64
Таблица 12 (окончание)
Экологические
налоги
220,51
0,03
Электроэнергия
376
858,85
43,45
236
037,32
33,95
-140
821,53
62,63
Электроэнергия
реактивная
1 152,31
0,13
6 022,58
0,87
4 870,27
522,65
ИТОГО
867
366,84
100
695 186,2
100
На хозяйственные нужды предприятия приходится 2,09% или 14 563,46
рублей, что на 34 821,31 рубль меньше аналогичных затрат за ноябрь 2016 года.
На социальные отчисления от заработной платы приходится 3,86% или
26 862,53 рубля, что на 3,69% больше прошлого месяца.
Наименьший удельный вес приходится на такие статьи как:
- водопотребление – 0,02% или 108,12 рублей;
- инкассация – 0,07% или 471,17 рублей;
- интернет – 0,06% или 440,00 рублей.
Если учесть, что в декабре 2016 года выпуск гипсокартона составил
231 728 м.кв., то себестоимость одного м.кв составила 3 рубля.
2.4 Исследование прибыли и рентабельности деятельности
Мерой доходности организации являются показатели рентабельности.
Различают следующие показатели рентабельности, таблица 13:
Таблица 13
Показатели рентабельности ООО «Дайяна»
№
п/п
Показатель
2014
год, %
2015
год, %
2016
год, %
1
Рентабельность производственной
деятельности
31,173
41,65
37,22
2
Рентабельность хозяйственной
деятельности
3,42
13,61
8,17
3
Рентабельность реализованной
продукции
45,29
71,37
59,28
4
Рентабельность всего капитала
2,37
10,32
5,96
5
Рентабельность собственного капитала
2,89
13,28
8,68
65
Таблица 13 (окончание)
6
Рентабельность капитала,
используемого в производстве
72,27
50,77
53,63
1. Рентабельность продукции, продаж, показывающая, сколько прибыли
приходится на единицу реализованной продукции, товаров, работ (услуг).
2. Рентабельность производственных фондов, отражающая
эффективность использования средств организации.
3. Рентабельность вложений, характеризующая эффективность
использования всего имущества организации.
Рентабельность производственной деятельности показывает размер
прибыли от основной деятельности, приходящийся на каждый рубль выручки
от реализации работ и услуг.
Рент произв.деят = результат от обычных видов деят/выручку от
реализации * 100 (14)
Рент. 2014 год = 195661,333/627653,738 * 100 = 31,17
Рент. 2015 год = 277324,797/665915,728 * 100 = 41,65
Рент. 2016 год = 310856,882/8352188,770 * 100 = 37,22
в 2014 году данный показатель составил 31,17%, в 2015 – 41,65% и
несколько сокращаясь в 2016 году данный показатель составляет 37,22%.
Рентабельность хозяйственной деятельности показывает, сколько
прибыли, оставшийся после возмещения прочих расходов (расходов по
операциям с долгосрочными и текущими активами, операционных и
внереализационных расходов) и зачисления прочих доходов (доходов по
операциям с долгосрочными и текущими активами операционных и
внереализационных доходов), приходится на один рубль выручки.
Рент хоз.деят = прибыль до налогобл / выручку от реализ * 100 (15)
Рент. 2014 год = 1488,813/627653,738 * 100 = 3,42
Рент. 2015 год = 90650,112/665915,728 * 100 = 13,61
Рент. 2016 год = 68211,983/8352188,770 * 100 = 8,17
66
Данный показатель варьируется в течение всего периода, принимая в
2016 году значение равное 8,17%.
Показатель рентабельности реализованной продукции отражает
эффективность текущих затрат и рассчитывается как отношение результата от
реализации продукции, оказанных работ и услуг к полной их себестоимости.
Рент реализ прод = результат от обычных видов деят/себестоимость
реализ прод * 100, (16)
Рент. 2014 год = 195661,333/431992,405 * 100 = 45,29
Рент. 2015 год = 277324,797/388590,931 * 100 = 41,65
Рент. 2016 год = 310856,882/524361,988 * 100 = 59,28
В течении анализируемого периода данный показатель принимает
максимальное значение в 2015 году – 71,37%, в дальнейшем рентабельность
несколько снижена в виду опережающих темпов роста себестоимости над
темпами роста объема полученного дохода.
