
ППП: в том
числе
363
444
12
3,31
Рабочие
284
281
-3
-1,06
АУП
79
94
15
18,99
2.
Непромышленн
ый персонал
63
69
6
9,52
3.
Итого
426
444
18
4,23
2015 год
1.
ППП: в том
числе
331
339
8
2,42
Рабочие
254
249
-5
-1,97
АУП
77
90
13
16,88
2.
Непромышленн
ый персонал
60
63
3
5
3.
Итого
391
402
11
2,81
2016 год
1.
ППП: в том
числе
243
294
3
1,23
Рабочие
172
170
-2
-1,16
АУП
71
76
5
7,04
2.
Непромышленн
ый персонал
46
48
2
4,35
3.
Итого
289
294
5
1,73
Как показывают данные этой таблицы в целом в ООО «Дайяна»
наблюдается тенденция превышения фактического количества работников над
плановой их потребностью.
78
Ежегодно наблюдается дефицит рабочих кадров, в то время как
количество АУП и непромышленного персонала имеется в избытке, что
подтверждают нерациональный состав кадров ООО «Дайяна».
В целом в динамике на ООО «Дайяна» развивается тенденция
упорядочения структуры кадров путем обеспечения равенства фактического
наличия работников с плановой их потребностью.
При оценке кадрового потенциала предприятия и эффективности его
реализации также важное значение имеет изучение структуры и уровня
образования работников ООО «Дайяна», таблица 20.
Таблица 20
Уровень и структура образования работников ООО «Дайяна»
№
Уровень
образования
2014 год
2015 год
2016 год
чел.
уд.
вес, %
чел.
уд.
вес, %
чел.
уд. вес,
%
1.
Высшее
71
15,47
66
17,55
44
16,86
2.
Среднее специальное
89
19,39
64
17,02
41
15,71
3.
Профессионально-
техническое
119
25,93
94
25
62
23,75
4.
Общее среднее
170
37,04
143
38,03
106
40,61
5.
Общее базовое
10
2,18
9
2,40
8
3,07
6
Списочная
численность
работников на конец
года
459
100
376
100
261
100
Анализ приведенных данных по ООО «Дайяна» показал, что наибольший
удельный вес работников предприятия по годам имеют общее среднее, а затем
профессионально-техническое образование, причем данная тенденция
усиливается.
При анализе состояния персонала ООО «Дайяна» необходимо
представить возрастной состав и структуру кадров, таблица 21.
79
Таблица 21
Возрастной состав и структура кадров ООО «Дайяна»
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
Чел.
уд.
вес, %
чел.
уд.
вес, %
чел.
Уд.
вес, %
Возраст, лет
16 – 24
65
14,16
50
13,30
32
12,26
25 –29
33
7,19
27
7,18
12
4,60
30
16
3,49
7
1,86
4
1,53
31
11
2,40
8
2,13
5
1,92
32 – 39
69
15,03
54
14,36
41
15,71
40 – 49
130
28,32
115
30,59
79
30,27
50 – 54
83
18,08
72
19,15
53
20,31
55 и более
52
11,33
43
11,44
35
13,41
Списочная численность на
конец года
459
100
376
100
261
100
Приведенные данные показали, что наибольшее количество работников
ООО «Дайяна» имеет возраст 40–54 года. Возрастная категория «55 и более»
представлена в среднем 12% персонала ООО «Дайяна». Следует отметить, что
на ООО «Дайяна» имеется значительное количество молодых работников в
возрасте до 30 лет. Средний возраст работников организации по годам
составил: в 2014 г. – 40,70 лет, 2015 г. – 41,34 и 2016 г. – 42,40 года.
Стаж работы работников ООО «Дайяна» и его структура по годам
представлены далее в таблице 22.
Как видно из данных таблицы 22, наибольший удельный вес занимают
работники со стажем работы на ООО «Дайяна» 5 и более лет. Причем удельный
вес данной возрастной группы увеличивается. Удельный вес работников ООО
«Дайяна» со стажем до 2-х лет невысок, что обусловлено высокой текучестью
кадров. Средний стаж работы работников в ООО «Дайяна» равен: в 2014 г. –
6,92 года, 2015 г. – 6,98 и 2016 г. – 6,70 лет.
80
Таблица 22
Стаж работников и его структура в ООО «Дайяна»
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
чел.
уд.
вес, %
чел.
уд.
вес, %
чел.
уд.
вес, %
Стаж, лет
До 1
14
3,05
11
2,93
10
3,83
1 – 2
12
2,61
11
2,93
9
3,45
2 – 5
181
39,43
144
38,30
106
40,61
5 и более
252
54,90
210
55,85
136
52,12
Списочная численность
конец года
459
100
376
100
261
100
В ООО «Дайяна» применяется стоимостной метод измерения
производительности труда. Динамика производительности труда в ООО
«Дайяна» представлена в таблице 23.
Таблица 23
Динамика производительности труда в ООО «Дайяна»
№
Значение показателя
Единица
измерения
2014
год
2015
год
2016
год
1.
Среднесписочная численность
ППП
человек
372
332
239
2.
Годовой объем производства в
сопоставимых ценах
тыс. руб.