Рентабельность всего капитала показывает, какая часть прибыли
приходится на рубль имущества организации, насколько эффективно оно
используется. Этот показатель характеризует доходность организации
независимо от структуры его капитала.
Рент.всего кап = чистая прибыль/среднюю стоимость имущ * 100, (17)
Рент. 2014 год = 8208,490/345731,742 * 100 = 2,37
Рент. 2015 год = 78015,262/755685,203 * 100 = 10,32
Рент. 2016 год = 53694,087/901347,504 * 100 = 5,96.
В динамике лет наиболее высокий уровень рентабельности всего
капитала достигнут в 2015 году и составляет 10,32, что означает, что на 1 рубль
средней стоимости имущества в данном периоде получено 0,1032 руб. чистой
прибыли.
Рентабельность собственного капитала показывает количество прибыли,
полученной исключительно за счет собственных средств.
Рент.собст кап = чистая прибыль/среднюю стоимость собств.кап * 100
Рент. 2014 год = 8208,490/284207,787 * 100 = 2,89
67
Рент. 2015 год = 78015,262/587629,301 * 100 = 13,28
Рент. 2016 год = 53694,087/618279,948 * 100 = 8,68.
Причиной незначительного роста данного показателя является влияние
фактора увеличения величины чистой прибыли, изменение среднегодовой
стоимости собственного капитала отмечено практически на том же уровне,
наименьшее значение данного показателя отмечено в 2014 году. В 2016 году
рентабельность собственного капитала составила 8,68%.
Рентабельность используемого в производстве капитала определяется как
отношение результата от реализации продукции к разнице между средней
стоимостью всего капитала организации и средней стоимостью финансовых
активов.
Рент использ в произ капит = Чиста прибыль/ (средняя стоимость собст
капит – средняя стоимость фин активов) * 100, (18)
Рент. 2014 год = 8208,490/(284207,787-13487,072) * 100 = 72,27
Рент. 2015 год = 78015,262/(587629,301-41407,820)*100 = 50,77
Рент. 2016 год = 5694,087/(618279,248-38679,117)*100 = 53,63.
Максимальное значение данного показателя достигнуто в 2014 году –
72,27%, сокращаясь к 2016 году рентабельность капитала, используемого в
производстве, составила 53,63%.
Далее рассмотрим распределение чистой прибыли ООО «Дайяна»,
таблица 14.
Таблица 14
Распределение чистой прибыли ООО «Дайяна»
Показатель
2014 год,
тыс.руб.
2015 год,
тыс.руб.
2016 год,
тыс.руб.
1. Чистая прибыль
8 208
78 015
53 695
2. Распределение чистой
прибыли
фонд накопления 20%
1 642
15 603
10 739
фонд потребления 40%
3 283
31 206
21 478
резервный фонд 40%
3 283
31 206
21 478
68
Согласно учетной политике предприятия, чистая прибыль распределяется
следующим образом:
20% - фонд накопления;
40% - фонд потребления;
40% - резервный фонд.
Соответственно, в 2016 году предприятием получена чистая прибыль в
размере 53695 тыс.руб., из которых:
- 10739 тыс. руб. пошло на фонд накопления;
- 21478 тыс.руб. пошло на фонд потребления;
- 21478 тыс.руб. на резервный фонд.
2.5 Оценка использования основных фондов и производительности
труда
Объем, структура производственных фондов определяют прежде всего
производственную мощность предприятия. От удельного веса активной части
основных производственных фондов зависит эффективность труда.
В таблице 15 представлены данные о наличии основных средств по
остаточной стоимости за 2014-2016 гг.
Таблица 15
Наличие основных средств по остаточной стоимости за 2014-
2016 гг.
Наименов
ание
2014 год,
руб.
уд
вес,
%
2015 год,
руб.
уд
вес,
%
2016 год,
руб.
уд
вес,
%
Здания
333 658 662
76,90
388 968 745
81,70
467 456 214
76,02
Сооружения
18 456 987
4,25
17 984 563
3,78
16 846 253
2,74
Машины и
оборудован
ие
12 569 874
2,90
10 698 143
2,25
15 603 171
2,54
Транспортн
ые средства
66 589 746
15,35
57 091 544
11,99
113 459 243
18,45
Малоценны
е ОС
2 636 900
0,61
1 348 100
0,28
1 546 893
0,25
Итого
433 912 169
476 091
095
614 911
774
69
На протяжении всего анализируемого периода основные средства
предприятия находятся в тенденции увеличения, если на конец 2014 года сумма
основных средств по остаточной стоимости составляла 433912169 руб., то в
2016 году – 614911774 руб.
На протяжении всего анализируемого периода основной удельный вес
основных средств предприятия приходится на здания и транспортные средства.
В структуре основных средств основной удельный вес в 2016 году
приходится на здания – 76,02%, транспортные средства – 18,45%, 2,74%
составляют сооружения, на машины и оборудование приходится 2,54%.
Наименьший удельный вес занимают малоценные основные средства –0,25%.
76,02
2,74
2,54
18,45
0,25
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
1
2016 год
Основные средства предприятия, %
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Малоценные ОС
Рисунок 17 - Структура основных средств предприятия в 2016
году, %
Объем, структура производственных фондов определяют прежде всего
производственную мощность предприятия. От удельного веса активной части
основных производственных фондов зависит эффективность труда.
Далее представим показатели движения основных средств предприятия,
таблица 16.
Таблица 16
Движение основных средств предприятия
Наименование показателя
2014 год,%
2015 год,%
2016 год,%
Наличие основных средств
(первоначальная стоимость)
на начало года
433 847 933
433 912 169
476 091 095
в т.ч. производственные ОС
433 847 933
433 912 169
476 091 095
непроизводственные
0
0
0
70
Таблица 16 (окончание)
Поступило основных средств
66 904
95 689
56 981
в т.ч. производственные ОС
66 904
95 689
56 981
непроизводственные
0
0
0
Выбыло основных средств
2 668
23 776 836
7 703 512
в т.ч. производственные ОС
2 668
23 776 836
7 703 512
непроизводственные
0
0
0
Наличие основных средств
(первоначальная стоимость)
на конец года
433 912 169
476 091 095
614 911 774
в т.ч. производственные ОС
433 912 169
444 355
261 275
непроизводственные
0
0
0
Сумма амортизации
1 256 487
1 874 569
2 489 427
Коэффициент износа
производственных ОС, Ки, %
0,29
0,39
0,40
Коэффициент обновления
производственных ОС, Кобн.,
%
0,02
21,53
21,81
Коэффициент выбытия
производственных ОС, Квыб,
%
0,00
5,48
1,62
Показатель коэффициента износа характеризует нормативный
физический износ объектов оценки: восстановительный износ
производственных основных фондов по данным бухгалтерского учета
составляет:
- 2014 год– 0,29%,
- 2015 год – 0,39%,
- 2016 год– 0,40%.
При этом фактический износ объектов производственных основных
средств, рассчитанный с момента ввода в эксплуатацию объектов, значительно
превышает восстановительный износ.
Максимальный коэффициент обновления основных средств за 2016 год
составил 21,81%, на что повлияло поступление основных средств на сумму
56981,0 руб.
Коэффициент выбытия производственных основных средств в 2014 году
принимает минимальное значение 0,001, в 2015 году ввиду выбытия основных
71
средств на сумму 23 776 836,0 коэффициент составил 5,48%, а в 2016 году
1,62% (сумма выбытия составила 7 703 512,0 руб.).
В таблице 15 представим показатели данные эффективного
использования основных средств предприятия.
Общие показатели характеризуют эффективность использования всей
совокупности основных средств. При этом используется их стоимостная
оценка.