6026,4
4681,2
2724,6
3.
Производительность труда
тыс. руб.
16,2
14,1
11,4
4.
Темп роста к предыдущему году
%
100,7
87,03
70,37
5.
Темп прироста к предыдущему
году
%
0,7
-12,96
-29,63
Из данных таблицы 23 можно сделать вывод о снижении уровня
производительности труда на предприятии как за счет уменьшения
среднесписочной численности ППП, так и за счет уменьшения годового объема
производства.
81
Подводя итоги по данной главе, необходимо отметить следующее:
- общество с ограниченной ответственностью «Дайяна» (является одной
из наиболее прогрессивных и перспективно - развивающихся предприятий
строительной отрасли, организованное в 1998 году в г. Бендеры;
- анализируя представленные показатели актива баланса отметим, что на
протяжении всего анализируемого периода в структуре актива баланса
основной удельный вес приходится на долгосрочные активы;
- в 2016 году основной удельный вес в структуре запасов приходится на
сырье и материалы – 52694 тыс.руб., затраты в незавершенном производстве
составили 32,2% или 40124 тыс.руб., 22,82% или 28432 тыс.руб. составляет
готовая продукция предприятия, наименьшую сумму в структуре внеоборотных
активов занимают товары – 1371 тыс.руб. или 1,1%;
- в 2016 году увеличение кредиторской задолженности составило 13,27%.
Основной удельный вес в структуре кредиторской задолженности приходится
на краткосрочные обязательства по торговым счетам – 49,64% или 27232
тыс.руб., увеличение данной статьи составило 86,56% или 12635 тыс.руб., по
сравнению с 2015 годом;
- согласно учетной политике предприятия, чистая прибыль
распределяется следующим образом 20% - фонд накопления; 40% - фонд
потребления; 40% - резервный фонд.
82
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Внедрение системы эффективного реагирования на потребителя,
путем выпуска новой продукции
Реализация совершенствования управления финансовыми ресурсами
предприятия – это сложная задача, система, построенная на необходимости
выполнять ряд условий и правил.
Во-первых, необходимо четко и ясно распределять ресурсы на
необходимые в данный момент затраты, хотя бы с небольшим,
прогнозированием в будущее. Во-вторых, следует вести полное отражение и
контроль всех сторон финансово – хозяйственной деятельности компании,
четко следить за показателями доходов и расходов, инвестиций и закупок.
Следующим обязательным этапом является балансирование доходов и
расходов, поступлению и расходу материальных ресурсов, баланс поступления
и выплат денежных средств. Также немаловажным аспектом представляется
принцип двойной записи [31, с.41]. Принцип применяется для предотвращения
ошибок при проведении планирования и осуществляется путем отражения всех
финансовых операций одновременно в двух бюджетных формах, условно
говоря, приход и расход. И наконец, чем точнее и оперативнее будет
проводиться анализ соотношения задолженностей, тем уверенней может
чувствовать себя предприятие в финансовом отношении. Так как большое
преобладание дебиторской задолженности приводит к необходимости
привлечения сторонних источников финансирования, а значительное
превышение кредиторской задолженности над дебиторской – к
неплатежеспособности компании [45, с.69].
Практическое применение данных, основных рекомендаций и правил
поможет сделать систему бюджета эффективной и позволит достичь
стратегических целей предприятия.
В целях совершенствования управления финансовыми ресурсами для
ООО «Дайяна» необходимо предложить:
83
- разработку и реализацию финансовой политики предприятия;
- привлечение дополнительных ресурсов на ООО «Дайяна».
Для правильного управления финансовыми ресурсами ООО «Дайяна»
предприятию необходимо грамотно-продуманная разработанная с учетом
состояния рынка и внутренних факторов финансовая политика предприятия
[12, с.55].
Если говорить обобщенно, то «политика» – совокупность шагов, которые
направлены на достижение целей. Деньги, это не цель, это средство. А потому
понятие финансовая политика можно истолковать как «совокупность действий,
касающихся использования и формирования финансовых средств, имеющая
курс на достижение бизнес-целей.
Финансами, как и прочими средствами (или, иначе говоря,
инструментами, например, китайскими палочками) необходимо уметь
пользоваться. Большинство же ныне имеющихся в наличии субъектов малого и
среднего бизнеса довольствуются тем, что в процессе своего существования
решают текущие проблемы, попутно создавая новые. А потому вопрос о том,
по каким принципам должна быть построена финансовая программа (политика)
организации, то есть на какие рельсы должна она быть поставлена, сейчас
актуален как никогда [21, с.27].
Базис финансовой политики любой фирмы – это маршрут, по которому
она развивается, причем как проложенный на текущий момент, так и уходящий
в перспективу. А потому одна из ныне существующих осей классификации –
вертикальная – называется соответствующе: «Долгосрочная и краткосрочная
финансовая политика».
Если приходится решать проблему в ее проспективной проекции,
прогнозируя ход ее развития и моделируя основные его этапы на длительный
период времени, то речь идет о долгосрочной финансовой программе
(политике) предприятия, без которой невозможен его прогресс.
Проспекция (взгляд в будущее) жизненно необходима для любой
организации, потому как тенденции имеют свойство меняться с течением