1. Показатель фондоотдачи:
Фотд = Ф / Q, (19)
где, Q - объем произведенной продукции.
Ф – средний показатель стоимости основных средств.
2. Показатель фондоемкости.
Фемк = Ф / Q = 1 / Фотд, (20)
Таблица 17
Данные эффективного использования основных средств
предприятия
№
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
1
Основные средства, руб.
433912169
476091095
614911774
2
Доход (выручка) от реализации,
руб.
627654000
665916000
835219000
3
Средняя стоимость основных
средств, руб.
369247136
455001632
545501434,5
4
Фондоотдача
1,7
1,46
1,53
5
Фондоемкость
0,59
0,68
0,65
На протяжении всего анализируемого периода показатель фондоотдачи
находится в тенденции на увеличение. В 2014 году данный показатель составил
1,7, в 2015 – 1,46, а в 2016 году значение фондоотдачи составило 1,53.
Сокращение показателя фондоотдачи свидетельствует об сокращении
эффективности использования основных фондов.
Обратный показатель фондоотдачи – фондоемкость в течении
анализируемого периода увеличивается с 0,59 в 2014 году до 0,65 в 2016 году.
72
Снижение показателя фондоемкости на предприятии означает рост
эффективности организации производственного процесса.
2.6 Анализ материальных ресурсов ООО «Дайяна»
Определим состав материальных ресурсов ООО «Дайяна», изменения
которого представлены в таблице 18.
Таблица 18
Анализ состояния запасов материальных ресурсов в
имуществе ООО «Дайяна»
Наименование
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Тыс. руб.
Структура, %
Тыс. руб.
Структура, %
Абсолютное
изменение к
2014 г.
Тыс. руб.
Структура, %
Абсолютное
изменение к
2015 г.
Материалы
35
41,67
195
73,31
160
251
72,13
56
Топливо
11
13,10
8
3,01
-3
16
4,60
8
Технический
инвентарь
7
8,33
13
4,89
6
27
7,76
14
Общехозяйствен
ный инвентарь
-
-
18
6,77
18
14
4,02
-4
Запасные части
31
36,90
32
12,03
1
35
10,06
3
Прочие сырье и
материалы
0,00
0,00
0
5
1,44
5
Всего
материалов
84
100
266
100
182
348
100
82
Доля
материальных
запасов в
оборотных
активах, %
-
22,34
-
71,12
-
-
57,91
-
Исходя из данных таблицы 16 проведем анализ состояния запасов
материальных ресурсов ООО «Дайяна», так всего материальных запасов,
числящихся на балансе предприятия в 2016 году, составляло 348 тыс. рублей.
За три года запас материальных ресурсов увеличился на 264 тыс. рублей.
Рост запасов в ООО «Дайяна» обусловлен как ростом объемов производства,
так и стремлением организации ограничить влияние инфляции за счет
увеличения запасов материалов для производства окон. В частности были
увеличены складские запасы профиля и стеклопакетов.
73
На рисунках 18-20 представлена структура материальных ресурсов ООО
«Дайяна» в 2014-2016 гг.
42%
13%
8%
37%
Материалы
Топливо
Технический инвентарь
Запасные части
Рисунок 18 - Структура материальных ресурсов ООО
«Дайяна» в 2014 году
На рисунке 18 представлена структура материальных ресурсов ООО
«Дайяна» за 2014 гг. Больше всего процентов занимают материалы.
73%
3%
5%
7%
12%
Материалы
Топливо
Технический инвентарь
Общехозяйственный
инвентарь
Запасные части
Рисунок 19 - Структура материальных ресурсов ООО «Дайяна»
в 2015 году
На рисунке 19 представлена структура материальных ресурсов ООО
«Дайяна» за 2015 гг., можем заметить ,что процент материалов увеличился.
72%
5%
8%
4%
10%
1%
Материалы
Топливо
Технический инвентарь
Общехозяйств енный
инвентарь
Запасные части
Прочие сырье и
материалы
Рисунок 20 – Структура материальных ресурсов ООО
«Дайяна» в 2016 году